企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

董穎

[摘 要]現(xiàn)代企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中均會(huì)潛藏各樣的風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)管理水平的提升。為了更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)地結(jié)合，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)打造良好的環(huán)境。文章闡述了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義，分析了兩者之間的關(guān)系，探討了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，提供了必要的參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制; 風(fēng)險(xiǎn)管理; 財(cái)務(wù)管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境在時(shí)刻變化，相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理給予充分地重視，在全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，社會(huì)各個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其金融危機(jī)爆發(fā)后，企業(yè)管理者對(duì)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等問(wèn)題予以密切關(guān)注，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平已發(fā)展成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，以下就相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)論述。

1 基本含義

1.1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了合理地配置資源，提升經(jīng)營(yíng)效率，力求達(dá)到既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，而在內(nèi)部施行的各種調(diào)節(jié)、制約組織、程序、計(jì)劃、方法等。內(nèi)部控制是在企業(yè)全體員工配合下，為企業(yè)帶來(lái)可靠的保障，用以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段。具體而言，企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、控制環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)等，如圖1所示。

內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)估與審計(jì)委員會(huì)，從內(nèi)、外兩方面提升企業(yè)內(nèi)控水平。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)管理人員結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，在每個(gè)管理環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中施予的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)，以及采取各種風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)方面的措施等。企業(yè)要組建專(zhuān)門(mén)的工作小組，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)，從上述幾個(gè)方面，對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)，并有效地規(guī)避，或上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)者，啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)案。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

2.1 兩者的聯(lián)系

2.1.1 均是為了促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，都是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員密切關(guān)注的管理過(guò)程，為了維護(hù)投資方的根本利益，提升企業(yè)的影響力。相關(guān)企業(yè)的每個(gè)部門(mén)、崗位職工均應(yīng)積極地參與內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制中，兩者在實(shí)施中都需要全體職工的配合，從制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，一直到考核目標(biāo)狀況，均要以?xún)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為保障。共同目標(biāo)和全體職工參與是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的共同點(diǎn)。

2.1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的依據(jù)

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)管理者展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要構(gòu)成，兩者從含義、要素等層面存在諸多交集，風(fēng)險(xiǎn)管理工作需對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)測(cè)，并加以防范;企業(yè)為了更好地適應(yīng)內(nèi)、外部的發(fā)展環(huán)境，應(yīng)以?xún)?nèi)部控制為架構(gòu)，不斷地防范各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是內(nèi)部控制發(fā)揮重要作用，而內(nèi)部控制的措施應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行制定。

2.1.3 均強(qiáng)調(diào)過(guò)程

分析兩者的含義可知，風(fēng)險(xiǎn)管理最終應(yīng)體現(xiàn)在管理方式上，而內(nèi)部控制主要強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)管理，還是內(nèi)部控制，都是一個(gè)持續(xù)性、長(zhǎng)期性過(guò)程。這表明企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理均是追求企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展為前提，從而展開(kāi)的控制風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，貫穿整個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程，不單純指某個(gè)時(shí)段的治理及經(jīng)營(yíng)情況，兩者均為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的管理方式。

2.1.4 共同要素

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理總體結(jié)構(gòu)相同，均分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、信息交流與溝通、控制活動(dòng)等。分析以上各要素，風(fēng)險(xiǎn)管理更加強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。

2.2 兩者的區(qū)別

2.2.1 活動(dòng)范圍不同

相對(duì)于內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣的范圍。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理工作中包含企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定，在此期間，通常要治理人員有效地參與，這說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理工作屬于企業(yè)治理的層面，而內(nèi)部控制主要與管理人員有關(guān)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視企業(yè)的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)的報(bào)告，但內(nèi)部控制對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加關(guān)注，隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)倡導(dǎo)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，例如預(yù)算管理、戰(zhàn)略設(shè)定、選擇評(píng)估方式、管理人員聘用等，而內(nèi)部控制主要重視風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，例如風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督審查、糾正偏差等，不涉及高效企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2.2 內(nèi)容不同

