聚焦質(zhì)量把“七關(guān)”審計(jì)項(xiàng)目出精品

肖建樂(lè) 張良忠

近年來(lái)，西安市審計(jì)局把審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量擺上重要議事日程，用法治化牽引、靠制度化規(guī)范、抓全程化管理、向標(biāo)準(zhǔn)化落實(shí)，聚焦質(zhì)量把“七關(guān)”，審計(jì)項(xiàng)目出精品，使審計(jì)工作在推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、反腐倡廉、促進(jìn)和保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行發(fā)揮了積極作用。2017-2018年，完成審計(jì)項(xiàng)目140個(gè)，查出違規(guī)問(wèn)題金額111.35元，促進(jìn)增收節(jié)支81.9億元，核減政府投資項(xiàng)目投資額4.07億元，提交審計(jì)報(bào)告和信息562篇，被批示和采用787篇次，向司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察等部門移交處理事項(xiàng)210件，已有54人受到黨政紀(jì)處分、89人被訓(xùn)誡或提醒談話。促進(jìn)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見(jiàn)建議408條，建立規(guī)章制度83項(xiàng)。

把好審計(jì)立項(xiàng)關(guān)

精準(zhǔn)定位審計(jì)重點(diǎn)

為確保審計(jì)工作融入和服務(wù)市委市政府中心工作大局，該局特別重視審計(jì)計(jì)劃的管理，站在新的政治高度精準(zhǔn)定位、站好方位，按照“三個(gè)加大”和“四個(gè)促進(jìn)”的要求，謀劃好審計(jì)立項(xiàng)工作。先后出臺(tái)了審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估、招標(biāo)及項(xiàng)目計(jì)劃管理等辦法，落實(shí)審計(jì)對(duì)象全覆蓋要求，編制部門預(yù)算執(zhí)行“審計(jì)五年輪審”項(xiàng)目計(jì)劃，制定年度審計(jì)工作要點(diǎn)，指導(dǎo)做好年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)工作。歲末年初，局黨組向市上幾大班子征求項(xiàng)目立項(xiàng)的意見(jiàn)，局辦公室通過(guò)局門戶網(wǎng)站向社會(huì)征集項(xiàng)目立項(xiàng)的意見(jiàn)。在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，局領(lǐng)導(dǎo)班子著力在精準(zhǔn)選項(xiàng)、精準(zhǔn)協(xié)商上進(jìn)行研究，最后上報(bào)市政府審批，確保審計(jì)項(xiàng)目精準(zhǔn)立項(xiàng)，將市委市政府對(duì)審計(jì)工作的要求在實(shí)踐中細(xì)化、制度化和實(shí)化。

把好審計(jì)實(shí)施方案審定關(guān)

確保方案發(fā)揮引領(lǐng)作用

為了發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的引領(lǐng)作用，該局制定了《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行工作的意見(jiàn)》，確定了重大審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案由局長(zhǎng)辦公會(huì)議討論研究，集體把關(guān)。會(huì)議重點(diǎn)審查審計(jì)目標(biāo)是否合理、審計(jì)內(nèi)容是否完整、審計(jì)重點(diǎn)是否突出、方法是否恰當(dāng)，幫助審計(jì)組理清思路、完善內(nèi)容、確定重點(diǎn)、細(xì)化措施，從源頭上控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，確保審計(jì)實(shí)施方案要素齊全、內(nèi)容完整、更具科學(xué)性、實(shí)用性、可操作性。

把好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施關(guān)

確保審計(jì)作業(yè)規(guī)范

為了強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制，規(guī)范作業(yè)流程，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量，該局先后制定和完善了《審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)規(guī)范化管理試行辦法》、《關(guān)于審計(jì)組長(zhǎng)審核工作規(guī)定》、《關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)規(guī)定》等制度規(guī)定。這些制度規(guī)定對(duì)審計(jì)進(jìn)駐、資料接收、組織指揮、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、外部檢查、結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)等審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的事項(xiàng)做出了具體規(guī)定，有效地規(guī)范了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織實(shí)施，形成了覆蓋審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的制度體系，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，切實(shí)查深查透發(fā)揮了積極作用。

把好重大審計(jì)項(xiàng)目撤點(diǎn)驗(yàn)收關(guān)

確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

為了控制重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，該局創(chuàng)新性地建立了《重大審計(jì)項(xiàng)目撤點(diǎn)驗(yàn)收制度》。該項(xiàng)制度制定了撤點(diǎn)驗(yàn)收辦法，對(duì)驗(yàn)收工作的組織、驗(yàn)收內(nèi)容、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收結(jié)果等方面作了具體規(guī)定。要求所有重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)撤點(diǎn)之前，必須向局里提交撤點(diǎn)申請(qǐng)，由局領(lǐng)導(dǎo)主持驗(yàn)收會(huì)議，請(qǐng)審計(jì)專家（審計(jì)署駐西安特派辦和陜西省審計(jì)廳專家）和資深審計(jì)人員參加。會(huì)上，審計(jì)組向與會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和專家匯報(bào)項(xiàng)目組織實(shí)施情況、方案落實(shí)情況、審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和查處的主要問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等情況，審計(jì)專家向?qū)徲?jì)組面對(duì)面指出需要完善的內(nèi)容，再經(jīng)過(guò)民主投票審議該項(xiàng)目能否撤點(diǎn)、提出撤點(diǎn)建議。兩年來(lái)，該局對(duì)42個(gè)重大審計(jì)項(xiàng)目組織了撤點(diǎn)驗(yàn)收，實(shí)現(xiàn)了重大審計(jì)項(xiàng)目驗(yàn)收全覆蓋，促進(jìn)了重大審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施效果。

