加強內(nèi)審監(jiān)督 提升管理水平

韋紅

摘 要：內(nèi)部審計的工作目標是幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為、堵塞經(jīng)營漏洞、提高經(jīng)濟效益增長質(zhì)量。認識內(nèi)部審計的重要作用，分析制約國有企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的主要因素，并就內(nèi)部審計如何與企業(yè)經(jīng)營管理有機結(jié)合加以闡述，對相關問題提出解決辦法。

關鍵詞：內(nèi)部審計;關鍵;因素;作用

長期以來，由于種種原因，國有企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督工作一直是以“上對下”的監(jiān)督管理為主，同級內(nèi)審監(jiān)督工作一直是企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。在行業(yè)國有產(chǎn)權關系理順之后，要進一步加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管、防止國有資產(chǎn)流失，堵塞經(jīng)濟活動工作漏洞，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督部門的作用，加強內(nèi)審監(jiān)督工作顯得特別重要。煙草行業(yè)多年在行業(yè)內(nèi)開展審計檢查工作，對強化企業(yè)自律，理順管理機制，提升企業(yè)管理水平起到了很大的促進作用，充分體現(xiàn)了內(nèi)審監(jiān)督的重要性。

如何發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，有效防止經(jīng)濟業(yè)務漏洞，是我們財審工作人員的職責，根據(jù)我們平時的工作經(jīng)驗，分析我們最近進行的調(diào)研情況，認為應從以下幾個方面來加強工作：

一、領導重視是實現(xiàn)有效內(nèi)審監(jiān)督的關健

加強內(nèi)審監(jiān)督是維護企業(yè)正常財經(jīng)秩序、嚴格規(guī)范財務管理、推動經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保障，也是促進和加強廉政建設的重要措施，而要充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的作用，有效防止經(jīng)濟業(yè)務漏洞，領導重視是關鍵。從現(xiàn)有情況看，一是審計人員力量單薄，內(nèi)審監(jiān)督工作開展有很多不利因素;科領導精力有限，內(nèi)審監(jiān)督工作很容易被忽視。二是很多經(jīng)濟活動都需內(nèi)審人員參與，現(xiàn)配備的兩個人顯得遠遠不夠，再增加一個人或兩個人，雖人力成本增加，但其工作產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益可能會成幾何增長。三是部門領導、廠領導要積極為內(nèi)審監(jiān)督工作協(xié)調(diào)各部門之間的關系，責成各有關部門在審計期間，必須積極支持和配合內(nèi)審人員工作，提供必要的審計工作條件，為內(nèi)審監(jiān)督工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。四是廠領導、各部門領導要尊重審計人員針對審計有關問題提出的整改意見和建議，正確對待審計出來的問題，及時采取措施予以糾正。上述問題希望廠領導能引起重視，領導重視才能充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的職能。

二、建立完善企業(yè)的各項管理制度是加強內(nèi)審監(jiān)督的基礎

科學的管理制度必須具備合法性、合約性、合理性。健全有效的內(nèi)部控制制度，可以促進企業(yè)各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，從而使企業(yè)經(jīng)營和諧發(fā)展。目前，我廠制定了一系列相關內(nèi)控制度，但還不夠完善，有的幾乎沒有出臺。經(jīng)調(diào)研，下列經(jīng)濟業(yè)務活動管理制度尚未完善：物資采購管理制度修訂稿應盡快審查出臺，工程項目、物資采購招投標管理制度新增稿應盡快審查出臺，工程項目實施管理、工程項目結(jié)算管理制度應草擬文稿進行討論、修改、審查后出臺。管理制度是內(nèi)審監(jiān)督的依據(jù)，開展經(jīng)濟業(yè)務活動必須要有完善的制度進行約束，否則，業(yè)務經(jīng)辦人、業(yè)務協(xié)作單位就會鉆企業(yè)制度不完善的空檔，造成內(nèi)審監(jiān)督明知有問題也無可奈何。經(jīng)濟業(yè)務管理制度完善，一是要制訂切實可行的內(nèi)部工作流程，使內(nèi)審監(jiān)督工作參與經(jīng)濟活動全過程。二是要明確實施職能與決策職能相分離，確保實施的不能決策，決策的不能實施，要嚴格遵循““需求的不詢價，詢價的不談判，談判的不簽約，簽約的不付款”的原則。三是要明確采購業(yè)務、工程項目實行招投標管理的標準、程序、控制要求，做到公開、公正、公平。企業(yè)只有建立一套執(zhí)法有依據(jù)、過程有監(jiān)控、落實有反饋、責任有追究的監(jiān)督制約機制，才能有效堵塞經(jīng)濟活動工作漏洞。如何建立一套完善的監(jiān)督制約機制，企業(yè)管理科應著力對這一問題進行研究，現(xiàn)企業(yè)管理科管理的工資獎金發(fā)放工作應讓其他部門管理為宜。四是要完善人員競爭上崗和定期輪換制度，使德才兼?zhèn)涞木C合性人才上崗，使每個人工作起來既有壓力，又有動力，從而推動企業(yè)的各項工作順利開展。