內(nèi)部控制內(nèi)容主要是保證企業(yè)有序、健康地經(jīng)營(yíng)，以免財(cái)務(wù)信息失真，以確保企業(yè)發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)管理包括管理工作及規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法，認(rèn)真分析可能損害企業(yè)根本利益的影響因素，并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)，以免企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失。

2.2.3 內(nèi)涵與邊界不同

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理從根源上存在較大差異。內(nèi)部控制以會(huì)計(jì)、審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，通常僅對(duì)事中風(fēng)險(xiǎn)的控制、事后錯(cuò)誤的糾正加以關(guān)注。而風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有更大的內(nèi)涵，內(nèi)部控制只是其中一個(gè)職能。

2.2.4 應(yīng)對(duì)措施不同

內(nèi)部控制主要不強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，被動(dòng)地采取措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，財(cái)務(wù)控制方式相對(duì)較少。而風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)識(shí)別比較重視，且涉及風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度等概念，一般以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為主導(dǎo)，采取風(fēng)險(xiǎn)分散、轉(zhuǎn)化等方式，最大限度地降低經(jīng)濟(jì)損失，管理方法具有多樣化特點(diǎn)。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

3.1 提高內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的地位

我國(guó)企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制形成充分地認(rèn)識(shí)，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并向全體職工大力宣傳兩者的概念及重要性，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)管理思想，打破以往的固有認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的示范作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，在制度中提升兩者地位，圍繞內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，組織職工培訓(xùn)，突出內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。

3.2 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都需要相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，以確保企業(yè)正常發(fā)展。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很重要，管理人要根據(jù)實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。從制度層面有效地設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，在控制流程中增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以合理地評(píng)估，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

3.3 構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)治理模式

風(fēng)險(xiǎn)治理方式的構(gòu)建，有利于提高企業(yè)資源的利用率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理部門(mén)進(jìn)行創(chuàng)新，并調(diào)節(jié)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，平衡多方收益主體，制定行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。建議引進(jìn)信息管理技術(shù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)予以全面、系統(tǒng)地分析，對(duì)企業(yè)資金支出、管理情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，搭建可靠的風(fēng)險(xiǎn)基金平臺(tái)，提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力，保證企業(yè)在碰到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，具有一定的償還能力，從而降低負(fù)債?；蛘呒訌?qiáng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)治理水平，為企業(yè)發(fā)展提供人才保障。

3.4 提升職工綜合素質(zhì)

職工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與者，其自身素質(zhì)從某種意義上反映了企業(yè)發(fā)展水平。第一，應(yīng)強(qiáng)化職工職業(yè)道德的正確引導(dǎo)，讓職工具備基本的誠(chéng)信及規(guī)則意識(shí)，嚴(yán)格遵循企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度展開(kāi)各項(xiàng)活動(dòng)，以免發(fā)生舞弊問(wèn)題，禁止有害于企業(yè)發(fā)展利益的行為發(fā)生，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)職工技能培訓(xùn)。建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，樹(shù)立職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)其展開(kāi)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，定期舉辦多樣化的交流活動(dòng)，全面提升職工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)其為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。

3.5 構(gòu)建完善的信息溝通系統(tǒng)

信息傳遞與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各部門(mén)及職工之間的溝通與聯(lián)系，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生的變化，提升信息傳播效率，達(dá)到資源共享，有利于企業(yè)相關(guān)工作人員盡快識(shí)別經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并予以妥善處理，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

3.6 建立監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理均需依托于有效的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制。第一，應(yīng)成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，切實(shí)地發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)人員的職能，配備優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，以便對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)全方位地監(jiān)督，且對(duì)監(jiān)控的數(shù)據(jù)予以實(shí)時(shí)性的反饋，為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的展開(kāi)提供參考。而且，還要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，讓企業(yè)的財(cái)會(huì)信息更加真實(shí)、可靠、完整。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督，例如引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展密切地監(jiān)督，且出具審計(jì)報(bào)告，盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，讓監(jiān)督管理更加客觀，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

4 結(jié) 語(yǔ)

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制均是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要構(gòu)成。相關(guān)管理者應(yīng)認(rèn)真了解兩者的含義，充分地理解企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必須結(jié)合其經(jīng)營(yíng)特征與組織框架，有效地整合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，最大化地規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提升整體的管理效率，更好地達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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