企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制策略研究

任雪磊

[摘 要]企業(yè)在整個生命周期經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生相當(dāng)多的資金成本。如果不能提早完善財務(wù)成本預(yù)算管理，對其財務(wù)成本進(jìn)行有效的控制，必然會使企業(yè)產(chǎn)生大量的無效開支，造成資金浪費，降低經(jīng)濟效益。長此以往，還會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。文章介紹了企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的主要內(nèi)容，分析了加強企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理對企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，通過分析部分企業(yè)成本預(yù)算管理工作中的不足，提出了應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理，并采用科學(xué)的成本控制的策略，使企業(yè)的財務(wù)成本得到有效的控制，最大化地實現(xiàn)公司的經(jīng)濟利潤。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)管理;財務(wù)成本預(yù)算;控制策略

[中圖分類號]F275.3

財務(wù)成本預(yù)算管理及控制工作是企業(yè)日常運營管理體系中的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。然而，部分企業(yè)財務(wù)成本管理并不科學(xué)，沒有打破傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，導(dǎo)致財務(wù)成本預(yù)算管理模式較為粗糙，管理及控制方法更是單一化和低效化，不能適時地對企業(yè)經(jīng)營過程的每個環(huán)節(jié)和階段的財務(wù)成本進(jìn)行全面的把控和反饋，這些都降低了企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算的準(zhǔn)確性以及成本控制策略的有效性，最終會導(dǎo)致企業(yè)許多項目資金虧空，中途夭折，經(jīng)濟收益極大縮減，企業(yè)的長久發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)。

1 財務(wù)成本預(yù)算管理與控制的內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算管理與控制是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行計劃、分析、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)各項經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。

財務(wù)預(yù)算主要包括：經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算等，它是以提高企業(yè)整體利益為根本出發(fā)點，提前對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行精確規(guī)劃，在預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中始終以市場為導(dǎo)向，從企業(yè)價值鏈的角度來搜集信息，為企業(yè)費用開支得到有效的執(zhí)行和控制提供了必要的依據(jù)。

財務(wù)成本控制主要包括：資產(chǎn)管理控制、成本費用控制以及債務(wù)風(fēng)險控制，它是企業(yè)在運行過程中，采用科學(xué)的評估體系和評估手段對企業(yè)的成本情況進(jìn)行實時監(jiān)控，避免成本的超預(yù)算使用和浪費，確保公司經(jīng)濟利益最大化。

財務(wù)成本預(yù)算管理和控制是公司發(fā)展運營的重要手段，是保證企業(yè)資金安全、協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)性和有效性，確保未來長久經(jīng)營和發(fā)展的重要保障。

2 企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的重要性

（1）有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化。成本是影響企業(yè)經(jīng)營效益的重要因素之一，通過預(yù)算的手段對企業(yè)的財務(wù)成本進(jìn)行管理，進(jìn)一步實施合理的控制策略，可以事先從源頭縮減企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，提高企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)利潤最大化的目的。

（2）有助于提高企業(yè)運營管理效果。加強財務(wù)成本全面預(yù)算管理，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督管理力度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)的各種問題，能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析企業(yè)運營活動過程中出現(xiàn)無效成本支出等情況的原因，探索出最佳的控制策略，快速準(zhǔn)確地制定解決方案，從而提高了企業(yè)運營管理的動態(tài)化與高效化。

3 分析企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的不足

（1）預(yù)算編制方法運用的不恰當(dāng)性。零基預(yù)算法、增量預(yù)算法以及定期預(yù)算法等都是較為常見的財務(wù)成本預(yù)算編制方法，這些財務(wù)成本預(yù)算編制方法有不同的特點和適用范圍。其中，增量預(yù)算編制法是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)正在使用的財務(wù)成本預(yù)算編制方法，雖然這種方法從某種程度上能夠提高企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理的有效性，但是它的適用范圍也有一定的局限性，只有以下兩個條件同時滿足的情況下：一是現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動的預(yù)算支出是企業(yè)必需的;二是原有的各項業(yè)務(wù)開支都是合理的。企業(yè)才能最大限度地發(fā)揮增量預(yù)算編制法的作用，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)運營活動的結(jié)合性，從而最大限度地提高企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制工作的高效性與有效性。