三、堅持原則，做好事前參與和過程監(jiān)控工作，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用

要建立以預防為主的約束和監(jiān)督機制，通過將控制點前移，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，及時報告和處理，盡可能將不正常事件消滅在萌芽狀態(tài)。大項經(jīng)濟事項的業(yè)務洽談必須要有幾個部門參與，不能只是某個部門參與。目前，我廠存在有些經(jīng)濟業(yè)務實施，經(jīng)常發(fā)生業(yè)務管理部門已同業(yè)務協(xié)作單位洽談好了，再找內(nèi)審監(jiān)督管理部門通報情況并補辦有關手續(xù)。內(nèi)審監(jiān)督部門只是象征性地簽個字，沒有真正起到事前參與和過程監(jiān)督的作用。加強內(nèi)審監(jiān)督的事前參與和過程監(jiān)控，關鍵是內(nèi)審監(jiān)督部門的工作人員責任心要強。按廠部制度規(guī)定，內(nèi)審監(jiān)督部門要參與有關的經(jīng)濟業(yè)務洽談，參與有關投資會議和招標、議標會議。內(nèi)審監(jiān)督人員事先未參與的業(yè)務洽談，合同審簽就不要簽字;內(nèi)審監(jiān)督人員事先未參加的有關投資會議和招標、議標會議，有關投資會議記錄和招標、議標文件記錄也不要簽字。其次是內(nèi)審監(jiān)督部門的領導要堅持原則，不能因業(yè)務管理部門強調(diào)客觀原因，不能因是單位同事，怕面子上過不去，就指示內(nèi)審人員簽字，搞下不為例。內(nèi)審監(jiān)督人員應堅持原則如事先沒有參與有關的經(jīng)濟業(yè)務洽談就不要審簽，這樣到時經(jīng)濟業(yè)務就辦不了結(jié)算、付不出款項;即使業(yè)務管理人員同財務人員串通瞞過內(nèi)審監(jiān)督人員辦理了結(jié)算、支付了資金，內(nèi)審監(jiān)督人員還可以事后檢查和報告。

四、重視內(nèi)審監(jiān)督的意見，建立整改落實問責制度

管理制度不完善和有制度不執(zhí)行是經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生漏洞的主要原因，我們在審計中也經(jīng)常提出管理制度不完善和有制度不執(zhí)行問題，但落實整改相當困難，其原因除前面說到的領導重視問題外，更重要的原因，一是整改問題有可能涉及整改責任部門要得罪人，都是本廠同事，為工作搞得不愉快劃不來;二是有些問題要影響責任部門或業(yè)務經(jīng)辦人的經(jīng)濟利益，誰愿意自斷財路。我們搞內(nèi)審項目，方案是經(jīng)廠領導批準的，審計問題、整改意見是同被審計部門溝通、核實后經(jīng)廠領導批準的，不落實整改就應追究責任。因此，我廠急需制定內(nèi)審問題整改責任方面的管理制度，才能提高內(nèi)審監(jiān)督工作的威信，有效堵塞經(jīng)濟業(yè)務活動漏洞。

內(nèi)審監(jiān)督工作事無巨細、難顯山水，是吃力不討好的苦差事。經(jīng)濟業(yè)務活動漏洞看不出、摸不著，成為企業(yè)經(jīng)濟管理工作特別關注的問題，需要充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，才能維護企業(yè)利益、防止發(fā)生腐敗，保護廣大干部。因此，我們內(nèi)審工作人員很希望全廠干部職工能理解內(nèi)審監(jiān)督工作、支持內(nèi)審監(jiān)督工作。讓我們一起來合力加強內(nèi)審監(jiān)督工作，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展共同努力，企業(yè)的明天將會更美好。