銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究

林觀華

摘 要：本文首先對(duì)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行闡述;然后，從思想因素、體系因素以及管理因素三個(gè)方面，對(duì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：銀行;會(huì)計(jì)結(jié)算;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

在銀行中，會(huì)計(jì)工作職責(zé)將會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)成交情況改變而發(fā)生變化，根據(jù)業(yè)務(wù)成交情況對(duì)其進(jìn)行核算和評(píng)估，給銀行今后業(yè)務(wù)活動(dòng)開展提供數(shù)據(jù)參考。由此可知，銀行會(huì)計(jì)工作不但和日常業(yè)務(wù)有著直接關(guān)聯(lián)，同時(shí)與銀行今后運(yùn)營發(fā)展存在密切聯(lián)系。

近幾年來，隨著市場資本量不斷提高，諸多資本采用不同方式被注入到銀行業(yè)務(wù)范疇中，在這種情況下，除了提升銀行自身運(yùn)營水平外，還提示了各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率，使得銀行在開展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，將會(huì)面臨諸多不明確因素的影響。特別是近年來，隨著金融案件增加，給銀行運(yùn)營發(fā)展帶來了直接影響。因此，做好銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作，制定完善對(duì)策，對(duì)銀行今后發(fā)展有著重要意義。

二、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算過程中時(shí)常會(huì)發(fā)生營銷職責(zé)與監(jiān)管職責(zé)相重合的狀況，而諸多職責(zé)的重合導(dǎo)致結(jié)算工作量增多，涉及了諸多業(yè)務(wù)內(nèi)容，使得各個(gè)部門工作規(guī)劃和人員分配上出現(xiàn)交叉，給后續(xù)結(jié)算監(jiān)管成本投放帶來了直接影響。

一方面，因?yàn)殂y行相關(guān)體系不斷改革和完善，資金進(jìn)入加劇了銀行運(yùn)營壓力，營銷業(yè)務(wù)和日常會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)交流逐漸密切。由于營銷業(yè)務(wù)需要實(shí)施跟進(jìn)，并且在數(shù)據(jù)結(jié)算方面含有較強(qiáng)靈活性，所以營銷人員在開展核算工作時(shí)，需要結(jié)合部門實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)長期規(guī)劃;在這種情況下，導(dǎo)致部門交叉較為頻繁，增加了監(jiān)管難度。

另一方面，由于管理人員自身素養(yǎng)參差不齊，使得在開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，工作效率存在差異，引發(fā)諸多問題。另外，部分管理人員沒有接受專業(yè)培訓(xùn)，不注重各個(gè)部門之間的交流，掌握的會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)容不充分，從而引發(fā)一系列問題。會(huì)計(jì)結(jié)算流程如圖1所示。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)主要指在借貸過程中，借款人因?yàn)槭艿阶陨硪蛩赜绊懀荒苋缙诮桓侗鞠?，?dǎo)致債權(quán)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)受到損失。造成信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素主要有兩個(gè)：第一，是風(fēng)險(xiǎn)中的“量”，也就是貸款因?yàn)闆]能按時(shí)償還所造成的損失;第二，是風(fēng)險(xiǎn)的“質(zhì)”，也就是借貸人在期限內(nèi)沒有如實(shí)償還貸款或個(gè)人信用降低導(dǎo)致抵押不能順利進(jìn)行的損失，如違約風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素有兩點(diǎn)：首先，因?yàn)楣ぷ魅藛T自身能力并不足或工作內(nèi)容掌握不全面而出現(xiàn)操作失誤，這種現(xiàn)象被稱為客觀操作風(fēng)險(xiǎn)，造成客觀操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素比較多，在短時(shí)間內(nèi)無法妥善處理;其次，主管操作風(fēng)險(xiǎn)，也就是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員或者管理人員出于對(duì)自身利益因素的思考，沒有按照相關(guān)要求進(jìn)行操作而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，如管理人員受到經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，出現(xiàn)工作失誤等。

三、導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)因素

（一）思想因素

會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的把控和防范并非僅僅根據(jù)規(guī)章體系以及簡單職責(zé)分配就能實(shí)現(xiàn)。在權(quán)力以及工作交叉逐漸頻繁環(huán)境下，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往和各個(gè)部門自身利益有著直接關(guān)聯(lián)。而大部分部門管理人員與基層工作人員在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算及管理方面認(rèn)識(shí)不充分，無法結(jié)合銀行機(jī)構(gòu)實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。在實(shí)際過程中，因?yàn)楣芾韺蛹?jí)工作人員對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根源認(rèn)識(shí)不到位，不能精準(zhǔn)識(shí)別和評(píng)斷，造成內(nèi)部管理工作無法落實(shí)到實(shí)處。另外，管理層級(jí)人員過于注重運(yùn)營業(yè)務(wù)，忽略會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有制定具體的管理對(duì)策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，給銀行帶來損失。

