企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及措施

郭麗萍　王國(guó)強(qiáng)

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作成為一項(xiàng)至關(guān)重要的審查措施。當(dāng)前在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大趨勢(shì)下，現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)改革并逐步形成適應(yīng)于當(dāng)下經(jīng)濟(jì)情況的企業(yè)管理制度，企業(yè)內(nèi)部管理控制是企業(yè)自我審查，保持良性發(fā)展的必要前提。其中財(cái)務(wù)審計(jì)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的一種問(wèn)診工作，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)促使企業(yè)隱藏的一些問(wèn)題能夠得到及時(shí)的處理和糾偏。本文主要探討在現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題及怎樣對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，通過(guò)探討促使解決審計(jì)中的問(wèn)題，進(jìn)一步為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供便利。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);問(wèn)題;處理

引言

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)和社會(huì)效益，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸成為各個(gè)企業(yè)關(guān)注和需要解決的問(wèn)題。

1企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述及意義

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，并出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)管理行為。其目的是反映一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和盈虧情況，調(diào)查和處理企業(yè)財(cái)務(wù)收支中的各種違法違規(guī)行為，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不僅包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能，還包括評(píng)價(jià)職能、管理職能等新的審計(jì)職能。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)需要明確其自身的工作職能，除了做好相關(guān)監(jiān)督工作之外，還要能夠做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，及時(shí)分析可能影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素和風(fēng)險(xiǎn)，并選擇有效的解決方案，從而確保財(cái)務(wù)審計(jì)職能得到充分有效實(shí)施。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

近年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)造假、財(cái)務(wù)舞弊的案例和事件層出不窮。比如：2008年至2012年期間，萬(wàn)福生科多次通過(guò)虛增營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以達(dá)到成功上市的目的;2015年，鞍重股份聯(lián)合九好集團(tuán)通過(guò)虛增收入和存款等方式注入了37億的虛假資產(chǎn);2017年，康美藥業(yè)的年報(bào)被發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等8個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)存在造假的嫌疑。類似財(cái)務(wù)造假事件的不斷發(fā)生充分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性，它對(duì)于企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義，具體表現(xiàn)為三點(diǎn)：1）有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)是擁有穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況，合理有效的財(cái)務(wù)審計(jì)可以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，確保企業(yè)擁有足夠的資金積累，這將為未來(lái)的擴(kuò)大生產(chǎn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。2）有助于加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。合理有效的企業(yè)管理不僅可以降低市場(chǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的投資、融資等資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康，平穩(wěn)發(fā)展。3）有助于應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也帶來(lái)了異常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如果企業(yè)能進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)，將有利于躲避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

2財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問(wèn)題

2.1審計(jì)人員能力素養(yǎng)不足

目前國(guó)企審計(jì)人員儲(chǔ)備不足，財(cái)務(wù)審計(jì)人員能力素養(yǎng)差異化過(guò)大，業(yè)務(wù)能力存在問(wèn)題，一般各企業(yè)都會(huì)選擇財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)。而這樣的培養(yǎng)方式存在一定問(wèn)題，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗從事審計(jì)工作，理論知識(shí)單一，片面。不能很好地完成審計(jì)工作。審計(jì)兼崗現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)行為不規(guī)范等。

2.2審計(jì)獨(dú)立性不能保證

審計(jì)工作的獨(dú)立性是其主要的特征。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)或者外部審計(jì)過(guò)程中，若不能保證審計(jì)的獨(dú)立性原則，那所審計(jì)的結(jié)果也不具有一定的參考價(jià)值。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人依舊隸屬于企業(yè)級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)，那么在審計(jì)過(guò)程中存在有領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)的影響問(wèn)題。并且在設(shè)置審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)職能歸屬的分界線比較模糊，設(shè)計(jì)人員對(duì)自己的職責(zé)不清楚，這樣進(jìn)行審計(jì)工作就會(huì)對(duì)審計(jì)的真實(shí)性、有效性、權(quán)威性產(chǎn)生一定的影響。

2.3執(zhí)行力不強(qiáng)

在執(zhí)行力度方面，審計(jì)工作也存在一定問(wèn)題。例如針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，從企業(yè)角度并不重視，企業(yè)自身評(píng)價(jià)自己的運(yùn)營(yíng)狀況不能夠做到客觀評(píng)價(jià)，如果沒(méi)有客觀的評(píng)價(jià)也就不能對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)避，這樣審計(jì)工作就只是停留在了理論和制度上，其所具有的執(zhí)行力度在工作過(guò)程中并未體現(xiàn)，這也進(jìn)一步意味著審計(jì)工作存在很多無(wú)效功。

3企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

3.1設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，提高審計(jì)獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的先決條件是必須保證其獨(dú)立性。首先，企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段和戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，將審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分開(kāi)。其次，管理層領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視并積極配合審計(jì)工作。從現(xiàn)階段各企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施情況來(lái)看，雖然有些企業(yè)已經(jīng)將審計(jì)工作納入自身的發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，建立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但是執(zhí)行力度并不高。因此需要領(lǐng)導(dǎo)從全局考慮，在配合審計(jì)工作中起帶頭作用。最后，為了確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，各層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)不能使用任意途徑試圖控制或干預(yù)審計(jì)人員的工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)章制度。

3.2準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)審計(jì)職能，全面拓展審計(jì)的內(nèi)容和范圍

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)核查工作，還要不斷進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的創(chuàng)新，為企業(yè)決策提供依據(jù)，從而提高審計(jì)的職能定位。傳統(tǒng)的審計(jì)工作大都以事后監(jiān)督為主，無(wú)法為企業(yè)提供前瞻性的管理支持和有效的決策判斷。為了能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，不斷改善財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)在進(jìn)行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，必須擴(kuò)大審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍。除了監(jiān)督職能外，新時(shí)代下的財(cái)務(wù)審計(jì)還應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)保值、風(fēng)險(xiǎn)防范以及內(nèi)部管理等提供決策支持，真正參與到企業(yè)的決策與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定中，進(jìn)而讓其他各部門(mén)認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的必要性和重要性，積極配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展相關(guān)工作。

3.3建立有效高效的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，提高審計(jì)執(zhí)行力

為有效解決財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施不力的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，選拔專業(yè)人才，建立有效、高效的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，并將財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)完全分開(kāi)。此外，企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直接管理審計(jì)部門(mén)，減少行政及財(cái)務(wù)等部門(mén)對(duì)審計(jì)的影響和干預(yù)，從而保證其組織結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性。這樣一來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)方面，與其他任何部門(mén)無(wú)關(guān)，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)可以有更多自主權(quán)和話語(yǔ)權(quán)，因此能更有效地保證審計(jì)結(jié)果的公平性和公正性，并且提高審計(jì)的執(zhí)行力和可信度。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，甚至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康運(yùn)行都具有極其重要的意義。但是，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在獨(dú)立性不高、執(zhí)行力不夠、內(nèi)容不全面、審計(jì)人員素質(zhì)低等問(wèn)題。企業(yè)要想不斷提高自身整體實(shí)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就必須更加重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

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