企業(yè)稅收籌劃風險及管理探究

張春玲

摘要：稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，為了提高企業(yè)稅收籌劃的合理性，需要了解企業(yè)稅收籌劃的風險，并且合理進行管控，為企業(yè)稅收籌劃目標實現(xiàn)提供保障。下面將對其詳細論述，便于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。

關鍵詞：稅收籌劃;風險;管理

引言

企業(yè)稅收籌劃的風險主要來源于內(nèi)部和外部兩個方面。外部風險主要體現(xiàn)在稅務管理部門和國家相關的政策建立方面，而內(nèi)部風險主要來自于稅務籌劃人員的能力以及企業(yè)業(yè)務發(fā)展等方面?，F(xiàn)筆者結(jié)合新時期稅收籌劃的理念，針對企業(yè)稅收籌劃風險提出管理策略，助力于企業(yè)稅收籌劃能力的增強。

一、企業(yè)稅收籌劃的風險

1.稅法變革的風險

稅法的變化會增加稅收籌劃的風險，對企業(yè)內(nèi)部而言，會導致籌劃目標難以實現(xiàn)，或者是沒有實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，對外部而言，可能出現(xiàn)違法違規(guī)行為，難以通過稅務機構的審核等現(xiàn)象，這都增加了稅收籌劃的風險。比如說，我國在2018年5月份對于增值稅方面又進行了新的變更，這就證明了我國稅收政策的多變性。與此同時，這屬于一種不可控的風險，為稅收籌劃管理工作開展帶來了一定難度。

2.企業(yè)發(fā)展帶來的風險

在經(jīng)濟發(fā)展新時期，企業(yè)的業(yè)務范圍不斷擴大，具體表現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，分子公司增加，跨國和跨區(qū)域的業(yè)務不斷出現(xiàn)，企業(yè)自身的業(yè)務內(nèi)容也在不斷拓展，企業(yè)的資本組成形式和體制改革也在不斷變化，這就為稅收籌劃帶來了一定的風險。比如說一些跨地區(qū)和跨國的業(yè)務，會因地區(qū)和國家稅務管理機制的不同，社會政治環(huán)境的不同，影響籌劃的合理性。以稅收籌劃中的轉(zhuǎn)嫁籌劃為例，如果通過價格調(diào)整進行稅負轉(zhuǎn)嫁，必須要能夠得到當?shù)卣畬Φ闹С?，如果當?shù)卣謩輨邮?，突然發(fā)生變故，那么原有的價格調(diào)整計劃將難以實施，稅收籌劃目標受此影響也就難以落實，增加了風險。

3.工作人員帶來的風險

企業(yè)的稅收籌劃人員多數(shù)為相應的財務管理人員，并沒有形成專職、專業(yè)的稅收籌劃人員，且這些人員在稅收籌劃方面的素質(zhì)各有不同，尤其是在業(yè)務拓展和稅法變化的新形勢下，對于稅收籌劃人員提出了新的要求，一些人員對于相關方面的新規(guī)定、新制度、新原則等掌握不夠清晰，按照原有的稅收籌劃思想、方法等開展籌劃工作，會導致實際應用過程與企業(yè)現(xiàn)狀之間的結(jié)合較差，目標實現(xiàn)困難較多，增加稅收籌劃的風險。

4.稅務部門帶來的籌劃風險

在實踐過程中，有關稅務部門方面的風險研究相對較少，但是，這一風險確實存在。稅務部門作為企業(yè)稅收籌劃方案審核的機構，如果相關的審核標準不科學、審核人員素質(zhì)不高、審核過程中存在違法違規(guī)行為等等，都會對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響，不利于稅收籌劃目標的實現(xiàn)。且稅務部門與企業(yè)之間的溝通問題也是影響稅務籌劃的關鍵，如果企業(yè)與稅務部門之間能夠及時溝通，那么會為企業(yè)提供稅收籌劃的建議，有助于增強稅收籌劃的審核通過率，還可以使企業(yè)明確審核的要點，尋找合理的籌劃方案。因此，要注重稅務部門帶來的風險，并有效應對。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的管理建議