（2）財務(wù)成本支出定額的不合理性。財務(wù)成本支出定額與企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制效果之間相互影響。大多數(shù)情況下，財務(wù)成本支出定額越科學(xué)性、越精確性，財務(wù)成本預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度越高，財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的約束力也越強;反之，不準(zhǔn)確的財務(wù)成本支出定額會降低財務(wù)成本預(yù)算數(shù)據(jù)的正確性，弱化了財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的影響力。在現(xiàn)實生活中，許多企業(yè)財務(wù)成本支出定額的精準(zhǔn)性有待提高，財務(wù)成本預(yù)算管理工作中，財務(wù)制度不健全，成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系也存在很多不完善的地方，在企業(yè)經(jīng)營過程中，只是單純的確定了所需要的各種原材料等企業(yè)主要成本支出項目的定額標(biāo)準(zhǔn)，卻沒有確定其他次要成本支出項目的定額標(biāo)準(zhǔn)，甚至根據(jù)以前年度次要成本支出項目相關(guān)的數(shù)據(jù)信息來確定今年次要成本項目支出標(biāo)準(zhǔn)。還有一些企業(yè)成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系過于重視往年財務(wù)成本支出數(shù)據(jù)信息，忽略了財務(wù)成本支出項目整體價格的變動，更忽略了瞬息萬變的市場環(huán)境對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的影響力，降低了企業(yè)財務(wù)成本支出定額的動態(tài)變化以及財務(wù)成本預(yù)算管控工作的約束力，嚴(yán)重的還會對企業(yè)成本預(yù)算考核評價工作的公平性與公正性等造成嚴(yán)重的阻礙[1]。

（3）財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管體系的不完善性。企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管模式是直接影響財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管和控制效果的關(guān)鍵性因素，財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管和控制工作不僅要總結(jié)分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果，還應(yīng)為以后財務(wù)成本預(yù)算管理共同提供真實有效的參考數(shù)據(jù)。雖然部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管工作的重要性，但是由于其財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管模式的傳統(tǒng)性以及財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管機制的不先進(jìn)性等原因，企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管與控制工作的出錯率較高，有的企業(yè)將財務(wù)成本預(yù)算指標(biāo)籠統(tǒng)化，降低了企業(yè)成本預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)具體生產(chǎn)運營活動、企業(yè)工作人員之間的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致了企業(yè)工作人員不了解企業(yè)成本預(yù)算情況，降低了其對參與企業(yè)成本預(yù)算工作的主動性，甚至還會出現(xiàn)不同部門或者不同工作人員出現(xiàn)相互扯皮、推諉的情況。還有一些企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管和控制效果的綜合利用率較低，其獎懲機制也不完善，獎懲措施也沒有落實到位，弱化了本年度財務(wù)成本預(yù)算監(jiān)管工作對下一年度財務(wù)成本預(yù)算管理工作的引導(dǎo)和促進(jìn)作用[2]。

4 提高企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理和控制的措施

（1）重視企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)。財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的高低是直接影響甚至決定企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理與控制水平的重要因素，企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)成本管控控制體系，提高控制意識，健全成本管控隊伍建設(shè)。以成本項目經(jīng)理為主導(dǎo)，專業(yè)技術(shù)人才為力量，運用科學(xué)的成本分析方法，將企業(yè)的各個經(jīng)營事項做好全面的預(yù)算規(guī)劃和控制，進(jìn)一步完善財務(wù)人員的長期培訓(xùn)機制，定期組織財務(wù)人員參加財務(wù)成本預(yù)算、企業(yè)管理等方面的教育培訓(xùn)活動，適當(dāng)?shù)脑黾悠髽I(yè)財務(wù)人員培訓(xùn)的資金投入與技術(shù)投入，拓寬財務(wù)人員學(xué)習(xí)掌握更多專業(yè)技能的途徑。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)財務(wù)人員工作崗位的特點以及工作內(nèi)容的特征來制訂更為科學(xué)合理的培訓(xùn)方案和培訓(xùn)計劃，提高了財務(wù)人員培訓(xùn)活動的針對性與高效性。同時，要強化財務(wù)人員的創(chuàng)新意識、法律意識以及責(zé)任意識，促使其主動參與到改革創(chuàng)新財務(wù)成本預(yù)算管理及控制模式改革創(chuàng)新的活動中來，實現(xiàn)財務(wù)人員工作態(tài)度從消極接受到積極應(yīng)對的轉(zhuǎn)變，滿足了提高企業(yè)成本預(yù)算管理與控制水平對大量高素質(zhì)專業(yè)人才的基本需求[3]。