把好跟蹤審理關(guān)

嚴(yán)密防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審理是審計(jì)“四權(quán)分離”中質(zhì)量管控的重要一環(huán)。為此該局制定了《審計(jì)項(xiàng)目審理工作辦法》、《重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目跟蹤審理辦法》，《審計(jì)項(xiàng)目稽核制度》，規(guī)定對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都堅(jiān)持實(shí)行“二次審理制”，即征求被審計(jì)單位意見(jiàn)前審理一次，征求完意見(jiàn)再深入審理一次。特別是對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目還實(shí)行關(guān)口前移、提前介入、現(xiàn)場(chǎng)審理。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，分別對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法的執(zhí)行情況進(jìn)行審理;關(guān)注審計(jì)工作底稿的規(guī)范性，關(guān)注審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性，關(guān)注每一個(gè)問(wèn)題細(xì)節(jié)描述的準(zhǔn)確性，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的初步定性等方面進(jìn)行審理，督促審計(jì)組全面落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案要求，及時(shí)糾正不規(guī)范的底稿要素及不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論;對(duì)無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的事項(xiàng)，報(bào)請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)采取其他必要的措施或者不作審計(jì)結(jié)論。在二次審理中，對(duì)審計(jì)報(bào)告中被審計(jì)單位持不同反饋意見(jiàn)、分歧較大的，或違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題嚴(yán)重、金額較大的問(wèn)題，審理人員采取和業(yè)務(wù)處室溝通、與被審計(jì)單位對(duì)話、座談等方式，及時(shí)了解背景、細(xì)節(jié)，虛心聽(tīng)取、深入交換意見(jiàn)，及時(shí)糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)定性法規(guī)依據(jù)，客觀公正地提出審理意見(jiàn)。兩年來(lái)，該局共審理審計(jì)項(xiàng)目120個(gè)，提出審理意見(jiàn)496條，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率，有效地保障了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提升。

把好審計(jì)報(bào)告審核關(guān)

確保審計(jì)結(jié)論客觀公正

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核是體現(xiàn)審計(jì)成果的重要關(guān)口。為此，該局制定了《審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度》、《進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的通知》，規(guī)定凡是重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)審理處復(fù)核及稽核之后都要通過(guò)在局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議進(jìn)行審核把關(guān)。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議不僅對(duì)審計(jì)報(bào)告中評(píng)價(jià)意見(jiàn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理意見(jiàn)、審計(jì)建議等方面從全局角度及以“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真審核，確保結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容規(guī)范、評(píng)價(jià)中肯、問(wèn)題清晰、定性準(zhǔn)確，而且還特別注意根據(jù)部門職能、內(nèi)控環(huán)境和項(xiàng)目特點(diǎn)，注重發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞，就完善制度、健全機(jī)制、堵塞漏洞從體制機(jī)制層面提出建議，及時(shí)為市委市政府提供有價(jià)值的決策參考，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策的參謀和助手。兩年來(lái)，該局向市委市政府報(bào)送45份重要審計(jì)報(bào)告和意見(jiàn)，39份被市委市政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示批閱，市政府召開(kāi)2次常務(wù)會(huì)議和5次專題會(huì)議研究審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)。有10個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、6篇綜合報(bào)告獲得省廳表彰，8篇調(diào)研報(bào)告獲得市委優(yōu)秀調(diào)研成果獎(jiǎng)。

把好審計(jì)整改關(guān)

促進(jìn)審計(jì)成果最大化

審計(jì)整改是整個(gè)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系著審計(jì)結(jié)果的利用和審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。該局把審計(jì)整改作為審計(jì)工作的“最后一公里”下足功夫抓落實(shí)。在局里立了審計(jì)整改處，專門負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)論的落實(shí)工作。先后制定印發(fā)了《審計(jì)整改工作報(bào)告制度》、《審計(jì)建議落實(shí)及審計(jì)決定執(zhí)行暫行規(guī)定》、《審計(jì)整改工作實(shí)施細(xì)則》及《審計(jì)整改工作臺(tái)賬》，完善了審計(jì)整改協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，去年還以市政府的名義出臺(tái)了《西安市審計(jì)工作整改辦法》。對(duì)重大項(xiàng)目、審計(jì)查出的重大問(wèn)題，加大審計(jì)整改跟蹤檢查力度，指派專人提前介入，跟蹤到人，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。該局還加強(qiáng)與市人大財(cái)經(jīng)委、常委會(huì)預(yù)算工委的溝通協(xié)調(diào)，積極配合他們對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤調(diào)研和檢查，認(rèn)真回應(yīng)反饋意見(jiàn)和建議，有效地提高了審計(jì)整改工作成效。2018年對(duì)10名局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中要求整改的問(wèn)題，該局根據(jù)市委領(lǐng)導(dǎo)要求，采取整改情況周報(bào)制度，先后向市委市政府主要領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)了30多期整改工作周報(bào)。兩年來(lái)，該局逐一檢查了140個(gè)項(xiàng)目的整改落實(shí)情況，督促相關(guān)部門單位和區(qū)縣整改問(wèn)題977個(gè)，整改率達(dá)到95.58%，在市人大常委會(huì)對(duì)審計(jì)整改工作報(bào)告的滿意度測(cè)評(píng)中，滿意率最高達(dá)100%。

（作者單位：西安市審計(jì)局）