基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的困難與對策

劉紅霞 王曉春 曹路

近年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)將大數(shù)據(jù)審計(jì)工作作為推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的重要手段，不斷加大數(shù)據(jù)采集力度，積極探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的方法和途徑。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為審計(jì)全覆蓋奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，將疑點(diǎn)查找環(huán)節(jié)提前到了現(xiàn)場審計(jì)之前，縮短了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。但是，受制于審計(jì)力量、數(shù)據(jù)規(guī)劃等因素影響，當(dāng)前在基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)存在一定困難。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的困難

（一）財(cái)力投入不足。以筆者所在地市為例，近5年來，因財(cái)政收入緊張，市、縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)投入資金明顯不足，全市審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員人均信息化投入不到2萬元。資金主要投向?yàn)椋阂皇桥_式機(jī)、筆記本電腦、打印機(jī)等設(shè)備更換及維修，占總投入的58.5%。二是視頻會議系統(tǒng)建設(shè)，占總投入的36.9%。三是耗材費(fèi)用，占投入的4.1%。四是門戶網(wǎng)站運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用，占投入的0.5%。以上投入只能保障正常的工作運(yùn)轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)和工具開發(fā)則幾乎為零。

（二）人員力量不夠。以筆者所在地市為例，2013年以前，市、縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)均未設(shè)置專門的審計(jì)信息化工作機(jī)構(gòu)。為了推進(jìn)全市審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，市本級于2013年成立了計(jì)算機(jī)審計(jì)信息中心，專職負(fù)責(zé)審計(jì)信息化建設(shè)及大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。截止目前，各縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)仍無專門機(jī)構(gòu)而由其他股室兼擔(dān)此項(xiàng)工作。

據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)：全市審計(jì)機(jī)關(guān)中計(jì)算機(jī)專業(yè)相關(guān)人員，占全市審計(jì)機(jī)關(guān)人數(shù)的1.6%，這些人員既要負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，又要負(fù)責(zé)審計(jì)信息化建設(shè)，也要負(fù)責(zé)外出駐點(diǎn)審計(jì)，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計(jì)工作推進(jìn)舉步維艱。

據(jù)統(tǒng)計(jì)：五年來，全市審計(jì)機(jī)關(guān)參加審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級技能培訓(xùn)5人，年均參訓(xùn)人員1人，占適訓(xùn)人員的7.6%。通過率約60%左右。相較其他先進(jìn)地市審計(jì)機(jī)關(guān)，無論是適訓(xùn)人數(shù)、參訓(xùn)人數(shù)、通過率均明顯不足。以上因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集過程難，數(shù)據(jù)清理進(jìn)度慢，數(shù)據(jù)分析耗時(shí)長，致使大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)全覆蓋和民生、自然資源資產(chǎn)、精準(zhǔn)扶貧、重大政策執(zhí)行等專項(xiàng)審計(jì)工作中鮮少發(fā)揮作用。

（三）能力素質(zhì)欠缺。審計(jì)人員對信息技術(shù)“不會用”、“不敢用”、“不愿用”的現(xiàn)象仍然存在。以AO使用為例：不同程度存在“手工操作計(jì)算機(jī)傾向”，不少審計(jì)人員沒有真正將AO使用起來，仍然沿襲傳統(tǒng)的手工作業(yè)模式，只是將相關(guān)審計(jì)資料拷貝到AO內(nèi)，用于應(yīng)付考核檢查，AO基礎(chǔ)性功能尚不能充分有效發(fā)揮。AO使用過程中，各模塊功能挖掘不夠，使用不熟，分析能力欠佳，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的問題往往是老生常談的普遍性問題。以SQL、Oracel等中大型數(shù)據(jù)庫應(yīng)用為例：全市審計(jì)機(jī)關(guān)能夠熟練使用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢分析的只有3人，能建模分析的更少。

在大數(shù)據(jù)分析平臺和各類審計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用上，契合度不高，影響平臺的建設(shè)及效益的發(fā)揮。平臺建設(shè)應(yīng)用中，經(jīng)常會出現(xiàn)建設(shè)、使用“兩張皮”的情況。大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的各類數(shù)據(jù)分析平臺一般按照以下職責(zé)劃分進(jìn)行平臺建設(shè)：信息部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的硬件規(guī)劃并協(xié)助軟件開發(fā)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)平臺的功能模塊需求分析，具體建設(shè)主要由信息部門實(shí)施完成，但信息部門以年輕的審計(jì)業(yè)務(wù)人員居多，雖然專業(yè)技術(shù)過硬，但審計(jì)業(yè)務(wù)水平普遍不高，經(jīng)驗(yàn)匱乏，而業(yè)務(wù)部門雖然審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，但由于計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)知識欠缺，往往不能將自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法思路轉(zhuǎn)換為科學(xué)清晰的數(shù)據(jù)功能需求模型，雖然有經(jīng)過審核驗(yàn)證的公用模型可以利用，但各地審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容千差萬別，并不能直接拿來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，出現(xiàn)“水土不服”的現(xiàn)象。加上缺乏有效溝通，導(dǎo)致前期需求分析不夠科學(xué)完善，產(chǎn)生“所建非所想”，“欲用非所建”的尷尬現(xiàn)象。

