注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的必要性分析及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用

張軼涵

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)管理工作帶來(lái)了較大的影響，面臨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)管理中所存在的問(wèn)題越來(lái)越突出。在此基礎(chǔ)上，原有的審計(jì)工作很難保證其自身監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，與現(xiàn)階段的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)以及企業(yè)發(fā)展需求存在較大的差異，這也是導(dǎo)致企業(yè)管理問(wèn)題的關(guān)鍵因素。在新的發(fā)展環(huán)境下，如何發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能作用，促進(jìn)企業(yè)各類(lèi)管理活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前各個(gè)企業(yè)所面臨的共同問(wèn)題?；诖?，就要求相關(guān)企業(yè)能夠根據(jù)其自身的發(fā)展實(shí)際，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作開(kāi)展的必要性進(jìn)行研究，并且探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;必要性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)指的是，有別于政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的一系列審計(jì)工作，其自身的主要職能作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的一些違規(guī)行為進(jìn)行審核與檢驗(yàn)，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展來(lái)說(shuō)具有一定的約束作用。一般而言，大部分企業(yè)均未認(rèn)識(shí)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要性。而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題較為突出，會(huì)受到人情關(guān)系和利益因素的影響，制約內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用，致使企業(yè)發(fā)展中存在多種管理問(wèn)題。而此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生如果不能得到有效制止，就會(huì)嚴(yán)重限制企業(yè)發(fā)展?？梢?jiàn)，為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的良性循環(huán)，應(yīng)合理運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作來(lái)約束企業(yè)的各類(lèi)管理行為。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的必要性分析

（一）社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求

從我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)各類(lèi)造假案件的處罰狀況來(lái)看，我國(guó)的證監(jiān)會(huì)職能作用有了更好的發(fā)揮，對(duì)于控制管理行為起到了積極的作用，這無(wú)疑代表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作開(kāi)展的重要成果。在對(duì)于各類(lèi)造假案件的清查過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中所形成的審計(jì)報(bào)告成為委托方進(jìn)行決策的重要依據(jù)。對(duì)于各類(lèi)造假案件的徹底調(diào)查，為企業(yè)的發(fā)展敲響了警鐘，要想獲得更好的發(fā)展，就必須聯(lián)合應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理行為，這是社會(huì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作規(guī)范企業(yè)管理行為所提出的必然要求。

（二）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所提出的全新要求

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，董事會(huì)的職責(zé)也發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。其主要職責(zé)南最初的對(duì)股東單方面負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)股東、債權(quán)人、供應(yīng)商以及公眾負(fù)責(zé)。董事會(huì)所涉及的社會(huì)責(zé)任也由誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)以及合法應(yīng)用資金轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)資金的使用承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，這種責(zé)任的轉(zhuǎn)變，也標(biāo)志著董事會(huì)管理理念的更新與完善，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。此外現(xiàn)階段大部分企業(yè)已經(jīng)可以坦然的接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。這種審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的改變，也意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加規(guī)范。

