研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

鄭筱凡

摘 要：企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的一個(gè)經(jīng)濟(jì)單元，在快速發(fā)展和擴(kuò)張的同時(shí)，也要加強(qiáng)內(nèi)控管理體系建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，兩者之間并不矛盾，只有實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的穩(wěn)健才能獲取更長(zhǎng)久的活力。有些企業(yè)往往在形勢(shì)一片大好的背景下，卻因?yàn)橐恍Q策失誤等原因造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)劇增現(xiàn)象，給投資者帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，引發(fā)社會(huì)問題。究其原因大多數(shù)是由于內(nèi)部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，最大程度的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立健全內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理問題;建議

引言：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度法身變化以及全球經(jīng)濟(jì)格局的轉(zhuǎn)變，國家政策的不斷完善，企業(yè)不可避免的收到內(nèi)、外環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的壓力。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)的一部分，財(cái)務(wù)管理往往涉及到資金的管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)資金的浪費(fèi)與不必要的損失，加強(qiáng)企業(yè)資金流的快速流動(dòng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)的內(nèi)控可以減少內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，監(jiān)督、管理企業(yè)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)，給中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略樹立正確的方向，保持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控中的作用

1、中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是對(duì)內(nèi)控措施的完成，如財(cái)務(wù)內(nèi)控中籌資活動(dòng)的制定與執(zhí)行中，籌資計(jì)劃是企業(yè)據(jù)自身發(fā)展，資金需求結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃而確定的融資方案，對(duì)籌資活動(dòng)的實(shí)施是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一部分。財(cái)務(wù)內(nèi)控除了資金的核算和計(jì)量，還包括企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)控制。另外，通過合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，崗位權(quán)限和權(quán)責(zé)的分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有法可依，有跡可循，有效的避免舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)提供有力屏障。

2、提高內(nèi)控質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度，保障企業(yè)的經(jīng)營合法有效，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)可以細(xì)化內(nèi)部分工，全員參與、全員監(jiān)督，形成內(nèi)部制約，這樣更有利于內(nèi)控的實(shí)施和規(guī)范。財(cái)務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營的組成部分，主要包括企業(yè)籌資，投資，經(jīng)營和分配，在財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員的舞弊，工作的疏忽，決策的失敗等等風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)造成資金的浪費(fèi)，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。加強(qiáng)制度完善，使各項(xiàng)工作有理可依，和充分發(fā)揮部門的管理職能。財(cái)務(wù)是企業(yè)部門的重要組成部分，即使企業(yè)的經(jīng)營效果很好，但是后方的財(cái)務(wù)管理不善直接導(dǎo)致企業(yè)資金的供應(yīng)不足，企業(yè)因此破產(chǎn)。在企業(yè)內(nèi)控過程中，對(duì)財(cái)務(wù)工作作出適合的評(píng)估和防范工作，將很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和控制，使可控的風(fēng)險(xiǎn)到最低，潛在的風(fēng)險(xiǎn)得到防范，增強(qiáng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的抵抗力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

愈多中小企業(yè)管理者還錯(cuò)誤的認(rèn)為只要企業(yè)是處于盈利狀態(tài)就可以持續(xù)經(jīng)營下去，存在著走一步看一步的心理狀態(tài)。管理者以及領(lǐng)導(dǎo)者的目光些許短淺，沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)所處環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因此更是沒有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的防范措施。當(dāng)今市場(chǎng)瞬息萬變，企業(yè)的籌資、投資、分配等決策也不是一成不變的，盲目的進(jìn)行決策，管理的失誤，可能造成企業(yè)最終的利潤(rùn)與預(yù)期利益的差異，資金流斷裂。資金是整個(gè)企業(yè)的血液，保持在每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，資金的斷裂增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，籌資、投資、經(jīng)營和分配都會(huì)受到影響，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存。

