高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及完善策略

馬玲

[摘 要]文章以高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及完善策略為研究對(duì)象，首先對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析，隨后針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，提出了一些具體的完善策略。

[關(guān)鍵詞]高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;行政管理人員;教師

[中圖分類號(hào)]F406.72

1 前 言

高校作為一個(gè)特殊的事業(yè)單位，內(nèi)部人員組成包括教師、行政管理人員與學(xué)生等，整體較為復(fù)雜，不同部門間管理人員構(gòu)成了不同的系統(tǒng)，而在整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，均離不開(kāi)財(cái)務(wù)資金的支持，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)系統(tǒng)，是高校穩(wěn)健發(fā)展的保障。因此有必要采取有效策略，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，從而促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用價(jià)值得到有效發(fā)揮，推動(dòng)高校運(yùn)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)

2.1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)下高校針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，依然缺乏完善的制度作為支撐，盡管我國(guó)已經(jīng)頒布實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但并不完全適合于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，缺乏針對(duì)性。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上，財(cái)務(wù)崗位度與考核制度不完善，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)不相容崗位的有效分離，導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)利較為混亂。如此一來(lái)，將會(huì)很容易出現(xiàn)“監(jiān)守自盜”“徇私舞弊”等問(wèn)題。另外，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序不夠完善，嚴(yán)重制約了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，不利于高校財(cái)務(wù)資金利用率提升，對(duì)于高校未來(lái)建設(shè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

2.2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)下高校為有效提升教育質(zhì)量水平，在軟件硬件設(shè)施上逐漸加大投資力度，力求在教學(xué)服務(wù)功能上轉(zhuǎn)型升級(jí);為滿足更高的日常教學(xué)要求，高校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上不斷加大投入力度，例如實(shí)驗(yàn)設(shè)備、電教設(shè)備、教學(xué)器材等，同時(shí)引入教學(xué)（學(xué)生）管理平臺(tái)、云平臺(tái)等信息平臺(tái)，在這一過(guò)程中，高校需要投入大量資金，也會(huì)承擔(dān)較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，由于高校對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估重視程度不夠，沒(méi)有做好對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，存在盲目擴(kuò)建現(xiàn)象，超出了高校自身財(cái)政擔(dān)負(fù)能力范圍，導(dǎo)致高校內(nèi)部運(yùn)營(yíng)資金鏈斷裂，從而為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了重大的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，高校在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，也會(huì)通過(guò)利用自身區(qū)位優(yōu)勢(shì)進(jìn)行“創(chuàng)收”，增加自身的收益，例如高?？梢酝ㄟ^(guò)外租屬于學(xué)校的土地或者門面，來(lái)獲得可觀的收入，但在這一過(guò)程中，同樣需要承擔(dān)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如有的商戶因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)不當(dāng)或其他原因，導(dǎo)致租金收益難以得到及時(shí)收回，從而為高校帶來(lái)一定的損失。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念已經(jīng)難以滿足高校運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求。高校在內(nèi)部控制管理方面，過(guò)于注重行政工作開(kāi)展，沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，在財(cái)務(wù)管理上缺乏先進(jìn)的管理理念與方法，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度薄弱，難以準(zhǔn)確識(shí)別應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位

從當(dāng)下部分高校財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，受審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，存在“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象。針對(duì)查出的相關(guān)問(wèn)題，沒(méi)有提高重視程度，問(wèn)題解決措施落實(shí)不及時(shí)，問(wèn)題解決不徹底，再加上監(jiān)督檢查人員自身專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，沒(méi)有全面落實(shí)好財(cái)務(wù)督查工作，從而嚴(yán)重限制了監(jiān)督管理效果發(fā)揮。而高校財(cái)務(wù)工作項(xiàng)目眾多，內(nèi)容復(fù)雜，業(yè)務(wù)活動(dòng)量大，在高校日常運(yùn)營(yíng)中，很多財(cái)務(wù)活動(dòng)都需要由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審核，例如政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、日常報(bào)銷、資金使用情況等，盡管當(dāng)下高校內(nèi)審部門已經(jīng)獨(dú)立出財(cái)務(wù)部門，具有獨(dú)立的職能權(quán)力，但實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)部門依賴性較大，審計(jì)工作開(kāi)展缺乏主動(dòng)性，只能通過(guò)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行審核與檢查，或者等待其他部門人員進(jìn)行反映投訴，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)監(jiān)督審查一直處于較為被動(dòng)的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立自主性。此外，一些審計(jì)人員由于專業(yè)能力不足，難以及時(shí)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)違規(guī)行為難以做到及時(shí)糾正，不能提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平提升造成了嚴(yán)重的影響。