（三）內(nèi)部控制工作的發(fā)展需要

由財(cái)政部，審計(jì)署和銀監(jiān)會(huì)共同推出的多條內(nèi)部控制規(guī)范中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與控制工作進(jìn)行了有效的規(guī)范，對(duì)審計(jì)制度落實(shí)的過(guò)程中，要求具備較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員直接參與到內(nèi)部審計(jì)工作中。為了更好地落實(shí)內(nèi)部控制工作，企業(yè)還應(yīng)積極配合完成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)，通過(guò)多方面的調(diào)查與了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，檢查內(nèi)部審計(jì)工作的作用與效果。對(duì)于企業(yè)所開(kāi)展的各類(lèi)交易活動(dòng)和賬戶(hù)信息進(jìn)行檢查，確保交易信息中的各類(lèi)賬目明確，不存在刻意覆蓋的問(wèn)題。對(duì)于內(nèi)部控制工作實(shí)行期問(wèn)所形成的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面檢查，了解其中存在的問(wèn)題和不足，并做出相應(yīng)的指導(dǎo)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)和相關(guān)利益者提供更加真實(shí)的信息內(nèi)容。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)足發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作對(duì)規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為的作用有目共睹，現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展已經(jīng)成為各企業(yè)所關(guān)注的共同話(huà)題，部分企業(yè)的決策過(guò)程合理，已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。可見(jiàn)，威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的前提是做好相關(guān)的決策工作。而綜合企業(yè)決策過(guò)程中的重要內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展的相關(guān)信息存在直接聯(lián)系。為確保企業(yè)決策工作的合理開(kāi)展，應(yīng)借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開(kāi)展實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)信息的有效鑒證，保障各類(lèi)信息符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，提升信息內(nèi)容的真實(shí)性，從而為企業(yè)決策工作提供準(zhǔn)確的信息支持。而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念也發(fā)生了一定的變化，由最初單純以盈利為目的的發(fā)展理念轉(zhuǎn)變?yōu)榕c環(huán)保，公益和產(chǎn)品安全等相關(guān)的社會(huì)責(zé)任。對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行狀況分析，也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供相應(yīng)的鑒證說(shuō)明。

（二）審計(jì)的獨(dú)立性是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中，參與審計(jì)工作的主體屬于獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不與企業(yè)內(nèi)部和相關(guān)人員產(chǎn)生直接聯(lián)系。在開(kāi)展實(shí)際審計(jì)工作時(shí)，可保障對(duì)審計(jì)原則的嚴(yán)格落實(shí)，并且從客觀方面人手，保證審計(jì)工作的公平性與合理性。因獨(dú)立性的審計(jì)主體不會(huì)與企業(yè)產(chǎn)生利益關(guān)系，對(duì)于審計(jì)中的相關(guān)內(nèi)容可以做到客觀評(píng)斷，真實(shí)的反饋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)行為，這對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為具有積極意義。

（三）合理確定審計(jì)目的、對(duì)象和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程

審計(jì)目的指的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托的過(guò)程中，根據(jù)委托人所提出的管理責(zé)任所開(kāi)展的一系列審計(jì)工作。在此過(guò)程中，除了要對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀評(píng)判以外，還應(yīng)對(duì)存在違規(guī)操作的現(xiàn)象給予一定的糾正。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素逐漸增多的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)所需要履行的審計(jì)內(nèi)容也在逐步趨于復(fù)雜化。根據(jù)委托方委托需求的不同，所行使的審計(jì)工作內(nèi)容也存在一定的差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)委托方直接負(fù)責(zé)，并且在經(jīng)過(guò)一系列的審計(jì)操作時(shí)，給出公平客觀的鑒證報(bào)告。對(duì)于審計(jì)對(duì)象的確認(rèn)，也需要依據(jù)受委托的責(zé)任明確實(shí)際的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)對(duì)象所涉及的內(nèi)容較多，應(yīng)將審計(jì)工作貫穿于管理工作的整個(gè)過(guò)程，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制工作以及管理部門(mén)的業(yè)績(jī)和戰(zhàn)略?xún)?nèi)容均需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查。針對(duì)管理活動(dòng)的審查，也應(yīng)追蹤到業(yè)務(wù)的決策階段，對(duì)于參與管理活動(dòng)決策的全部人員展開(kāi)全面審查。而審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則是與外部委托人的期望存在直接關(guān)聯(lián)，我們可以認(rèn)為審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，指的就是委托人對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的最終期望。通過(guò)審計(jì)目的、對(duì)象以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理確認(rèn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行真實(shí)反饋，并且提出合理的改進(jìn)意見(jiàn)可以有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展水平。

三、結(jié)語(yǔ)

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制工作中存在一定的不足，致使內(nèi)部控制工作無(wú)法有效開(kāi)展，對(duì)企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)行為無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展水平受到嚴(yán)重限制?？紤]到此類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)積極引入外部審計(jì)工作，通過(guò)獨(dú)立性會(huì)計(jì)師的有效介入，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)行為的合理約束，從根本上提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)水平。同時(shí)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作所提出的建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，可使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展進(jìn)程得到進(jìn)一步提升，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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