（2）提高企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制考核機制的科學(xué)合理性。企業(yè)不僅要根據(jù)其生產(chǎn)運營現(xiàn)狀以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來完善企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理控制計劃和方案，還應(yīng)不斷地調(diào)整和完善企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理控制工作相關(guān)的考核機制，將成本控制考核具體落實到企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)之中，以此來提高財務(wù)成本預(yù)算管理考核對整個企業(yè)經(jīng)營活動的約束力。企業(yè)管理人員提高對企業(yè)成本管控重要性的認(rèn)識，意識到提高財務(wù)成本預(yù)算管理控制能力的緊迫性，主動根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來調(diào)整企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理控制考核機制，定期對財務(wù)成本預(yù)算管理控制考核機制進(jìn)行優(yōu)化和完善。同時，企業(yè)管理人員還應(yīng)根據(jù)考核項目的不同來提高財務(wù)成本預(yù)算管理控制考核標(biāo)準(zhǔn)的差異性。最后，企業(yè)還應(yīng)加強對市場環(huán)境以及市場發(fā)展變化趨勢的研究力度，學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)在財務(wù)成本預(yù)算管理控制考核方面取得的成功經(jīng)驗，提高財務(wù)成本預(yù)算管理控制考核機制與市場發(fā)展趨勢的一致性。

（3）建立健全企業(yè)財務(wù)成本費用管理體系，始終堅持預(yù)防為主的財務(wù)成本預(yù)算管理和控制原則。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理以財務(wù)部作為建設(shè)主導(dǎo)，各部門主動進(jìn)行成本預(yù)算的提交，讓全員參與到企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理中，待成本預(yù)算被審批通過后，方可用于下年度的成本費用的實施。財務(wù)人員應(yīng)深入了解企業(yè)運營活動的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)預(yù)算與實際的有效平衡，主動進(jìn)行階段性財務(wù)成本預(yù)算管理控制分析，確保各部門的成本資源在使用過程中均要按需分配，最大限度地保障了成本費用使用的安全性。同時，財務(wù)管理人員應(yīng)靈活運用成本預(yù)算、預(yù)算編制等方法，加強企業(yè)生產(chǎn)運營現(xiàn)狀與企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理控制工作的結(jié)合度，加強對企業(yè)生產(chǎn)運營成本的審核力度，要求各部門嚴(yán)格按照原定計劃來組織開展各部門工作，使得成本費用的使用更加目標(biāo)化和精細(xì)化。重點監(jiān)督那些成本變動性較大的生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)，實時了解企業(yè)各項經(jīng)營開支的動態(tài)變化，及時鎖定出現(xiàn)成本浪費的環(huán)節(jié)和根源，提前做好預(yù)防措施，使企業(yè)在保證高標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品質(zhì)量的條件下，采取針對性的方法和途徑，不斷改善和突破，以期達(dá)到提高企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理和控制水平的目的。

5 結(jié) 論

隨著市場競爭的日趨嚴(yán)峻，面臨市場上諸多的競爭者，單純的降價已經(jīng)不能成為企業(yè)獲取市場份額的有效手段，企業(yè)只有采取各種創(chuàng)新策略，尋求質(zhì)量與成本之間的最佳切合點，才能在市場中立足并得以長遠(yuǎn)發(fā)展。通過加強財務(wù)人員技能，增強企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的研究力度，建立健全企業(yè)財務(wù)成本費用管理體系，分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制模式的弊端與漏洞途徑，企業(yè)可以提高財務(wù)成本預(yù)算及控制效果，在保證有效質(zhì)量、降低經(jīng)營風(fēng)險的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成本有效管控，經(jīng)營效益不斷提高，從而最大化企業(yè)利潤，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

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