加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的思考

崔婷婷

【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息化越來越廣泛的應(yīng)用到實際工作中，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的應(yīng)用逐步推廣，政府各部門數(shù)據(jù)逐步實現(xiàn)共享，對于企業(yè)稅務(wù)工作者來說其面臨的風(fēng)險越來越凸顯，面對這些風(fēng)險，我們需要加強自身專業(yè)知識的提升，同時能夠?qū)⑸娑惛鞣矫骊P(guān)聯(lián)，查找出企業(yè)內(nèi)部存在的不足，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以降低或規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)? 企業(yè)? 稅務(wù)風(fēng)險? 管控

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

（一）競標(biāo)環(huán)節(jié)

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)一個地產(chǎn)項目的前期，需要取的建設(shè)用地，這往往就伴隨招拍掛活動的展開，房地產(chǎn)項目在開發(fā)的過程當(dāng)中，是一個前期投入金額較大的資金密集型工程，投資回報期也相對較長。由于周轉(zhuǎn)以及投入的金額較大，所以成為了稅務(wù)的重點檢查環(huán)節(jié)。與此同時，這也意味著房地產(chǎn)企業(yè)存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險。公司在購買土地進行開發(fā)的時候，政府會提前和房地產(chǎn)企業(yè)進行商業(yè)談判，要求房地產(chǎn)公司代為建設(shè)市政工程等項目作為拿地的前提條件，這是較為常見的一種拿地交易，也是房地產(chǎn)公司與政府最為熟悉的一種談判。這種談判拿地的方式會存在許許多多的問題，尤其是在地產(chǎn)項目進展到后期的時候，涉及土地增值稅清算。此時的企業(yè)，就需要承擔(dān)較大的稅務(wù)風(fēng)險。于是，許多的房地產(chǎn)公司在前期競標(biāo)拿地的時候，都會反復(fù)確認(rèn)項目預(yù)計成本和前期納稅籌劃，盡可能減少稅務(wù)風(fēng)險。

（二）開發(fā)過程當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險

眾所周知，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)耗費人力、物力、財力，光是投入的資金就十分巨大，涉及的稅務(wù)風(fēng)險同樣較高。由于房地產(chǎn)行業(yè)的建筑特殊性，房地產(chǎn)公司在施工的階段會與許多不同的施工方簽訂相關(guān)的施工合同，在購買材料的時候還會與許多的原料供銷商簽訂購買合同。在簽訂眾多的合同當(dāng)中，涉及較多的稅務(wù)問題。所以，在簽訂合同之前，雙方應(yīng)當(dāng)明確好彼此的職責(zé)，開誠布公地將權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)講清楚。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律規(guī)定，不能違背國家法律，尤其企業(yè)的財務(wù)人員與管理人員，更是要時刻關(guān)注相關(guān)的法律，及時做出應(yīng)對，減少甚至是避免出現(xiàn)財務(wù)問題，減小稅務(wù)風(fēng)險。

（三）銷售過程中的稅務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售的過程當(dāng)中會面臨許多的財務(wù)問題，特別是稅務(wù)問題，例如：印花稅、企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等等。以上所列舉的稅務(wù)種類的預(yù)交及清繳都是稅務(wù)局在進行稅務(wù)審查時候較為重點關(guān)注的稅務(wù)種類。這就提醒房地產(chǎn)企業(yè)，要著重注意與此類稅相關(guān)的賬目信息，一定要小心仔細(xì)，反復(fù)審核，反復(fù)核對。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）稅企之間應(yīng)加強溝通

