政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的思考

張春艷

存在的主要問(wèn)題

（一）法律法規(guī)不健全，缺乏統(tǒng)一規(guī)范?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)對(duì)跟蹤審計(jì)的法律規(guī)定尚不明確，這不能很好地達(dá)到政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)。雖然審計(jì)署每年出臺(tái)《國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》，但只是在宏觀層面上做了一些指導(dǎo)，但對(duì)實(shí)施過(guò)程中依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、具體的程序、細(xì)節(jié)缺乏統(tǒng)一規(guī)范。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政策落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，僅僅依據(jù)中省市制定政策落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)和實(shí)施方案，沒(méi)能從法律層面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。有的制度執(zhí)行的過(guò)程中缺乏剛性，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中程序不規(guī)范、重點(diǎn)不突出、成效不明顯，難以保證審計(jì)的有效性和權(quán)威性。

（二）政治站位不高，服務(wù)大局意識(shí)不強(qiáng)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)客觀困難和問(wèn)題，積極主動(dòng)作為不夠;有的審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)時(shí)很重視，但審計(jì)計(jì)劃安排、力量調(diào)配、項(xiàng)目實(shí)施等輕描淡寫(xiě)，基本上處于被動(dòng)應(yīng)付;有的審計(jì)機(jī)關(guān)地方保護(hù)思想嚴(yán)重，在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，對(duì)本級(jí)政府決策失誤、懶政、怠政產(chǎn)生政策執(zhí)行不力的問(wèn)題，不客觀反映。對(duì)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的像資金配套不到位、財(cái)政資金整合不到位、虛假投資等反映體制機(jī)制不完善的問(wèn)題隱瞞不報(bào)，無(wú)法揭示深層次體制機(jī)制障礙;有的審計(jì)機(jī)關(guān)生搬硬套，不結(jié)合本地區(qū)改革發(fā)展的實(shí)際，依靠“老習(xí)慣、老經(jīng)驗(yàn)”，按部就班，只重視查找問(wèn)題，沒(méi)有服務(wù)當(dāng)?shù)卣安块T的意識(shí)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中富有成效、值得研究推廣的工作方式、經(jīng)驗(yàn)不提煉不總結(jié)，服務(wù)大局意識(shí)不強(qiáng)。

（三）推進(jìn)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)能力不足。政策落實(shí)情況審計(jì)是一個(gè)綜合性的審計(jì)工作，既要審計(jì)人員具備查處違法違紀(jì)問(wèn)題的能力，還要具備政策綜合分析能力。這就要求審計(jì)人員具有較高的知識(shí)層次，不僅要具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還需要掌握管理、法律、綜合分析等方面的知識(shí)。

（四）審計(jì)方式方法創(chuàng)新不夠。一項(xiàng)政策的實(shí)施，橫向涉及眾多部門，縱向涉及組織實(shí)施、資源投入、調(diào)整優(yōu)化和協(xié)調(diào)監(jiān)控等多個(gè)環(huán)節(jié)，面對(duì)復(fù)雜的政策執(zhí)行情況，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅需要了解相關(guān)政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀實(shí)體的影響，把握政策落實(shí)的關(guān)鍵點(diǎn)，還需要對(duì)政策執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，提出有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議，這就對(duì)審計(jì)方式提出了新要求。而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等傳統(tǒng)審計(jì)的組織方式、取證方式、信息傳遞及問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)理念，無(wú)法應(yīng)對(duì)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，特別是近年來(lái)開(kāi)展的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)中的扶貧、環(huán)保、“放管服”改革審計(jì)，僅靠傳統(tǒng)的聽(tīng)、查、看、走等傳統(tǒng)審計(jì)方式方法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題，不能提出科學(xué)合理的審計(jì)建議，就會(huì)影響審計(jì)監(jiān)督效能的發(fā)揮。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方式方法，將新理念、新技術(shù)同常規(guī)審計(jì)相結(jié)合，以適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容。

（五）外部環(huán)境不優(yōu)。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)涉及多個(gè)行業(yè)或多個(gè)部門，因此部門間的協(xié)調(diào)配合就更為重要，但被審計(jì)對(duì)象出于自身利益等因素的考慮，信息獲取不便以及信息不實(shí)等問(wèn)題都會(huì)不同程度地制約政策審計(jì)的效果和效率。在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，部門間的信息壁壘、溝通不暢、缺乏必要的技術(shù)支持和資料支持等問(wèn)題也可能造成重復(fù)作業(yè)或做無(wú)用功，使得審計(jì)難以高質(zhì)高效開(kāi)展。

對(duì)策建議

（一）建立健全法律法規(guī)依據(jù)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。制定政策審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南，及時(shí)調(diào)度政策審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，全面掌控進(jìn)度情況，利于促進(jìn)完善政策審計(jì)的理論和管理體系，帶動(dòng)政策審計(jì)的全面推開(kāi)和縱深發(fā)展。解決審計(jì)行為和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)法律依據(jù)的問(wèn)題，在審計(jì)法律體系中明確審計(jì)部門的政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)限，對(duì)政策執(zhí)行情況監(jiān)督的目標(biāo)、范圍、職責(zé)、權(quán)限、形式加以規(guī)定，建立符合我國(guó)國(guó)情的政策審計(jì)制度。在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快研究制定相對(duì)統(tǒng)一的政策落實(shí)跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確操作規(guī)程。

