經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新

駱艷寧

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到自己的不足之處并進(jìn)行改革和創(chuàng)新，滿足企業(yè)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)健康持久發(fā)展。內(nèi)部控制的改革首先可以滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，其次提高企業(yè)的核心競爭力。本文基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為基礎(chǔ)，分析內(nèi)部控制發(fā)展趨勢，并提出企業(yè)內(nèi)部控制改革與創(chuàng)新的具體措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài);內(nèi)部控制;改革;創(chuàng)新

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式發(fā)生了重大的變化，組織結(jié)構(gòu)得到了全新的升級，我國企業(yè)必須要進(jìn)行改革和創(chuàng)新，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，才能滿足新常態(tài)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的需求。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制將更加復(fù)雜，更加依賴信息技術(shù)，風(fēng)險逐步被控制，企業(yè)監(jiān)督機(jī)制也逐漸完善，但是仍有很多不可控因素，內(nèi)控管理體系無法有效的形成，執(zhí)行過程中也有一定的缺陷，所以企業(yè)必須要對內(nèi)部控制進(jìn)行改革和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢

（一）內(nèi)部控制環(huán)境更加復(fù)雜

在新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個新的發(fā)展時期，內(nèi)部控制環(huán)境變得更加復(fù)雜。就外部發(fā)展環(huán)境來看，世界經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持低增長率并呈現(xiàn)出一定的波動性。發(fā)達(dá)國家和相當(dāng)一部分發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式逐漸成熟，發(fā)展?jié)摿ο陆?，影響了世界總體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。就內(nèi)部發(fā)展環(huán)境來看，內(nèi)部控制制度的建設(shè)呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢，進(jìn)一步加劇了企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的不可預(yù)測性和復(fù)雜性。

（二）內(nèi)部控制手段趨于多樣化

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在于手段，而科學(xué)和多元化的手段是保證內(nèi)控實(shí)施的基本要求。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控手段逐漸趨于多樣化，并呈現(xiàn)出明顯的特點(diǎn)：信息化和科學(xué)化。傳統(tǒng)的內(nèi)控手段都是根據(jù)基本的要求，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和控制。隨著時代的發(fā)展和信息技術(shù)的成熟，數(shù)據(jù)處理速度更加快速、便捷，內(nèi)控手段逐步豐富。以信息技術(shù)和科技為支撐，成為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展重點(diǎn)方向。

（三）內(nèi)控風(fēng)險得到有效控制

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，內(nèi)控風(fēng)險和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。由于系統(tǒng)、程序和標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展，原有的內(nèi)部控制制度并不完善，無法有效估計內(nèi)部管理控制中發(fā)生的風(fēng)險情況。在新環(huán)境下，企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和發(fā)展模式逐漸趨于完善，能夠準(zhǔn)確的掌握企業(yè)內(nèi)控過程中的風(fēng)險，并進(jìn)行有效的控制。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)形成有效的機(jī)制，徹底改變了過去依靠內(nèi)控人員進(jìn)行監(jiān)督的局勢，內(nèi)部控制更加向多元利益相關(guān)主體轉(zhuǎn)變。

（四）內(nèi)控體系日益完善

新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)控體系日益完善，首先企業(yè)的內(nèi)控人員分配上更加合理，內(nèi)控制度更加完善，內(nèi)控的手段更加科學(xué);其次企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展要與新常態(tài)相適應(yīng)，內(nèi)控體系不斷完善。另外新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控實(shí)施力度還需要不斷加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)較差，需要不斷進(jìn)提升;內(nèi)控管理制度雖然比較全面，但是在制定時沒有考慮到適用性，從而大大降低內(nèi)控的作用;內(nèi)控手段多樣化，雖然在一定程度上促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，但是內(nèi)控手段不夠全面和系統(tǒng)，交叉使用內(nèi)控時會導(dǎo)致管理混亂和評估標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致不切實(shí)際的后果。