（四）支撐環(huán)境不優(yōu)。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）對大數(shù)據(jù)的定義，所謂“大數(shù)據(jù)”是指為了更經(jīng)濟(jì)更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中挖掘價(jià)值而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)?；诖硕x，只有具備雄厚的大數(shù)據(jù)資源以及與之相匹配的云計(jì)算能力和條件，才能真正實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的有效運(yùn)用。而當(dāng)前各個(gè)政府部門，尤其是基層單位的信息化建設(shè)各自為政，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各部門之間的數(shù)據(jù)存在交叉卻又未統(tǒng)一，相互使用存在困難。由于頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)不完善，基層單位的信息化建設(shè)整體比較薄弱，個(gè)別單位無電子帳，部分單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、格式不一致和不準(zhǔn)確）等現(xiàn)象仍然存在，導(dǎo)致無法導(dǎo)入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫中開展數(shù)據(jù)分析。且社保、養(yǎng)老、金融、重大政策執(zhí)行等專項(xiàng)審計(jì)中，稅務(wù)、社保、工商等很多關(guān)鍵外部數(shù)據(jù)由省級部門集中管理，數(shù)據(jù)采集協(xié)調(diào)難度大。

解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)

大數(shù)據(jù)審計(jì)困難的對策

（一）加強(qiáng)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)力、人力支持。一是署、省上級機(jī)關(guān)應(yīng)加大對地方審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)力支持力度。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向本級政府及兄弟部門協(xié)調(diào)溝通，爭取政策、經(jīng)費(fèi)、編制支持。三是上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過集中購買服務(wù)的方式，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供充足的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才和智力支持，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利開展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。培育豐富的高素質(zhì)綜合性審計(jì)人才是推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的根本。一是審計(jì)機(jī)關(guān)新進(jìn)人員，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才，通過不斷補(bǔ)充專業(yè)技術(shù)能力突出的新人，不斷優(yōu)化人員配備結(jié)構(gòu)，持續(xù)提高審計(jì)隊(duì)伍的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用水平。二是建立獎(jiǎng)勵(lì)措施。首先對通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試的審計(jì)人員，在提拔使用上，優(yōu)先任用，優(yōu)先晉級。其次在政策范圍內(nèi)，予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)激勵(lì)。不斷增強(qiáng)審計(jì)人員學(xué)新、用新的主觀能動(dòng)性。三是加強(qiáng)培訓(xùn)的針對性。結(jié)合實(shí)際，有針對性地開展一些關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)分析應(yīng)用方面的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過獨(dú)立完成一些數(shù)據(jù)條件好，相對簡單的項(xiàng)目，以提高其應(yīng)用能力。四是加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通，鼓勵(lì)經(jīng)驗(yàn)豐富但不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)的“老”審計(jì)人多與年輕審計(jì)人員交流審計(jì)思路，碰撞出大數(shù)據(jù)審計(jì)的火花。

（三）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃。一是國家層面應(yīng)做好頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃，統(tǒng)籌并完善各行各業(yè)信息化建設(shè)，從上至下，打破各部門、行業(yè)和企業(yè)的橫向壁壘，建立大數(shù)據(jù)共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)各行各業(yè)大數(shù)據(jù)的共享。二是加強(qiáng)署、省上級審計(jì)機(jī)關(guān)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)劃指導(dǎo)。為了避免各地方審計(jì)局在信息化建設(shè)上出現(xiàn)各自為戰(zhàn)、標(biāo)準(zhǔn)不一、水平參差不齊而導(dǎo)致的資金浪費(fèi)，應(yīng)在信息化建設(shè)上統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，促進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化水平高標(biāo)準(zhǔn)、全方位提升。加強(qiáng)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化工作的政策扶持和技術(shù)指導(dǎo)力度。通過上級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化制度建設(shè)、金審工程核心應(yīng)用系統(tǒng)集中建設(shè)，促使基層審計(jì)機(jī)關(guān)加快突破人員配備、資金投入和專業(yè)能力建設(shè)等方面的制約，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作跨越式發(fā)展;對公安、社保、金融機(jī)構(gòu)、住房建設(shè)等省級集中管理且保密性要求高的行業(yè)數(shù)據(jù)實(shí)行署、省審計(jì)機(jī)關(guān)集中采集管理，市縣審計(jì)機(jī)關(guān)按需授權(quán)使用，降低基層審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)獲取難度;加強(qiáng)對發(fā)達(dá)地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)借鑒，“走出去”開拓視野，“引進(jìn)來”增長見識。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺工具功能的開發(fā)與應(yīng)用?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?。提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)日常審計(jì)中大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的水平，有針對性地加強(qiáng)并優(yōu)化審計(jì)分析工具的開發(fā)與應(yīng)用。一是在平臺建設(shè)、職能定位上，形成“署、省主建，市、縣主用”的職能劃分。上級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)分析工具應(yīng)用方面的培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)使用反饋的收集、響應(yīng)，不斷完善所建審計(jì)分析工具的相關(guān)功能，使其能夠更有效地應(yīng)用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)。二是在平臺建設(shè)時(shí)，建立開放式架構(gòu)。在不損壞平臺主體的前提下，允許基層審計(jì)機(jī)關(guān)對相關(guān)功能模塊進(jìn)行適應(yīng)性改造，不斷提升平臺效能。三是提高對大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的認(rèn)識，主動(dòng)加強(qiáng)對審計(jì)分析工具的應(yīng)用，與上級審計(jì)機(jī)關(guān)形成合力，從而提升大數(shù)據(jù)審計(jì)分析水平。

（作者單位：寶雞市審計(jì)局）