（二）體系因素

從當(dāng)前銀行現(xiàn)有的內(nèi)部管理體系角度來說，存在一定松散性，各個(gè)部門之間交流不充分，相互協(xié)調(diào)配合不夠，機(jī)構(gòu)和人員安排方面沒有做到充分連接。即使個(gè)別銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)意識(shí)到自身存在的不足，但是在會(huì)計(jì)結(jié)算過程中，由于涉及的部門以及工作內(nèi)容比較多，需要經(jīng)過長時(shí)間修改才能完善對(duì)應(yīng)管理體系。此外，銀行業(yè)務(wù)方面展現(xiàn)出了較強(qiáng)的綜合性以及豐富性特點(diǎn)，并且隨著我國金融體系優(yōu)化和創(chuàng)新，給銀行會(huì)計(jì)結(jié)算提出了嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，如果缺少完善的管理及規(guī)章體系，將會(huì)阻礙會(huì)計(jì)結(jié)算工作順利進(jìn)行，從而引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）管理因素

在交叉復(fù)核過程中，做好對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)管理工作，可以給銀行制定決策提供依據(jù)。但是，因?yàn)楫?dāng)前銀行機(jī)構(gòu)在進(jìn)行數(shù)據(jù)管理過程中，采用的管理方式主要以手工為主，智能化核算沒有全面落實(shí)，在這種情況下，使得會(huì)計(jì)結(jié)算中雙線結(jié)算模式無法順利落到實(shí)處;在后續(xù)核查過程中，抽取數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)全面化和真實(shí)化，而和初始數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，需要校正數(shù)據(jù)繁多，加劇工作強(qiáng)度?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)工作操作流程無法對(duì)現(xiàn)有問題進(jìn)行規(guī)范處理，而會(huì)計(jì)操作流程又作為當(dāng)前會(huì)計(jì)制度能否順利進(jìn)行的重要因素，所以在進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況，做好對(duì)應(yīng)管理工作。

四、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）提高思想意識(shí)

要想全面提升銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)水平，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，需要從思想上給予結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度注重。以某銀行機(jī)構(gòu)為例，該機(jī)構(gòu)為了提升職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從兩方面采取了對(duì)策：第一，該機(jī)構(gòu)從會(huì)計(jì)人員入手，從思想意識(shí)上給予會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)工作高度注重，并結(jié)合實(shí)際情況，做好對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和處理工作;第二，該機(jī)構(gòu)從管理層級(jí)入手，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平提高，培養(yǎng)其良好風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能。

銀行機(jī)構(gòu)需要全面開展會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作，讓每個(gè)職工都能意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理意義;定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理;并且，在進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)過程中，需要重視理論知識(shí)和實(shí)踐的充分結(jié)合，在理論知識(shí)正確引導(dǎo)下，適當(dāng)添加真實(shí)案例，模擬實(shí)際結(jié)算環(huán)境，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員實(shí)際動(dòng)手和應(yīng)變能力，在出現(xiàn)突發(fā)現(xiàn)象時(shí)，能夠沉著應(yīng)對(duì)和處理，減少風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的影響。

（二）完善相關(guān)體系

為了實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利進(jìn)行，構(gòu)建完善的管理體系是非常必要的。以某銀行機(jī)構(gòu)為例，進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中，該銀行機(jī)構(gòu)主要從三個(gè)方面落實(shí)。

首先，該機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營發(fā)展環(huán)境，對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，并制定了完善會(huì)計(jì)結(jié)算體系，通過這種方式，不但能夠提高工作水平，還能保證會(huì)計(jì)結(jié)算結(jié)果的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。

其次，加強(qiáng)技術(shù)部門協(xié)調(diào)，結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展情況，建設(shè)信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況的監(jiān)管，提升銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理水平。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系作為會(huì)計(jì)結(jié)算體系中不可或缺的一部分，既承接了會(huì)計(jì)制度相關(guān)要求，又統(tǒng)籌了體系管理標(biāo)準(zhǔn)，是結(jié)算體系中核心要素。

最后，全面提升銀行會(huì)計(jì)結(jié)算體系執(zhí)行力度，明確體系管理要求，銀行加強(qiáng)職工專業(yè)培訓(xùn)，并根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)做好宣傳工作，讓遵章守法成為每個(gè)職工的內(nèi)在需求。在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，還要完善規(guī)范體系，對(duì)職工工作情況進(jìn)行約束，提升職工自律能力，保證會(huì)計(jì)結(jié)算工作順利落到實(shí)處，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證銀行運(yùn)營安全。風(fēng)險(xiǎn)管理流程如圖2所示。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

要想防止各種風(fēng)險(xiǎn)因素給銀行機(jī)構(gòu)帶來的影響，管理人員要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作，結(jié)合現(xiàn)代化管理對(duì)策實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，加強(qiáng)信息管理力度，通過編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，掌握銀行實(shí)際運(yùn)用狀況。以某銀行機(jī)構(gòu)為例，該機(jī)構(gòu)要求銀行工作人員全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)體系執(zhí)行力度，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)管;通過完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)范會(huì)計(jì)結(jié)算流程，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行規(guī)避和處理，給予職工適當(dāng)激勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作積極性，提升銀行整體工作水平。

五、結(jié)語

銀行會(huì)計(jì)作為銀行基礎(chǔ)工作，同時(shí)擔(dān)任著會(huì)計(jì)核算的職責(zé)，需要真實(shí)地展現(xiàn)出銀行運(yùn)營情況及今后發(fā)展所需的各個(gè)信息，銀行會(huì)計(jì)工作高質(zhì)量落實(shí)是確保銀行穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。近幾年，隨著金融案件不斷增多，需要銀行機(jī)構(gòu)做好風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)銀行工作長效運(yùn)行。

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