（二）提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)只有通過(guò)多種途徑加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，才能有效開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)。一是加大人力資源方面的投入，對(duì)人才培養(yǎng)要制定計(jì)劃、明確目標(biāo)、分步實(shí)施、常抓不懈，探索適應(yīng)人才培養(yǎng)模式，持續(xù)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。二是全方位、多途經(jīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，更新職業(yè)技能，積累工作經(jīng)驗(yàn)，造就一專多用的復(fù)合型人才。三是以培育專家型審計(jì)人才為目標(biāo)，建立審計(jì)職業(yè)化體系，優(yōu)化審計(jì)人力資源配置，推動(dòng)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的順利開(kāi)展。四是通過(guò)多種方式，引進(jìn)計(jì)算機(jī)、工程、環(huán)保等方面專家人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍，充分發(fā)揮專家人才的專業(yè)特長(zhǎng)，解決政策審計(jì)領(lǐng)域的屏障問(wèn)題。五是審計(jì)機(jī)關(guān)合理調(diào)配現(xiàn)有審計(jì)資源，推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)各部門之間的輪換，進(jìn)一步加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源共享，發(fā)揮好聯(lián)動(dòng)審計(jì)效應(yīng)，有效解決審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源不足的問(wèn)題。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率。重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)全新的審計(jì)工作，與傳統(tǒng)審計(jì)相比，審計(jì)方式方法、審計(jì)質(zhì)量控制等方面有著諸多不同。因此，需要審計(jì)機(jī)關(guān)探索多樣的審計(jì)方法，以提高審計(jì)質(zhì)效，發(fā)揮審計(jì)的綜合性監(jiān)督作用。一是創(chuàng)新審計(jì)方式，構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)的“一體化”審計(jì)模式;二是融合多種審計(jì)方法，構(gòu)建具有政策落實(shí)跟蹤審計(jì)特色的審計(jì)技術(shù)方法體系;三是利用分析模型，加大數(shù)字化審計(jì)力度。

（四）管理審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)從審計(jì)程序、現(xiàn)場(chǎng)管理、文書(shū)審理等各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。一是規(guī)范審計(jì)行為。堅(jiān)持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程加強(qiáng)質(zhì)量控制，切實(shí)落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任，嚴(yán)格遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準(zhǔn)則，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，做到于法有據(jù)、程序合規(guī)、證據(jù)充分、定性恰當(dāng)、責(zé)任明晰、建議可行。二是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)重點(diǎn)之一通過(guò)對(duì)重大項(xiàng)目或者行業(yè)性項(xiàng)目的審計(jì)，反映相關(guān)政策執(zhí)行情況，所以項(xiàng)目跟蹤審計(jì)上做到到位不越位，并結(jié)合自身承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺寸，有重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)。三是創(chuàng)新審理方式和內(nèi)容，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程控制。積極轉(zhuǎn)變審理方式，探索由傳統(tǒng)的事后審理向事前、事中審理轉(zhuǎn)變，把審理工作融入到審計(jì)過(guò)程之中，問(wèn)題解決在審計(jì)過(guò)程之中，風(fēng)險(xiǎn)控制在審計(jì)過(guò)程之中，實(shí)現(xiàn)審理關(guān)口前移，促進(jìn)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。四是開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量檢查，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量責(zé)任落實(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）聚焦審計(jì)整改，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)應(yīng)以揭示問(wèn)題，促進(jìn)整改為原則，實(shí)現(xiàn)邊審計(jì)、邊整改。一是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況作為審計(jì)事項(xiàng)。每季度政策落實(shí)跟蹤審計(jì)方案要將以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為必審內(nèi)容，在審計(jì)實(shí)施中，做好取證及相關(guān)整改資料匯總工作，匯總前期和現(xiàn)階段政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立整改問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)。二是加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，形成監(jiān)督合力。對(duì)無(wú)故拖延，整改不力的進(jìn)行通報(bào);對(duì)移交的審計(jì)線索，由紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)及時(shí)立案查辦;組織部門將審計(jì)整改情況納入地方黨委政府的考核指標(biāo)，促進(jìn)各部門重視審計(jì)整改工作。三是地方政府要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，落實(shí)整改部門和單位，不能讓審計(jì)部門既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員，讓審計(jì)整改流于形式。

（六）加強(qiáng)政策審計(jì)輿論宣傳，營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境。充分利用電視、廣播、報(bào)刊、簡(jiǎn)報(bào)等傳統(tǒng)媒體，注重發(fā)揮微信、微博等網(wǎng)絡(luò)新媒體的優(yōu)勢(shì)，不斷拓展政策審計(jì)宣傳的內(nèi)容和形式，提升政策落實(shí)跟蹤審計(jì)宣傳層次和水平，擴(kuò)大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的知曉度。講好政策落實(shí)跟蹤審計(jì)故事，寫(xiě)出好作品，宣傳好審計(jì)人。對(duì)地方政府部門在政策落實(shí)過(guò)程中富有成效、值得研究推廣的工作方式、經(jīng)驗(yàn)及時(shí)提煉總結(jié)，進(jìn)行宣傳，服務(wù)好當(dāng)?shù)卣?。通過(guò)宣傳，取得各級(jí)黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)的支持及政策執(zhí)行部門理解與配合，優(yōu)化外部環(huán)境，減少阻力，高質(zhì)高效地保障政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)施，促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策措施的落地生根。

（作者單位：漢中市南鄭區(qū)審計(jì)局）