施工企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范探討

郭真鋒

摘要：隨著工程承包合作方式及工程主體運(yùn)作的愈發(fā)多樣化，在工程施工領(lǐng)域也逐漸呈多元化競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)。在此形勢(shì)下如何切實(shí)加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有效規(guī)避和防范化解各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前工程施工企業(yè)提升企業(yè)利潤和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵所在?；诖耍疚膶?duì)當(dāng)前施工企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行了相應(yīng)探討，以期能為施工企業(yè)切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水準(zhǔn)提供幫助。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

一、施工企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）項(xiàng)目籌資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前的建設(shè)工程施工領(lǐng)域工程主體相對(duì)較大，各大型工程或者綜合性超大工程成為當(dāng)前工程建設(shè)的主流。此時(shí)施工企業(yè)要想做優(yōu)趨強(qiáng)，就需要有豐裕的資金沉淀作為驅(qū)動(dòng)力。然而，目前的施工企業(yè)資金相對(duì)并不寬裕，企業(yè)其他項(xiàng)目的墊資不同程度的占用企業(yè)發(fā)展資金，向金融機(jī)構(gòu)借款成為當(dāng)前施工企業(yè)的主要方式之一。在墊資和向金融機(jī)構(gòu)借款就會(huì)形成施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，在PPP工程項(xiàng)目中，工程施工企業(yè)就會(huì)在PPP項(xiàng)目上投入大量的資金，在自身資金流不足的同時(shí)，必然會(huì)向金融機(jī)構(gòu)借款，加之PPP項(xiàng)目前期投入資金較大，當(dāng)政府不能及時(shí)支付資金時(shí)，企業(yè)的資金壓力就會(huì)加大，并在一定程度了影響企業(yè)正常發(fā)展資金的穩(wěn)定性，而過多的占用資金也導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，嚴(yán)重影響上級(jí)單位對(duì)企業(yè)的考核指標(biāo)。

（二）施工合同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

受到低價(jià)中標(biāo)的影響，在當(dāng)前的工程施工中就會(huì)面臨著諸多財(cái)務(wù)問題。部分業(yè)主單位利用施工企業(yè)向承攬工程的需求，也在簽訂工程施工合同時(shí)附加一些其他施工條款。如要求工程施工企業(yè)墊付一定量的資金，或者在工程款的支付上延遲支付工程進(jìn)度款。更有的在施工合同中規(guī)定不予調(diào)價(jià)，而工程施工企業(yè)在實(shí)際施工中，時(shí)常會(huì)發(fā)生工程變更，或者調(diào)整某分部分項(xiàng)工程費(fèi)用。此時(shí)，就會(huì)加大工程施工企業(yè)的成本費(fèi)用，使施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。有的工程施工企業(yè)為了拓展新業(yè)務(wù)市場(chǎng)，往往也會(huì)以低價(jià)拿到施工項(xiàng)目，該施工項(xiàng)目未來盈利能力微乎其微甚至還會(huì)出現(xiàn)虧損，無形中也就加大了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。例如，施工企業(yè)在新進(jìn)入某區(qū)域市場(chǎng)時(shí)，在簽訂工程施工合同時(shí)會(huì)與業(yè)主簽訂隱形的“一口價(jià)合同”，施工所用各項(xiàng)原材料合同也不能進(jìn)行鎖價(jià)，從而導(dǎo)致施工企業(yè)材料成本風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。

（三）成本管控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

做好施工項(xiàng)目的成本管理是提升項(xiàng)目利潤的重要方法之一，然而，不少施工企業(yè)沒有對(duì)施工項(xiàng)目的成本進(jìn)行全面成本管控，各項(xiàng)成本預(yù)算也沒有得到很好的實(shí)施。同時(shí)，對(duì)施工所用人、機(jī)、料等的成本管控流于形式，每月或者每周沒有形成可行的費(fèi)用開支計(jì)劃，也沒有在施工企業(yè)項(xiàng)目建立一整套切實(shí)可行的成本管控制度，不少采購違規(guī)操作、以白條入賬的現(xiàn)象屢見不鮮。以此，造成施工項(xiàng)目的各項(xiàng)成本難以把控，如若在某個(gè)施工環(huán)節(jié)處理不妥，則極易引發(fā)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）竣工結(jié)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在正常的工程項(xiàng)目施工中，施工項(xiàng)目完成后就要及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，辦理項(xiàng)目竣工決算。然而，在目前的工程項(xiàng)目施工中，由于業(yè)主單位或者設(shè)計(jì)單位等原因，在原有施工的分部分項(xiàng)工程或者調(diào)整施工概算等未能及時(shí)的進(jìn)行審批，或者施工項(xiàng)目部相關(guān)決算材料報(bào)送不及時(shí)等，從而導(dǎo)致施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算相對(duì)滯后。另外，在施工項(xiàng)目后期由于業(yè)主單位工程進(jìn)度款撥付不及時(shí)等，也加大了工程施工企業(yè)收回工程尾款的難度，使大量的應(yīng)收賬款難以及時(shí)回籠，導(dǎo)致施工企業(yè)的可流動(dòng)資金壓力增大。在不能按時(shí)竣工結(jié)算的同時(shí)，也無形中增加了工程項(xiàng)目的人工等各項(xiàng)成本，從而帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