1.加強對法律法規(guī)的了解

前面已經(jīng)提到稅法方面的變化具有不可控的風險，屬于國家宏觀調(diào)控的范疇，在有關方面的風險控制，需要及時了解稅法情況，并深刻理解。第一，企業(yè)要與稅務部門之間建立良好的溝通關系，通過網(wǎng)絡建立企業(yè)與稅務部門的溝通渠道，與此同時，稅務部門要及時進行稅法變動方面的通知，使企業(yè)了解新的稅法情況，基于此開展稅收籌劃工作，這樣就可以快速的做出反應，降低風險的發(fā)生概率和影響;第二，企業(yè)在稅收籌劃過程中，可以進行合理避稅，且稅收籌劃必須要遵守相應的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法行為、從而增加風險。因此，需要企業(yè)管理人員樹立法治意識，稅務管理部門也要加強法制化宣傳，定期舉辦相應的座談會，以實際案例講解稅收籌劃違法行為的利弊，并將其與企業(yè)信譽評價聯(lián)系到一起，增強企業(yè)對這一方面的重視;第三，加強對稅收籌劃人員方面的法律法規(guī)培訓，聘請專業(yè)人士講解相關知識，與此同時，還要對培訓效果進行考核，增強稅務籌劃人員的法律了解深度和使用能力。

2.加強業(yè)務管理，統(tǒng)籌規(guī)劃

首先，為了有效應對企業(yè)業(yè)務增加帶來的稅收籌劃風險，需要建立相應的稅收籌劃共享服務中心，企業(yè)不同地區(qū)和國家的相關管理部門需及時進行情況的反饋，保證稅務籌劃與現(xiàn)實之間的吻合度，有利于企業(yè)稅收籌劃的整體管控。在這一過程中，分子公司和不同地區(qū)的負責人員要能夠基于現(xiàn)狀提出籌劃意見，以供總公司進行參考，這樣更加實際;其次，作為不同地區(qū)和不同業(yè)務的稅收籌劃工作可以分部分項進行，給予分子公司充分的權利，而總公司則需要對籌劃方案做出審核即可，這樣有利于企業(yè)減輕稅收籌劃的壓力，增強籌劃的時效性;其三，企業(yè)需要制定統(tǒng)一的稅收籌劃原則和目標，為分子公司的稅收籌劃提供標準和依據(jù)，做到有的放矢。筆者跟據(jù)多年的工作經(jīng)驗，認為稅務籌劃的目標最直接的體現(xiàn)為稅收負擔最低，遵守相應的法律法規(guī)，并且能夠通過稅務部門的審核，有利于企業(yè)的發(fā)展和籌劃目標的實現(xiàn)。

3.提升稅收籌劃人員的素質(zhì)，實現(xiàn)專業(yè)化

在稅收籌劃人員素質(zhì)提升方面屬于一種常規(guī)化的話題，筆者認為要注重創(chuàng)新，具體體現(xiàn)在第三方服務的選擇以及專職化稅收籌劃及管理部門建立兩個方面。在第三方服務選擇方面，可以聘請一些稅務方面的管理部門為企業(yè)進行稅收籌劃，并提出合理的實施策略和管控辦法，這樣可以規(guī)避原有工作人員專業(yè)水平較低，籌劃能力不強的問題，還可以增強籌劃的獨立性和客觀性，從而加強管理。與此同時，可以進行合同約定，使第三方服務機構承擔一定的籌劃風險;在專職部門建立方面，企業(yè)可以組建專業(yè)、專職的稅收籌劃和管控小組，具體負責這一工作，并對其實施效果進行績效考核，提高其籌劃和管理的積極性。

4.稅務部門的風險應對

為了增強企業(yè)在稅收籌劃方面的風險管理能力，需要重視稅務部門帶來的風險。其一，稅務部門有責任和義務講解一些新的稅法要求和企業(yè)如何增強稅收合理性方面的方法，要體現(xiàn)一種服務精神，這樣可以降低企業(yè)稅收籌劃風險，增強籌劃的合理性;其二，要控制稅務部門人員自由裁量權，明確稅務籌劃方案的評價指標，并對于企業(yè)有關方面的意見及時反饋，體現(xiàn)公平性原則;其三，稅務管理部門需要對于企業(yè)稅收籌劃的落實進行跟蹤指導，解決實際問題，加強管控。明確要求企業(yè)定期進行完成情況匯報和問題提出，并形成制度。

三、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃要注重風險的識別和管控，并使用新時期的稅收籌劃模式，從內(nèi)部和外部兩個方面進行風險管理，這一過程需要企業(yè)和政府的共同努力才能實現(xiàn)。具體為加強法律法規(guī)的了解、注重統(tǒng)籌規(guī)劃，分部分項進行籌劃、提高相關人員的專業(yè)水平、優(yōu)化稅務部門的審核機制并加強監(jiān)督指導，服務于企業(yè)稅收籌劃和管理工作的開展。

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