新時期事業(yè)單位內(nèi)控制度中的問題與措施研究

趙生龍

[摘 要]新時期，體制改革不斷深入事業(yè)單位中，推動了事業(yè)單位的發(fā)展，為人們提供了更優(yōu)質(zhì)的社會公共服務(wù)，人們生活質(zhì)量顯著提高。同時，也對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出更高要求。積極掌握內(nèi)部控制中存在的問題，并有針對性采取措施，從而全面發(fā)揮內(nèi)部控制作用，為事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]新時期;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

[中圖分類號]F275

1 前 言

在事業(yè)單位運行過程中，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建是一項非常重要的內(nèi)容，能夠有效提高事業(yè)單位的管理水平，為社會提供更好公共服務(wù)[1]。新時期下，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，仍存在一些不足，如內(nèi)控人員管理意識缺乏、內(nèi)控制度的不完善等，對事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來阻礙。對此，事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制，積極采用多種措施，力求內(nèi)部控制作用的最大化發(fā)揮。

2 事業(yè)單位與其內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位是國家建立的公益性組織，以提高社會公共服務(wù)水平為核心，滿足社會需求的同時，為社會提供公益服務(wù)[2]。當(dāng)前，我國事業(yè)單位主要分為三類：其一，承擔(dān)著行政職能的單位。通常，只要事業(yè)單位承擔(dān)著行政決策、行政執(zhí)行、行政監(jiān)督等，最終都被歸為行政機構(gòu)。其二，生產(chǎn)經(jīng)營型事業(yè)單位。部分事業(yè)單位提供的產(chǎn)品與服務(wù)并不承擔(dān)公益服務(wù)，而是直接由市場配置，該類事業(yè)單位將逐漸被改制為企業(yè)。其三，從事公益性服務(wù)的事業(yè)單位。該類事業(yè)單位是主流，為社會提供公眾所需的公益服務(wù)，以提高社會效益為主。

一定環(huán)境下，單位為提高自身的運行效率，充分高效地得到各項資源并科學(xué)使用，以此實現(xiàn)既定目標(biāo)，內(nèi)部控制因此誕生，通過對單位內(nèi)部的組織、計劃、方法等進(jìn)行制約與調(diào)節(jié)，達(dá)到最終目標(biāo)[3]。事業(yè)單位實施內(nèi)部控制時，由靜態(tài)角度觀看，內(nèi)部控制是指事業(yè)單位積極履行相應(yīng)職能，實現(xiàn)單位目標(biāo)的同時，構(gòu)建完善的管理制度，對事業(yè)單位發(fā)展風(fēng)險科學(xué)評估，提高各部門的信息交流，推動事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的有效開展。由動態(tài)角度觀看，內(nèi)部控制能夠保障事業(yè)單位積極履行職能，及時解決內(nèi)部發(fā)展中的各類風(fēng)險，推動事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。由于事業(yè)單位是非盈利性單位，單位對成本管理的關(guān)注度不高，因此，在內(nèi)部控制方面，無論是制度的完善性還是內(nèi)部控制的落實度，都無法與企業(yè)相比。

3 事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制，對有效保障其穩(wěn)定運行，促進(jìn)事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展也具有重要意義。加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，并積極落實內(nèi)控制度，能夠有效提高單位內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，使各個管理人員熟練掌握信息，落實各項制度。同時，會計人員能夠依照準(zhǔn)確的信息對各項工作進(jìn)行科學(xué)分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，降低事業(yè)單位的運營風(fēng)險，推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。同時，在事業(yè)單位中加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在單位各項管理活動中，能夠及時發(fā)現(xiàn)其中潛在風(fēng)險，完善單位各項資源管理。如在財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的落實，能有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，避免了財政資金流失與浪費，提高了財政資金的利用效率。另外，在事業(yè)單位財務(wù)管理中，因事業(yè)單位不以盈利為目的，財務(wù)管理的精細(xì)化不足，財政資金利用率較低，影響了事業(yè)單位的科學(xué)運行[4]。對此，加強內(nèi)部控制，有利于提高財務(wù)管理的科學(xué)性，充分發(fā)揮財務(wù)管理的價值，推動事業(yè)單位發(fā)展壯大。

4 新時期事業(yè)單位內(nèi)控制度中的問題

內(nèi)部控制，主要是指在事業(yè)單位內(nèi)部，為實現(xiàn)經(jīng)濟資源的安全管理，實現(xiàn)對事業(yè)單位經(jīng)濟行為與經(jīng)濟活動的一種控制與制約，是事業(yè)單位順利發(fā)展不可缺少的內(nèi)部管理體系。良好的內(nèi)部控制，能夠全面協(xié)調(diào)事業(yè)單位的各項資源，降低單位內(nèi)部損耗，提高內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性與效率?，F(xiàn)階段，在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，仍存在一定問題，影響了內(nèi)部控制的落實與作用發(fā)揮。主要表現(xiàn)在如下方面。

4.1 內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境主要包含有管理職能、治理職能、管理人員對內(nèi)部控制的重視度、內(nèi)部控制措施等。在內(nèi)部控制開展過程中，控制環(huán)境作為基礎(chǔ)，環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制的作用發(fā)揮，不僅影響著事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與紀(jì)律，還影響著事業(yè)單位的文化建設(shè)與全體干部職工內(nèi)控意識的形成，可以說，在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)控環(huán)境的作用無可替代。然而，新時期下，在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面，內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)稍顯薄弱，具體表現(xiàn)在如下方面。

其一，事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性;缺乏預(yù)算管理、審計監(jiān)督等機構(gòu)。如此，事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動時，工作效率相對較低，無法滿足新時期下的管理需求。