房地產(chǎn)企業(yè)在籌劃時納稅人員應(yīng)及時掌握最新的各項稅務(wù)信息，了解當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)納稅的相關(guān)法律條文和政策。因此納稅人員應(yīng)建立好與稅務(wù)管理部門的溝通機制。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時對稅收法律的認(rèn)知出現(xiàn)偏差時要及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。在籌劃時若對適用的稅率，抵扣原則以及應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策的適用出現(xiàn)疑惑時，應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通明確適用的稅收規(guī)定以免出現(xiàn)籌劃方案違反法律的規(guī)定或者不被認(rèn)可時因籌劃失敗而給企業(yè)帶來額外的損失。另一方面，在出臺新的稅收規(guī)定或者涉稅公告時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時有效地對稅收政策進行解讀，普及稅法知識。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對納稅人在使用稅收政策時易出現(xiàn)的問題給予重視，可以公眾號咨詢平臺或者走進企業(yè)等各種方式為納稅人進行解答，幫助房地產(chǎn)企業(yè)合理進行稅務(wù)籌劃。

（二）加強稅票內(nèi)部控制，提高財務(wù)水平

針對房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險問題，應(yīng)該對稅票加強內(nèi)部控制，從而提高財務(wù)管理水平。第一，組織企業(yè)員工，開展涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是銷售、采購、項目施工、財務(wù)管理人員，必須掌握稅務(wù)知識，創(chuàng)建良好的稅務(wù)管理環(huán)境。第二，針對增值稅發(fā)票，加強內(nèi)部管理，從領(lǐng)購、使用、保管、作廢、取得、認(rèn)證等各個環(huán)節(jié)入手，嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)。采用案例分析的形式，學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的管理要求，尤其是明確不可抵扣的項目，避免出現(xiàn)發(fā)票遺失、損壞的情況。第三，企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票后，要求專人保管，建立登記臺賬，及時更新、升級財務(wù)核算系統(tǒng)，對整個項目的稅負(fù)進行合理測算。第四，做好充足的增值稅申報準(zhǔn)備工作，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，一旦出現(xiàn)問題，第一時間和稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系，以便及時更正完稅。

（三）增強管理人員及涉稅人員的風(fēng)險意識

基于大數(shù)據(jù)背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個領(lǐng)域的應(yīng)用更加普遍。隨著五證合一的深入實施，互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)模式的應(yīng)用，實現(xiàn)了各個政府關(guān)口的數(shù)據(jù)共享，提高了稅務(wù)辦理效率，加強各部門之間的溝通交流，同時稅收系統(tǒng)已經(jīng)和相關(guān)管理者及員工的誠信檔案結(jié)合在一起，這樣一來強化納稅人的風(fēng)險意識，尤其是企業(yè)管理者更應(yīng)加強對企業(yè)稅務(wù)管理的重視，保證企業(yè)有序正常運轉(zhuǎn)。

（四）做好稅務(wù)管理專業(yè)人員隊伍建設(shè)

首先需配備專業(yè)的人員進行稅務(wù)管理、審核、監(jiān)督，從而全面的、精準(zhǔn)的對企業(yè)的稅務(wù)事項進行管控。稅務(wù)管理是隨著國家稅收政策及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要不斷在調(diào)整變化的，那么就需要從企業(yè)內(nèi)部著手，將各個部門所涉及的稅務(wù)問題進行梳理，針對各自的問題制定相應(yīng)的措施。同時，針對通有的問題集中進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并在實際工作中進行驗證采取措施的效應(yīng)，企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展是在不斷變化的，當(dāng)有新的經(jīng)營因素融入時，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)針對新的經(jīng)營業(yè)務(wù)做出調(diào)整，以便更精準(zhǔn)的、有效的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。其次要做好專業(yè)培訓(xùn)工作，不斷學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)，積累豐富的稅務(wù)管理經(jīng)驗，盡量避免不必要的失誤出現(xiàn)，從源頭上消除風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，我們了解到納稅籌劃對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的影響力以及納稅籌劃的基本特征，并且我們也依據(jù)企業(yè)的實際工作情況分析了稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因，并給予一定的建議，希望企業(yè)能夠?qū){稅籌劃工作進行管控，從事前準(zhǔn)備開始，規(guī)范納稅籌劃的行為，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮納稅籌劃的工作價值，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

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