“放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究進(jìn)展

李愛(ài)琴　孔繁翠　王海茸

摘要：近年來(lái)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理備受政府、高校和社會(huì)各方的關(guān)注。本文基于“放管服”改革背景視角從政策解讀、改革面臨的問(wèn)題以及改革對(duì)策等三個(gè)方面對(duì)國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，以期為我國(guó)“放管服”背景下高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革研究提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：“放管服”;高?？蒲?經(jīng)費(fèi)管理

近年來(lái)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理備受政府、學(xué)校和社會(huì)各方的關(guān)注，研究者分別從制度、簡(jiǎn)政放權(quán)、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管等多視角開(kāi)展研究，尋找解決最佳路徑。2017年3月教育部等五部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡(jiǎn)政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）后，以“放管服”為核心的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革成為目前高校財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文基于“放管服”改革背景視角從政策解讀、改革面臨的問(wèn)題以及改革對(duì)策等三個(gè)方面對(duì)國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，以期為我國(guó)“放管服”背景下高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革研究提供借鑒與參考。

一、“放管服”改革政策的解讀

正確理解《意見(jiàn)》精神是落實(shí)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”改革的關(guān)鍵所在。學(xué)術(shù)界圍繞著如何“放”、如何“管”和如何“服”對(duì)《意見(jiàn)》進(jìn)行深層次解讀。曹廣喜高升、孫會(huì)薈（2018）認(rèn)為“放”是本次改革的起點(diǎn)?！胺拧斌w現(xiàn)在預(yù)算自主權(quán)的擴(kuò)大、績(jī)效支出比例的提高、簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備采購(gòu)程序等方面，通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)激發(fā)高校科研創(chuàng)新的活力?！肮堋笔恰胺拧钡谋Ｕ?，“管”要找準(zhǔn)方向、找對(duì)方法，明確相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù)，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管。“服”應(yīng)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)流程。肇麗穎（2018）認(rèn)為“放管服”新政一方面在科研經(jīng)費(fèi)的額度、使用等方面均給予了較大的自主使用權(quán)，另一方面又要求既要建立健全事中事后監(jiān)管機(jī)制，還要營(yíng)造更好的服務(wù)環(huán)境。孫月玲（2018）將高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”改革的內(nèi)容概括為簡(jiǎn)化中央財(cái)政科研項(xiàng)目預(yù)算編制、簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備采購(gòu)程序、提高人員費(fèi)的比例、科研經(jīng)費(fèi)中的差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校制定、建立科研財(cái)務(wù)助理制度等。張瀚文、尤鵬宇（2018）將“放管服”改革新政內(nèi)容歸納為兩點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理權(quán)下放;二是強(qiáng)化監(jiān)管優(yōu)化服務(wù)。既要加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，又要營(yíng)造良好的科研服務(wù)環(huán)境。陳豐、許敏（2017）將中央對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的內(nèi)容歸納為“3+3+3”模式?！昂?jiǎn)政放權(quán)”包括科研經(jīng)費(fèi)管理、科研經(jīng)費(fèi)中的差旅會(huì)議管理和科研儀器設(shè)備采購(gòu)等三方面自主權(quán)的擴(kuò)大與下放?！耙?guī)范管理”應(yīng)做好三項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理辦法，做好自我約束和自我規(guī)范。二是規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。三是公開(kāi)科研項(xiàng)目相關(guān)信息，接受公眾監(jiān)督?！皟?yōu)化服務(wù)”應(yīng)做好三項(xiàng)內(nèi)容：一是盡量減少檢查評(píng)審，避免重復(fù)、多頭、過(guò)度檢查，減輕單位和科研人員負(fù)擔(dān)。二是靈活選用服務(wù)方式，營(yíng)造良好的科研環(huán)境。三是積極推行科研財(cái)務(wù)助理制度，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”。曾強(qiáng)安（2018）認(rèn)為“簡(jiǎn)政放權(quán)”集中在四個(gè)方面：一是預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放與簡(jiǎn)化。二是支付參與項(xiàng)目研究的研究生、博士后以及聘用的單位編制外人員的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)不再設(shè)比例限制。三是間接費(fèi)用比重的提高與績(jī)效激勵(lì)力度加大。四是高校接受行業(yè)和企業(yè)委托利用社會(huì)資金開(kāi)展的技術(shù)攻關(guān)和提供的科技服務(wù)等橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，可以按合同約定，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主支配經(jīng)費(fèi)。

