煙葉復烤加工企業(yè)預算標準化管控模式的構建研究

王雁　李榮剛

【摘要】預算管理和標準化管理都是企業(yè)管理的有效手段，預算管理與標準化管理的有機結合，能夠實現(xiàn)1加1大于2的疊加效應。本文從預算定額標準、預算業(yè)務表格、預算標準化載體等方面闡述了煙葉復烤加工企業(yè)預算標準化管控模式的構建思路。

【關鍵詞】煙葉？ 復烤？ 預算？ 標準化

預算標準化管控模式是以預算流程為載體，利用標準化管理理念，將預算編制、執(zhí)行、分析、考核等全過程標準化，達到預算編制依據(jù)標準化，預算編制、審核、調整、執(zhí)行、分析、考核等過程資料標準化，預算業(yè)務流程化，預算全過程可控的目的。煙葉復烤加工企業(yè)的算標準化工作起步較晚，各企業(yè)間發(fā)展不平衡，需進一步提升預算標準化管控水平。

一、煙葉復烤加工企業(yè)預算標準化管理現(xiàn)狀及原因分析

煙葉復烤加工企業(yè)是典型的季節(jié)性生產企業(yè)，所加工的產品又是受天氣和國家政策雙重影響的專賣農產品——煙葉，加工量每年都存在較大的不確定性。季節(jié)性生產造成了成本費用月度間波動較大，加工量不確定性造成單位固定成本時高時低。主觀上，預算標準化體系尚未建立或不完善，預算管理與標準化管理結合不夠緊密，預算標準化管控較為薄弱。這些主、客觀因素都加大了預算管理的難度。正因如此，煙葉復烤加工企業(yè)預算管理過程中，普遍存在預算編制不夠科學，依據(jù)不夠充分，預算管控不夠到位，預算執(zhí)行偏差較大，存在預算與實際執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

二、預算標準化管控模式構建的思路

（一）建立一套行之有效的預算定額標準

預算定額標準是預算編制、審核的主要依據(jù)，沒有行之有效的定額標準，預算也就成了無源之水，無本之木。預算定額標準是預算的基礎，必須做細、做實。

一是定額覆蓋面要廣。要覆蓋生產經營各個環(huán)節(jié)，目前大多數(shù)煙葉復烤加工企業(yè)主要包括煙葉接收、煙葉挑選、煙葉復烤加工、倉儲保管等業(yè)務環(huán)節(jié)。各個環(huán)節(jié)的指標都要設置全面，指標不僅要有經濟指標，還要有物資儲備指標、資產配置指標等，以便滿足預算管理的需要。

二是定額指標要滿足預算和會計核算的雙重需求。為便于預算執(zhí)行、分析、考核等工作，最好將預算指標與會計科目相對應。如：辦公費預算指標可以與辦公費明細會計科目對應，設置辦公用品、印刷費、取暖費等明細預算項目，這樣既滿足了預算要求，又有利于會計核算，方便了以后預算執(zhí)行、分析、考核等工作。

三是定額標準要與最直接相關的影響因素關聯(lián)。在制定定額標準時，要充分考慮影響定額指標的各種因素，從中找出一個或幾個最直接相關的因素作為關聯(lián)因素，以此來確定定額標準。如在制定辦公用水定額標準時，首先要確定與辦公用水最直接相關的因素，我們認為辦公人員數(shù)量是最直接相關的影響因素，因此就將人均用水量作為預算定額標準。同樣的道理，在制定生產用水定額標準時，應將煙葉加工量作為最直接相關的影響因素，設置噸煙用水量定額標準。

四是定額標準要合理設置總額標準和執(zhí)行標準?？傤~標準是對預算項目設置一個總限額，對該預算項目總額進行控制。執(zhí)行標準是在某一具體事項執(zhí)行過程中應遵照的標準。通俗的講，總額標準是對總量的要求，執(zhí)行標準是對每個具體事項的要求。如業(yè)務招待費預算定額標準，上級有要求，本年預算不能超過上年，每人每餐招待標準也做了規(guī)定，鑒于此，既要設置總額標準，*萬元/年，又要設置執(zhí)行標準*元/人/餐。但也不是每一項指標都要設置總額標準和執(zhí)行標準，如生產用電定額標準，可只設置執(zhí)行標準——噸煙用電量，由于煙葉加工量預算已確定，制定了執(zhí)行標準，總額標準也就相當于確定了。有些定額標準也可只設置總額標準，如某設備租賃費，可只設置總額標準*萬元/年。

五是業(yè)務預算要與財務預算相融合，避免相互獨立做預算，互不兼容，影響工作效率。如：工資預算，業(yè)務部門可能按工資總額進行預算，而財務預算需要按環(huán)節(jié)進行預算，這種情況就需要提前設置好預算指標，可以把工資按環(huán)節(jié)進行預算細化，并從會計核算角度，明確哪些人員工資可以合并在一起做預算，這樣，業(yè)務部門做的工資預算就能滿足會計核算的要求，業(yè)務預算與財務預算就可以融合統(tǒng)一，減少重復性工作，提高效率。

（二）建立統(tǒng)一的預算標準化表格，使預算資料整齊劃一

要建立統(tǒng)一的預算編制、調整表格。在預算編制、調整表格中要體現(xiàn)定額標準、特殊因素、預算說明等相關內容，還要發(fā)揮業(yè)務歸口管理部門的審核把關作用、預算管理辦公室的綜合平衡作用。預算表格可以按收入、成本、費用進行分類，個別預算項目也可以單獨建表。力求簡潔、實用、統(tǒng)一。

要建立統(tǒng)一的預算分析模板。分析模板的建立只是為分析人員提供一個較為完整的分析框架，并非千篇一律，搞形式主義。分析人員在模板框架的基礎上完全可以增加分析內容，豐富預算分析。

要建立統(tǒng)一的預算考核表格。預算考核是保證預算執(zhí)行效果的壓艙石，統(tǒng)一的預算考核表格更能從形式上體現(xiàn)出考核的公平性?？己吮碇幸斜豢己瞬块T確認和相關領導的審批，以此體現(xiàn)考核的嚴肅性。

（三）開發(fā)一套合適的預算管控軟件，使預算業(yè)務流程化，審核自動化

現(xiàn)在多數(shù)預算軟件為執(zhí)行控制軟件，對預算編制和考核環(huán)節(jié)控制較弱，因此要立足企業(yè)實際，開發(fā)一套涵蓋預算編制、調整、分析、考核于一體的管控軟件，通過信息化手段將預算業(yè)務流程進行固化，減少預算的人為干預，提高審核效率，充分發(fā)揮預算的剛性約束作用。

三、預算標準化管控模式構建過程中需注意的問題

領導支持是關鍵。預算標準化管控模式構建過程中，會涉及生產經營的方方面面，需要多個部門積極參與，如果僅憑財務部門上下協(xié)調，很難保證工作進度。因此，要成立相應機構，最好單位領導能出任組長，成員由財務及相關部門負責人和業(yè)務骨干組成，這樣更便于部門間工作協(xié)調。

全員參與接地氣。定額的制定、預算編制、指標分解都要全員參與，讓全體員工清楚預算標準化工作內容，業(yè)務流程等，避免出現(xiàn)預算標準化流于形式，制度和實際執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

立足實際求實效。預算標準化管控模式的建立要從企業(yè)實際出發(fā)，不求花樣，但求實用、好用，既能滿足管理要求，又要便于操作。

持續(xù)改進促活力。利用PDCA循環(huán)，不斷提高和完善，永葆預算標準化管控模式活力，促進企業(yè)預算管理持續(xù)上水平。