二、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新具體的措施

（一）內(nèi)部控制要與環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度要與環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合。第一，與外部環(huán)境的結(jié)合。當(dāng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加嚴(yán)峻時，企業(yè)的生產(chǎn)方式、發(fā)展結(jié)構(gòu)和方向都需求進(jìn)行改變和優(yōu)化，積極面對新環(huán)境。所以，企業(yè)要結(jié)合外部環(huán)境和自身的實(shí)際情況、未來發(fā)展目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系。第二，與內(nèi)部環(huán)境的結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要表現(xiàn)在生產(chǎn)方式、組織形式和監(jiān)管手段等關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的所有內(nèi)容，將企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合，還需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、管理和監(jiān)督等有關(guān)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和內(nèi)部管理的相互統(tǒng)一。

（二）內(nèi)控手段不斷進(jìn)行創(chuàng)新和完善

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)的發(fā)展必須要充分利用信息化技術(shù)和科學(xué)技術(shù)，建立全新的內(nèi)控手段，形成集約化和科學(xué)化管理。準(zhǔn)確的來說，要充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢，將動態(tài)化信息形態(tài)與內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行有效的結(jié)合。目前的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)逐漸趨于成熟，企業(yè)內(nèi)控管理可以充分利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，建立內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)財務(wù)會計科目進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管控和數(shù)據(jù)庫的發(fā)展進(jìn)行有效的結(jié)合;利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)控制度與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行有效的統(tǒng)一，把互聯(lián)網(wǎng)的信息整合技術(shù)、傳遞技術(shù)、集成技術(shù)等優(yōu)勢進(jìn)行全方位的有機(jī)結(jié)合。大數(shù)據(jù)背景下，云計算成為典型標(biāo)志，企業(yè)內(nèi)部控制離不開大數(shù)據(jù)的支持，可以充分利用云計算對企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理，全面提升內(nèi)控的持續(xù)性和有效性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的約束力，通過風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)，也是企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵和核心。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要依靠內(nèi)控人員，那么當(dāng)下必須要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的力量，不斷提高內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力;不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控管理制度，保證內(nèi)控管理能夠順利進(jìn)行;內(nèi)控管理流程要不斷形成規(guī)范化，確保內(nèi)控管理足夠科學(xué)、合理和規(guī)范。另外，加強(qiáng)風(fēng)險管理時，需要考慮到內(nèi)控風(fēng)險的因素，對于人為方面的因素要重點(diǎn)控制人的行為，可以通過制度約束、教育或者是培訓(xùn)方式引導(dǎo)人的行為，避免人為因素造成巨大的損失。對于其他不可抗拒的因素，必須要采取緊急措施進(jìn)行應(yīng)對，最大化程度彌補(bǔ)其他因素帶來的風(fēng)險。

（四）形成系統(tǒng)的內(nèi)控體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)必須要完成三個重要的轉(zhuǎn)變：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度上轉(zhuǎn)變注重增長質(zhì)量和效益;注重發(fā)展規(guī)模和人均產(chǎn)值轉(zhuǎn)變提供人們生活質(zhì)量和水平;注重投資拉動與出口轉(zhuǎn)變生產(chǎn)、技術(shù)和管理等方面的創(chuàng)新。所以，必須要不斷完善內(nèi)控體系，從各個環(huán)境預(yù)防、控制和監(jiān)督。事前預(yù)防一般都是通過規(guī)章制度和流程進(jìn)行預(yù)防，需要不斷健全內(nèi)控制度，內(nèi)控手段更加多樣化;事中控制主要是對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行有效的控制，業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)施過程、各項(xiàng)支出和成本等;事后監(jiān)督主要是對比內(nèi)控結(jié)果是否在計劃范圍內(nèi)，做好相應(yīng)的調(diào)整。

結(jié)語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施更加困難，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展面臨新趨勢，企業(yè)必須要認(rèn)真對待內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，將內(nèi)控制度有效的與社會環(huán)境相互結(jié)合，對內(nèi)控手段進(jìn)行創(chuàng)新并不斷豐富，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控約束力，形成系統(tǒng)有序的內(nèi)控體系，才能提高企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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