二、“放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理面臨問(wèn)題與成因研究

（一）關(guān)于科研項(xiàng)目預(yù)算高?？蒲许?xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研項(xiàng)目申報(bào)的必備材

料，也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安排的重要依據(jù)，更是科研經(jīng)費(fèi)核算的重要依據(jù)。然而，由于受科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)局限、科研活動(dòng)的自身特殊性等因素的影響，高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制存在諸多問(wèn)題。肖斐、曾亮珍（2017）認(rèn)為由于國(guó)家層面上沒(méi)有制定科學(xué)的預(yù)算核算體系，科研人員及財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有測(cè)算依據(jù)，只能憑經(jīng)驗(yàn)核算，致使預(yù)算編制的內(nèi)容不全面、不真實(shí)，不能很好反映科學(xué)研究整個(gè)過(guò)程的科研成本。張穎、萍盧（2017）認(rèn)為有些科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理、脫離實(shí)際。曾強(qiáng)安（2018）認(rèn)為高校會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，科研項(xiàng)目使用學(xué)校的儀器設(shè)備及房屋的損耗以及日常用水電、氣暖等消耗難以核算，致使間接費(fèi)用的測(cè)算無(wú)可靠的依據(jù)。黃暉（2018）研究發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制存在著預(yù)算科目過(guò)細(xì)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失去應(yīng)有的彈性，不利于科研項(xiàng)目的開(kāi)展，也降低了科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（二）關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管

在“放管服”改革背景下，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作面臨的一些新問(wèn)題新情況也引起學(xué)者關(guān)注。黃振勝、張嘉祺（2017）認(rèn)為許多高校建立了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用常態(tài)化自查、隨機(jī)抽查的制度，卻沒(méi)有得到真正的執(zhí)行。張穎、萍盧（2017）認(rèn)為目前高校科研經(jīng)費(fèi)存在審計(jì)監(jiān)督重疊和日常審批環(huán)節(jié)多，審計(jì)時(shí)間和內(nèi)容重復(fù)，審計(jì)效率不高，也影響科研人員從事科研工作的積極性。肖斐、曾亮珍（2017）研究認(rèn)為高校科研活動(dòng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門都只是從自身的角度考慮科研經(jīng)費(fèi)的管理，由于缺乏科研信息共享平臺(tái)，不能對(duì)科研活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。王一林（2018）認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作要求每個(gè)項(xiàng)目組均需備置至少2名監(jiān)督人員，但由于監(jiān)督員與科研項(xiàng)目人員存在較大的關(guān)聯(lián)性，監(jiān)管難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。曹廣喜、高升、孫會(huì)薈（2018）認(rèn)為目前高?？蒲兴纬傻墓潭ㄙY產(chǎn)利用率低、無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)不足、科研成果轉(zhuǎn)化率低等問(wèn)題。

（三）關(guān)于科研服務(wù)

《意見(jiàn)》對(duì)提升科研服務(wù)提出較高的要求，但各高校在科研服務(wù)意識(shí)、手段與舉措等方面還存在一定的差距。黃振勝、張嘉祺（2017）認(rèn)為N高?？蒲蟹?wù)手段和舉措有待進(jìn)一步創(chuàng)新，由于缺乏全校聯(lián)動(dòng)的信息化平臺(tái)，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門尚未實(shí)現(xiàn)科研信息共享，辦事效率較低，在預(yù)算變更、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等過(guò)程中還存在“跑斷腿”的現(xiàn)象。王一林（2018）認(rèn)為在“放管服”改革中科研服務(wù)手段還應(yīng)進(jìn)一步提升。部分高校信息化平臺(tái)建設(shè)不夠完善，各部門之間缺乏有效的信息溝通和共享，致使科研人員在課題申報(bào)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用等過(guò)程中花費(fèi)大量時(shí)間和精力，科研管理效率較低。黃暉（2018）認(rèn)為科研財(cái)務(wù)助理主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的報(bào)銷、驗(yàn)收、預(yù)決算編制、項(xiàng)目審計(jì)等工作。由于高校關(guān)于科研財(cái)務(wù)助理制度尚未健全，科研財(cái)務(wù)助理職業(yè)前景規(guī)劃迷茫，影響了科研財(cái)務(wù)助理工作的積極性。