2、執(zhí)行力不高，缺乏監(jiān)督工作

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理來講，有些中小企業(yè)制定了一套完整的、屬于企業(yè)自身的內(nèi)控管理制度，并且有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營理念。但是細(xì)細(xì)體會(huì)，部分企業(yè)過于重視盈利，使內(nèi)控管理制度浮于表面，沒有落實(shí)到具體的工作流程中，企業(yè)人員執(zhí)行效果不高。企業(yè)過于重視制度本身，一些管理人員甚至認(rèn)為，有了內(nèi)控制度，員工都會(huì)依照制度辦事，減少了管理人員的工作量，并沒有考慮到執(zhí)行的效果和監(jiān)督的效果。相關(guān)制度要落到實(shí)處，不可流于形式，在執(zhí)行的前期、中期和后期都要全程進(jìn)行監(jiān)督，不再是事后反映監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問題要及時(shí)合理的解決。長(zhǎng)期以往，工作人員會(huì)發(fā)現(xiàn)制度的漏洞，增加人員舞弊的風(fēng)險(xiǎn);市場(chǎng)和公司都是隨時(shí)變動(dòng)的，制度本身也會(huì)隨著企業(yè)的變化而改變，監(jiān)督工作的缺乏對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展造成影響。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

1、轉(zhuǎn)變中小企業(yè)意識(shí)觀念

首先要加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，通過對(duì)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，使相關(guān)的管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，領(lǐng)導(dǎo)者要做好各部門、各員工的帶頭人，各部門全員參與溝通，根據(jù)企業(yè)自身的情況和外部環(huán)境制定出合理的內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自身情況來分析企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)與不足，正確的指導(dǎo)尋求更合適的發(fā)展道路。另外，企業(yè)員工作為企業(yè)基層建設(shè)的勞動(dòng)者，為企業(yè)的發(fā)展起著重要的基礎(chǔ)保障作用。因此，企業(yè)員工也應(yīng)該有強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)和自我約束意識(shí)，企業(yè)也應(yīng)積極對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)所有員工能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視，從思想上樹立內(nèi)控意識(shí)。

2、提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)及參與業(yè)務(wù)的深度

（l）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力在內(nèi)控體系中具有十分重要的地位。有的企業(yè)不重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升和進(jìn)入門檻，以為就是一個(gè)記賬人員，甚至受傳統(tǒng)觀念影響，安排“自己人”，由非財(cái)務(wù)專業(yè)人員從事財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象并不少見，殊不知“自己人”未必不會(huì)做違背職業(yè)道德的事情，甚至?xí)I私舞弊、中飽私囊，給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。忽視財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)開展中的分析和監(jiān)督作用，而出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題被罰款或資金流失后悔之莫及。

（2）重視財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。要讓財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線。以財(cái)務(wù)視角發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中需要改進(jìn)和完善的問題，定期檢查評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況。例如：不相容崗位的分離問題、銀行賬戶的開立與注銷是否有審批流程、現(xiàn)金盤點(diǎn)是否監(jiān)盤、印章印鑒管理是否嚴(yán)格、往來賬目核對(duì)與詢證是否有書面記錄、各項(xiàng)費(fèi)用的開支是否符合稅法和公司制度的規(guī)定、財(cái)務(wù)分析是否深入、合理化改進(jìn)建議和意見是否可行、前期問題的改進(jìn)是否到位等。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控檢查“回頭看”和處罰機(jī)制。內(nèi)控檢查不是目的，如何改進(jìn)和完善才是最終目標(biāo)。有的企業(yè)內(nèi)控部門對(duì)檢查結(jié)果不重視，束之高閣，既不整改也不反思，下次檢查還是類似問題出現(xiàn)。因此在檢查的同時(shí)一定要強(qiáng)調(diào)改進(jìn)的必要性，對(duì)檢查結(jié)果一定要制定整改時(shí)間，一段時(shí)間過去后，一定要由內(nèi)控部門到被檢查部門進(jìn)行全面的回頭看和再檢查。對(duì)屢查不改的責(zé)任人和部門予以處罰。

四、結(jié)語

內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這可以說是關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展和未來命運(yùn)的重要環(huán)節(jié)。誠然，絕對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是不可能的，每個(gè)企業(yè)在不同的發(fā)展階段都面臨不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)客觀公正的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，積極制定有效的防范與分散風(fēng)險(xiǎn)措施，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化，使其始終在可接受、可承擔(dān)的范圍內(nèi)。通過經(jīng)常性、有針對(duì)性和連續(xù)性的內(nèi)控檢查評(píng)估，準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)控的薄弱點(diǎn)并予以加強(qiáng)改進(jìn)，持續(xù)提高企業(yè)的內(nèi)控水平，不斷使企業(yè)發(fā)展壯大，越來越好。

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