其二，部分事業(yè)單位管理人員風(fēng)險管理意識不足，對內(nèi)控作用的重視度不夠，影響了內(nèi)控制度的建設(shè)與落實，阻礙了內(nèi)部控制的開展與作用發(fā)揮。其三，人力資源的管理體系不合理，影響了人員的招聘、培訓(xùn)與考核，影響了事業(yè)單位的長效發(fā)展。

4.2 內(nèi)部控制的制度不完善

在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與否，直接影響著內(nèi)部控制的作用發(fā)揮，關(guān)系著事業(yè)單位的健康運行。因此，重視內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，成為關(guān)鍵。然而，我國事業(yè)單位并非盈利性企業(yè)，缺乏必須迅速發(fā)展的緊迫感，多數(shù)事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制，即使構(gòu)建內(nèi)部控制制度，制度的完善性也難以保障，影響了內(nèi)部控制的順利落實。而內(nèi)部控制制度的漏洞，致使在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部信息準(zhǔn)確性受到影響，且內(nèi)部控制難以對各個環(huán)節(jié)全面控制，影響了業(yè)務(wù)的規(guī)范開展和財政資金使用效益的提升[5]。

4.3 內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不足

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，也是影響內(nèi)控制度落實的重點。新時期，事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理過程中，對管理人員的綜合素質(zhì)需求更高，不但要求管理人員擁有扎實的內(nèi)控管理專業(yè)知識與經(jīng)驗，還要擁有創(chuàng)新能力，能夠依照事業(yè)單位實況與社會發(fā)展要求展開內(nèi)控建設(shè)。但是，在事業(yè)單位實際內(nèi)控管理中，專業(yè)人員匱乏，加之對管理人員的培訓(xùn)力度不足，導(dǎo)致管理人員的綜合素質(zhì)不足，抑制了內(nèi)部控制管理水平的提升。

5 新時期事業(yè)單位內(nèi)控制度中的優(yōu)化措施

面對事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的上述問題，事業(yè)單位要從如下方面努力，采取切實措施，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升內(nèi)部控制水平。

5.1 提高內(nèi)部控制意識，優(yōu)化控制環(huán)境

在事業(yè)單位開展內(nèi)部控制時，為充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。具體可從如下方面著手。

其一，強化事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識，使其能夠積極參與內(nèi)部控制中，并發(fā)揮帶頭作用，提高全體干部職工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，并潛移默化強化內(nèi)控意識，為內(nèi)部組織機構(gòu)的科學(xué)設(shè)置、崗位職責(zé)的明確、良好文化的孕育奠定堅實基礎(chǔ)。

其二，對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其綜合素養(yǎng)，為內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化提供人才支撐。

其三，根據(jù)新時期的市場發(fā)展與事業(yè)單位實際情況，構(gòu)建完善的人力資源管理體系，實現(xiàn)招聘、培訓(xùn)、考核等環(huán)節(jié)的完善性，提高員工參與內(nèi)部控制的積極性，為事業(yè)單位內(nèi)部控制營造優(yōu)良氛圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。

5.2 建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

為完善內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，事業(yè)單位應(yīng)遵循以下原則。

其一，責(zé)任統(tǒng)一。只有明確各個部門員工的權(quán)利與義務(wù)，嚴(yán)格把關(guān)各個部門的責(zé)任落實情況，并積極建設(shè)獎懲制度，提高員工主動性，才能真正將內(nèi)部控制融入事業(yè)單位管理中，從而保障內(nèi)部控制滲透進(jìn)單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)中。

其二，全員參與。內(nèi)部控制制度的完善，離不開各部門的參與，只有全體干部職工都參與到內(nèi)部控制制度的制定中，才能充分保障內(nèi)控制度的完善性，為內(nèi)控制度的有效落實奠定基礎(chǔ)。

其三，相互制衡。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，各個部門、崗位間應(yīng)相互監(jiān)督、相互制衡、相互促進(jìn)，才能更好實現(xiàn)部門和崗位的統(tǒng)一，完善內(nèi)部控制制度，推動事業(yè)單位健康發(fā)展。

5.3 提高管理人員素質(zhì)

事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，其并不以盈利為最終目的，但是，兩者間也有相同點，即全部具備強化內(nèi)部管理這一基本特點。因此，為更好推動內(nèi)部控制制度的實施，應(yīng)提高管理人員的綜合素養(yǎng)。其一，應(yīng)從管理人員專業(yè)能力出發(fā)，提高其內(nèi)控建設(shè)的管理水平。具體可由以下兩方面出發(fā)：一方面，積極引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)管理人才，通過模范帶頭作用，為事業(yè)單位的內(nèi)控管理提供人才支持，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。另一方面，建立人才培訓(xùn)制度，定期對人才進(jìn)行培訓(xùn)，使其管理水平不斷提升，管理觀念隨時代發(fā)展更新，以此優(yōu)化單位人才結(jié)構(gòu)。其二，應(yīng)從管理人員的道德素養(yǎng)出發(fā)，事業(yè)單位的財政資金具有公益性，若管理人員的道德素養(yǎng)缺乏，不僅會為事業(yè)單位帶來較大經(jīng)濟損失，還會帶來不良社會影響。對此，各個事業(yè)單位應(yīng)加強職業(yè)道德教育，提高管理人員專業(yè)素養(yǎng)。如此，由能力與道德方面同步進(jìn)行，全面提高管理人員的綜合素養(yǎng)，有利于推動內(nèi)部控制制度的實施，促進(jìn)事業(yè)單位健康運行。

6 總 結(jié)

總而言之，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，仍存在諸多問題，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制的制度不合理，內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不足，影響了內(nèi)部控制的制度落實，內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮。基于此，事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制意識，優(yōu)化控制環(huán)境，建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高管理人員素質(zhì)。如此，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動事業(yè)單位更好發(fā)揮其職責(zé)，為社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

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