（四）關(guān)于科研績(jī)效

黃振勝、張嘉祺（2017）認(rèn)為高?？蒲许?xiàng)目績(jī)效考核缺乏參照標(biāo)準(zhǔn)。肖斐、曾亮珍（2017）研究發(fā)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)目前只是停留在收支的管理層面上，缺乏科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。王一林（2018）認(rèn)為高?？蒲许?xiàng)目績(jī)效存在兩個(gè)問(wèn)題：一是科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，使得績(jī)效考核整體情況無(wú)法得到有效地反映。二是績(jī)效考核組由于對(duì)科研內(nèi)容缺乏專業(yè)性，導(dǎo)致績(jī)效考核成績(jī)?nèi)狈φf(shuō)服力、權(quán)威性，進(jìn)一步導(dǎo)致績(jī)效分配缺乏真實(shí)性，公平性。

三“、放管服”改革背景下優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策研究

（一）關(guān)于預(yù)算管理對(duì)策研究

王一林（2018）認(rèn)為可設(shè)立科研預(yù)算編制輔導(dǎo)員，為科研人員及財(cái)務(wù)助理做好預(yù)算的培訓(xùn)、引導(dǎo)和審核工作，提高預(yù)算編制水平與質(zhì)量。曹廣喜、高升、孫會(huì)薈（2018）認(rèn)為科研負(fù)責(zé)人應(yīng)樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，重視預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)管理的作用。建立預(yù)算管理的指導(dǎo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、審計(jì)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)環(huán)節(jié)指導(dǎo)。

（二）關(guān)于強(qiáng)化監(jiān)“管”對(duì)策研究

曹廣喜、高升、孫會(huì)薈（2018）認(rèn)為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)與監(jiān)督應(yīng)從四個(gè)方面入手：一是完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度。二是引進(jìn)高素質(zhì)審計(jì)人才，強(qiáng)化事中和事后審計(jì)監(jiān)督。三是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)管。四是實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管系統(tǒng)各部門間的協(xié)同管理、監(jiān)督與服務(wù)。肖斐、曾亮珍（2017）認(rèn)為應(yīng)以內(nèi)部控制為抓手，提高科研項(xiàng)目的管理水平和資金的使用效益。一是以科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制為核心，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)與分工。二是建立科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考核制度，通過(guò)項(xiàng)目的績(jī)效考核，充分調(diào)動(dòng)科研人員及管理人員的主觀能動(dòng)性。張劍飛（2017）認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理應(yīng)做好四點(diǎn)：一是樹(shù)立自我約束意識(shí)，不能觸及“紅線”。二是完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。三是推行公務(wù)卡報(bào)銷制度，采用“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)智能化管理。四是完善科研績(jī)效考核管理辦法，對(duì)科研成果、貢獻(xiàn)大小等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（三）關(guān)于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理對(duì)策研究

黃振勝、張嘉祺（2017）認(rèn)為高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理一是借鑒同行業(yè)間績(jī)效考核的方法，結(jié)合高校自身的實(shí)際，建立并不斷完善績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn);二是建立科研成果與績(jī)效獎(jiǎng)金之間明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以績(jī)效獎(jiǎng)金激勵(lì)科研人員。曹廣喜、高升、孫會(huì)薈（2018）提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估應(yīng)從科研經(jīng)費(fèi)的使用效益評(píng)估和科研工作的效益兩方面入手，既要注重對(duì)科研項(xiàng)目收支的合規(guī)性、合法性、合理性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。肖斐、曾亮珍（2017）認(rèn)為高校應(yīng)建立科研績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)科研人員積極地投入研究。孫月玲（2018）認(rèn)為在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)方面，可以采用個(gè)人與團(tuán)隊(duì)結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，既要關(guān)注個(gè)人能力培養(yǎng)，也要關(guān)注集體績(jī)效考核，實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與團(tuán)隊(duì)循環(huán)發(fā)展。

