企業(yè)應收賬款的風險管理問題分析

摘 要：目前，我國的市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，搶占更多的市場份額，就需要利用賒銷的經(jīng)營方式，進一步擴大自身的規(guī)模。但是就實際情況進行分析，在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，應收賬款占據(jù)的比例之間極大，給企業(yè)造成一定的風險隱患，很可能出現(xiàn)應收賬款無法回收的問題。鑒于此，本文對企業(yè)應收賬款的風險管理問題進行了分析，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)應收賬款;風險管理;問題

引言

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關購買方收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。通俗的講就是乙方企業(yè)沒能收回甲方企業(yè)的應付款項，某種意義上講，應收賬款也是流動資產(chǎn)中的一種類型，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。

1應收賬款概述

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加快，我國企業(yè)的市場被外國企業(yè)占領，導致生存空間越來越小。為了擴大企業(yè)的生存空間，搶占市場份額，企業(yè)們紛紛想方設法增強自身的實力，賒銷和應收賬款的發(fā)展也逐漸增強，需要企業(yè)更加注重對應收賬款的管理，保證企業(yè)資金的安全流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

應收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的，是一種企業(yè)債權，對于企業(yè)增加銷售，擴大經(jīng)營規(guī)模有著十分重要的作用。一方面，通過應收賬款，企業(yè)可以減少庫存規(guī)模，增加銷售額和利潤額;另一方面，企業(yè)能夠加快產(chǎn)品的流通效率，提高存貨周轉(zhuǎn)率，并且可以減少企業(yè)的庫存費用，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高利潤。應收賬款可以實現(xiàn)資金融通，企業(yè)可以采取抵押或者出售應收賬款的方式來融通資金，雖然說應收賬款可能會對企業(yè)的現(xiàn)金流有所限制，但是企業(yè)能夠籌措資金并且轉(zhuǎn)移出去應收賬款帶來的財務風險。企業(yè)要對應收賬款進行有效管理，一般而言，信用政策是比較有效的一種管理途徑。

2應收賬款管理對企業(yè)的重要性

首先需要了解什么是應收賬款的管理。應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從銷售商將貨物或服務提供給購買商，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。

2.1應收賬款管理是對企業(yè)生存血液的管理

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能。應收賬款的管理就是將賬面資金轉(zhuǎn)化成可流動資金管理。如何加強應收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。

2.2應收賬款管理體現(xiàn)企業(yè)對整個業(yè)務流程控制程度的高低

應收賬款管理是企業(yè)從銷售管理、訂單管理、生產(chǎn)管理、物流管理、交貨驗收管理和售后服務管理等諸多業(yè)務流程的綜合體現(xiàn)。業(yè)務流程循環(huán)周期井然有序，回款的及時性，保證企業(yè)在未來的經(jīng)營周期穩(wěn)定發(fā)展，不被市場所淘汰。

3應收賬款對企業(yè)帶來的影響

3.1擴大市場份額，降低庫存

在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了開拓市場、增加企業(yè)的銷售收入，經(jīng)常會采用賒銷的方式進行銷售，在市場經(jīng)濟不緊氣、資金緊張的環(huán)境下，賒銷的作用尤其明顯。另外，通過賒銷擴大銷售，可以減少企業(yè)的商品庫存量，降低企業(yè)的庫存商品管理成本和庫存積壓損失風險。

3.2增加企業(yè)經(jīng)營成本

應收賬款在一定程度會增加企業(yè)的經(jīng)營成本。應收賬款帶來的成本主要有：（1）為了及時收回款項，企業(yè)會定時或不定時向?qū)Ψ絾挝贿M行催收，催收必定帶來收賬成本;（2）對于確實無法收回的應收賬款符合壞賬損失確認條件的，在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后，企業(yè)作壞賬損失處理，帶來壞賬損失成本;（3）應收賬款資金被對方單位占用，使企業(yè)喪失了資金使用的機會成本。

3.3可能引發(fā)財務風險

企業(yè)的應收賬款管理不當，可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)部財務風險，尤其是一些經(jīng)銷商的資信問題得不到及時解決，在一定程度上加大了財務上的風險。在銷售周期上延長應收賬款收回時間，可造成企業(yè)財務風險性加大，特別是一些企業(yè)由于應收賬款管理不當，后期資金回籠時間較長，造成所涉及的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)受到影響，最終導致企業(yè)內(nèi)部財務風險，以及正常經(jīng)營難以維續(xù)。

4企業(yè)應收賬款風險管控措施

4.1建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，科學建立客戶資信等級

企業(yè)可以通過加強相關客戶檔案管理，規(guī)范相關操作流程，加強對銷售人員業(yè)務能力以及業(yè)務風險監(jiān)控，通過適時的溝通和管理，從制度和監(jiān)管兩個層面進行應收賬款的管控。例如建立銷售回款責任制，制定操作性強的銷售政策，明確考核內(nèi)容和標準，并按要求嚴格進行考核，以減少應收賬款的風險。

企業(yè)要想防范應收賬款風險，必須積極建立客戶信用管理體系，進行客戶資信等級的有效評價，做好科學有效的分析，避免企業(yè)壞賬的出現(xiàn)。企業(yè)在制定相應信用評估制度上，要注重資信評價標準的合理性。在客戶資信管理系統(tǒng)中，應完善客戶基本情況和資信情況，加強對其財務狀況的調(diào)查和分析，同時確保信息數(shù)據(jù)的準確性和完整性，只有通過對相關信息進行收集管理，完善客戶信用檔案，對客戶進行信用情況的深入了解，才能對賒銷業(yè)務進行適時監(jiān)控，做好風險的有效預防。