為了穩(wěn)妥的把控工程施工企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在工程施工企業(yè)建立周密可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控是有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，必要時(shí)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)控模型，以全方位的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。對(duì)此，可從以下幾個(gè)方面予以有效把控：一是，要在施工項(xiàng)目委派財(cái)務(wù)專員，財(cái)務(wù)專員對(duì)施工項(xiàng)目的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管控，對(duì)施工項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)控模型分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并擬定可行的規(guī)避措施。例如，財(cái)務(wù)專員要定期對(duì)施工項(xiàng)目的收入利潤情況、資產(chǎn)運(yùn)營效率及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析測(cè)算，各項(xiàng)指標(biāo)若超過上限或下限要及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)，并及時(shí)預(yù)測(cè)可能引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是，建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心。充分利用現(xiàn)行信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)作用，在施工企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心，并依托財(cái)務(wù)共享中心的財(cái)務(wù)信息資源，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位及項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是，建立施工企業(yè)統(tǒng)管資金池。為有效規(guī)避施工企業(yè)資金需求較大的問題，在施工企業(yè)條件允許的情況下，可建立施工企業(yè)統(tǒng)管資金池。依托資金池的資金聚集效應(yīng)，充分盤活和利用第三方資金資源，有效解決施工企業(yè)籌集資金階段的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以有效滿足施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金的需要。

（二）注重工程施工合同管控

工程施工企業(yè)在簽訂工程施工合同時(shí)要嚴(yán)把施工合同的方方面面，以有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。首先，在簽訂工程施工合同時(shí)，對(duì)涉及到工程計(jì)價(jià)時(shí)間及方法等的條款約定，在索賠條款上要按照規(guī)范要求并結(jié)合施工項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行合理設(shè)定，施工企業(yè)與業(yè)主方要厘清施工項(xiàng)目各自擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，避免各項(xiàng)規(guī)定不明條款的發(fā)生。例如，在簽訂工程施工合同時(shí)，施工企業(yè)與業(yè)主單位應(yīng)建立完善的索賠條款，后期業(yè)主提出合同設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致不能按進(jìn)度施工，導(dǎo)致工期延誤時(shí)，施工企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行工期索賠等。其次，要嚴(yán)格履行工程施工合同，注重對(duì)合同履行全過程的管控。項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總工要按照施工圖紙要求進(jìn)行施工，對(duì)于工程施工后期的設(shè)計(jì)變更及因業(yè)主單位原因造成的返工、停工等要及時(shí)辦理工程簽證，以為后期的工程竣工結(jié)算提供足夠的證據(jù)，進(jìn)而最大程度減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，要注重提升工程合同履約率。施工項(xiàng)目要不斷提高合同履約和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在保證工程項(xiàng)目能夠按時(shí)按質(zhì)完工的情況下，將合同履約率作為施工企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑之一。

（三）切實(shí)做好施工成本管控

加強(qiáng)施工企業(yè)的成本管理是有效規(guī)避與減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，對(duì)此，可從多個(gè)渠道做好施工企業(yè)的成本管控。一是，要樹立全員成本風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。要在施工企業(yè)建立以董事長或總經(jīng)理為核心的成本風(fēng)險(xiǎn)控制體系，機(jī)關(guān)各部門及項(xiàng)目基層一線人員都要樹立全員成本風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，可適時(shí)推行項(xiàng)目成本控制與項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績(jī)考核掛鉤的目標(biāo)責(zé)任制，以促使項(xiàng)目經(jīng)理樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營理念。二是，要做好施工項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)。工程項(xiàng)目中標(biāo)后，施工企業(yè)要建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主責(zé)的成本管控體系，項(xiàng)目部成本管理部門要結(jié)合工程中標(biāo)價(jià)，并結(jié)合業(yè)主單位的要求、施工現(xiàn)場(chǎng)及施工圖紙等因素，對(duì)施工項(xiàng)目的成本進(jìn)行統(tǒng)籌的預(yù)測(cè)，以此確定施工項(xiàng)目的最佳成本控制方案，合理控制施工項(xiàng)目的投入產(chǎn)出，以最大程度降低施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控

在施工企業(yè)工程項(xiàng)目竣工后，及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)算，快速回籠項(xiàng)目資金，是做好應(yīng)收賬款管控的主抓手。一是，要及時(shí)回籠工程進(jìn)度款。在施工項(xiàng)目推進(jìn)的過程中，要及時(shí)做好工程進(jìn)度款的結(jié)算回籠，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)和業(yè)主單位及監(jiān)理對(duì)接溝通，及時(shí)辦理工程項(xiàng)目的變更簽證及實(shí)物量確認(rèn)等工程款核算手續(xù)，杜絕工程進(jìn)度款拖欠或積壓導(dǎo)致的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。二是，實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。施工企業(yè)可適時(shí)與保理公司進(jìn)行合作，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至第三方金融機(jī)構(gòu)，并依托保理業(yè)務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈金融資源優(yōu)勢(shì)，快速的回籠施工企業(yè)應(yīng)收賬款資金，加速施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，從而有效規(guī)避工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款難以及時(shí)回款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步達(dá)到美化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的效用。例如，施工企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)時(shí)，為減少銀行貸款利息支出，此時(shí)，可將施工項(xiàng)目的應(yīng)收賬款利用保理公司催收類業(yè)務(wù)資源優(yōu)勢(shì)，達(dá)到快速回籠施工項(xiàng)目資金的目的。

三、結(jié)語

新形勢(shì)下工程施工企業(yè)各項(xiàng)不確定性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素普遍存在，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也變得愈加難以很好把控。對(duì)此，施工企業(yè)務(wù)須切實(shí)做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)，并依項(xiàng)目實(shí)際及時(shí)擬定好相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范應(yīng)對(duì)策略，以很好的對(duì)各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以科學(xué)把控，促使企業(yè)順利獲益。

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