（四）關(guān)于提升科研“服務(wù)”策略研究

張劍飛（2017）認(rèn)為高?？梢酝ㄟ^(guò)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)媒體、管理信息系統(tǒng)等多種方式為高?？蒲腥藛T提供咨詢服務(wù)，為科研人員潛心從事科研營(yíng)造良好、舒適環(huán)境。張瀚文、尤鵬宇（2017）認(rèn)為高校可以借助中介機(jī)構(gòu)，在科研項(xiàng)目預(yù)算編制、報(bào)賬、財(cái)務(wù)決算等方面為科研人員提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)。曾強(qiáng)安（2018）認(rèn)為高校提升科研“服”務(wù)質(zhì)量可以從兩方面入手：一是建立共享服務(wù)平臺(tái)為創(chuàng)新科研活動(dòng)服務(wù)。該科研共享服務(wù)平臺(tái)應(yīng)包括學(xué)校與政府、學(xué)校與其他高校以及校內(nèi)共享服務(wù)。二是提供財(cái)務(wù)專業(yè)化服務(wù)，具體包括提供預(yù)算編制、財(cái)經(jīng)法規(guī)和管理制度解讀、稅收優(yōu)惠政策宣講等系列服務(wù)，營(yíng)造良好的科研環(huán)境，既規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，也提高了科研經(jīng)費(fèi)使用效率和效益。黃暉（2018）認(rèn)為財(cái)務(wù)助理將會(huì)成為財(cái)務(wù)部門和科研人員溝通的橋梁，協(xié)助財(cái)務(wù)部門完成各種細(xì)致入微的工作。黃振勝、張嘉祺（2017）認(rèn)為通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)校園內(nèi)信息共享，將及時(shí)將最新的科研管理規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)制度要求在平臺(tái)上進(jìn)行宣傳和通知，提升科研服務(wù)的水平。孫月玲（2018）認(rèn)為高校應(yīng)利用多維數(shù)據(jù)建立專門的科研管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研管理信息共享，減少委托與代理雙方信息不對(duì)稱的矛盾。

基金項(xiàng)目：

本文為西藏自治區(qū)“專碩案例庫(kù)、實(shí)踐基地及雙師型師資隊(duì)伍建設(shè)項(xiàng)目”和西藏民族大學(xué)“新形勢(shì)下西藏高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究”項(xiàng)目的研究成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹廣喜，高升，孫會(huì)薈.“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)管理新舉措[J].教育財(cái)會(huì)研究，2018，（02）.

[2]肇麗穎“.放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[J].沈陽(yáng)工程學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018，（4）.

[3]孫月玲“.放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究[J].中國(guó)管理信息化，2018，（12）.

[4]張瀚文，尤鵬宇“.放管服”新政下高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施[J].納稅，2017，（32）.

[5]陳豐，許敏.深化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革推動(dòng)國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略實(shí)施研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017，（16）.

[6]曾強(qiáng)安“.放管服”政策下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2018，（05）.

[7]王一林.基于“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2018，（06）.

[8]肖斐，曾亮珍“.放管服”改革背景下對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考[J].當(dāng)代會(huì)計(jì).2017，（07）.

[9]黃振勝，張嘉祺“.放管服”背景下N高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革研究[J].會(huì)計(jì)之友，2017，（24）.

[10]黃暉.關(guān)于“放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理思考[J].西部財(cái)會(huì)，2018，（04）.

[11]高穎“.放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[J].黑龍江科學(xué)，2018（03）.

[12]張劍飛“.放管服”政策下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的新思路[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017，（29）.