4.2強化日常管理，使企業(yè)運營良性循環(huán)

良性的資產(chǎn)循環(huán)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提，如果公司實際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應收賬款天數(shù)，則說明債務人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風險;如果公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)太短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過于苛刻，這樣又會限制企業(yè)銷售量的擴大，特別是當這種限制的代價大于賒銷成本時，會影響企業(yè)的盈利水平，因此，企業(yè)應綜合平衡各種因素，制定合理的應收賬款信用期間，加速資金周轉(zhuǎn)的同時，力爭資本成本降到最低水平。

4.3采取有效措施，控制應收賬款的發(fā)生額度和沉積

對應收賬款的控制，主要應控制好兩個階段：一是簽約階段，要對交易對象的品質(zhì)、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調(diào)查研究，出具可行性研究報告，對其資信狀況進行評價，作出是否賒銷的決策，不能為完成利潤指標而賒銷。二是履約過程，跟蹤客戶履約進程，確定具體的責任人員，按照合同及時敦促履約并關注其經(jīng)營變化的情況，合理計提準備，避免或減少賬面不實應收賬款的存在。

4.4強化應收賬款的事中管理，規(guī)范化管理流程

企業(yè)在實際的運營過程中，應當立足于實際情況，逐步優(yōu)化應收賬款管理流程，通過信用部門對賒銷企業(yè)的財務狀況及信用檔案進行了解。相關的管理人員要對合同簽訂的過程進行實時監(jiān)督，避免壞賬的情況發(fā)生。財務人員要對賬齡較長的應收賬款進行把控，注重與客戶之間保持聯(lián)系，避免因欠款問題導致的企業(yè)損失，避免客戶拖欠賬款的現(xiàn)象發(fā)生。由于各個企業(yè)內(nèi)部都會存在一定的應收賬款風險，是不可避免的，但是如何利用有效地解決措施規(guī)避風險問題的發(fā)生，是各個企業(yè)管理人員應當考慮的問題。

在進行應收賬款的管理過程中，要盡可能回收款項，在款項無法及時回收時，要建立風險轉(zhuǎn)移機制，將企業(yè)的風險損失降到最低。因此，企業(yè)的財務部門可以由財務總監(jiān)領導，會計人員進行緊密的配合，針對于應收賬款管理的各個步驟，逐步規(guī)范化各項工作。通過強化內(nèi)部審計監(jiān)督的方式，能夠在一定程度上避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。在客戶發(fā)生不良信譽問題時，相關的信用部門要對客戶的額度進行調(diào)整，還要及時告知客戶?；诨ヂ?lián)網(wǎng)背景下，相關的工作人員要建立完善的數(shù)據(jù)庫，在信息系統(tǒng)中將客戶額度的調(diào)整信息及時傳達，還要利用適當?shù)胤绞竭M行應收賬款的催收。與此同時，要制定完善的信用體系，發(fā)現(xiàn)信用體系中存在的不足之處，還要及時發(fā)現(xiàn)問題，將重要的信息數(shù)據(jù)進行整合，并及時上報給管理層，逐步優(yōu)化工作流程，為企業(yè)的實際經(jīng)濟效益提供保障。

4.5加強考評和激勵機制

加強催收款項制度，建立應收賬款的收賬政策，并將收賬責任落實到人頭，加強應收賬款的考評，并根據(jù)考評結果予以獎罰。如對于長期無法收回的應收賬款采取激勵機制，需要做到以下幾個方面，一是對客戶要建立信用檔案，收集有關客戶的經(jīng)營情況、財務狀況并不斷進行完善和更新;二是建立應收賬款的管理臺賬，并及時調(diào)整應收賬款管理臺賬的增減、期限和掛賬金額。根據(jù)臺賬催收款項，對存在的問題及時發(fā)現(xiàn)并處理;三是加強催收賬款，組成催收小組。催收小組主要由財務和工程部門人員組成，實施過程動態(tài)監(jiān)控，保證應收賬款的風險可控，減少企業(yè)的損失。第四，公司往往只將工資報酬與完成工程量掛鉤，而不對企業(yè)應收賬款回收與工資報酬掛鉤，大大挫傷了員工的積極性。公司要對應收賬款回收做出貢獻者，給予相應的物資及精神獎勵。對造成損失者的，相關部門應當給予相應的處罰。第五，建立壞賬準備金制度。定期對應收賬款進行檢查，對于無法收回的應收賬款，要通過一定程序上報審批，根據(jù)審批后單子進行核銷，提取壞賬準備金。

4.6將應收賬款納入員工績效考評

企業(yè)應當完善應收賬款管理制度，銷售部門應負責應收賬款的催收，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項的收回，將應收賬款的回款情況與績效考評掛鉤。催收貨款的同時，要實時關注客戶的履約能力，對于客戶出現(xiàn)重大財務危機、破產(chǎn)等行為，應及時采取措施降低損失。另外企業(yè)應制定稽查制度防范銷售人員與客戶的舞弊行為，一旦發(fā)現(xiàn)采取嚴厲的懲罰措施。

5結束語

應收賬款和信用政策的管理對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說十分重要，需要企業(yè)提高管理意識，建立起應收賬款和信用政策的制度管理、分析管理以及審計管理，落實好信用管理制度，為企業(yè)擴大銷售、市場占有率的提高做出貢獻。

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作者簡介：

陸燕，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理。