3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善策略

3.1 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高校在日常經(jīng)營(yíng)管理中，受頻繁的日常收支活動(dòng)影響，導(dǎo)致高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，工作量繁重，因此為提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，必然需要完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為支撐，防止出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。具體來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度，確保職責(zé)分工明確，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，根據(jù)崗位職責(zé)制度，能夠第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人，同時(shí)做好不相容崗位職務(wù)分離，在崗位間形成相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格根據(jù)審批制度，明確批準(zhǔn)流程、做好審批授權(quán)，提升審批效率。另外，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善過(guò)程中，還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理力度，做好績(jī)效評(píng)價(jià)的嚴(yán)格實(shí)施落實(shí)，針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要嚴(yán)格監(jiān)督控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。此外，針對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，需要完善相應(yīng)的程序，應(yīng)嚴(yán)格遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和最新出臺(tái)的《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的明細(xì)化，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系，在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，針對(duì)納入部門的預(yù)算管理的先進(jìn)收支，應(yīng)開(kāi)展權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)“平行記賬”，在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，應(yīng)同時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告與決算報(bào)告。在信息化技術(shù)發(fā)展的當(dāng)下，需要提升會(huì)計(jì)核算信息化水平，通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)信息共享，促使高校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算相互影響、相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同步利用，提升高校財(cái)務(wù)管理效果。該平臺(tái)分為數(shù)據(jù)傳輸、收集、查詢、分析等模塊，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算相關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行檢查分析，提升信息資源利用率，促使其發(fā)揮出更大的作用價(jià)值，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

3.2 強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范力度

面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多元化的發(fā)展趨勢(shì)，需要高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的重視程度，這樣才能夠確保高校經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行。一般情況下，對(duì)于涉及資金活動(dòng)而言，均存在一定經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此需要高校不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，謹(jǐn)慎確定貸款數(shù)額，明確貸款責(zé)任，保持清醒頭腦，從主觀上提升貸款資金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)貸款到期時(shí)間與額度，合理使用資金，做到專款專用，提升資金利用率，保證資金收益，從而在約定期限內(nèi)如約還款。與此同時(shí)，當(dāng)下高校財(cái)務(wù)在內(nèi)部管理方面，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外部，例如高校在不斷加大投入，進(jìn)行辦學(xué)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，一般都是舉債發(fā)展，隨著時(shí)間的推移，導(dǎo)致負(fù)債慢慢增多，引發(fā)高校財(cái)政“赤”字風(fēng)險(xiǎn)，因此需要高校充分整合評(píng)價(jià)自身承擔(dān)能力，量力而行，切忌盲目進(jìn)行擴(kuò)招擴(kuò)建。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際監(jiān)控過(guò)程中，需要高校財(cái)務(wù)人員承擔(dān)起責(zé)任，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)了解，分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，并采取針對(duì)性措施加以排除，有效提升自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。除此之外，為有效控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)從細(xì)節(jié)處入手，例如針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支控制，需要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)收支核算，在實(shí)際核算時(shí)，應(yīng)將“科研項(xiàng)目撥款”獨(dú)立劃分為一個(gè)項(xiàng)目，做好獨(dú)立核算。為更好地提升對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出把控力度，針對(duì)每項(xiàng)支出都要做好審計(jì)工作。首先完善審批程序，規(guī)范審批流程，嚴(yán)禁越權(quán)審批，從而避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。與此同時(shí)，加大經(jīng)費(fèi)支出審核控制力度，針對(duì)經(jīng)費(fèi)使用產(chǎn)生的各種支出單據(jù)，需要加強(qiáng)審核，保證單據(jù)真實(shí)性，從而有效提升高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制質(zhì)量。

3.3 做好高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)監(jiān)督管理落實(shí)

為保障高校財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠穩(wěn)定順利開(kāi)展，在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上，不僅要依賴于高校財(cái)務(wù)工作人員參與管理，還應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校中財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)密監(jiān)督，促使內(nèi)部審計(jì)力度得到進(jìn)一步的增強(qiáng)，保障內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制措施得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理控制無(wú)縫連接。在具體實(shí)施上，并賦予審計(jì)部門一定的權(quán)力，有效彰顯審計(jì)部門的獨(dú)立性。由審計(jì)部門定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督檢查，特別是在進(jìn)行高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算時(shí)，需要深入分析高校財(cái)務(wù)報(bào)表信息，敏銳察覺(jué)其中存在的異常問(wèn)題，找出原因所在，及時(shí)做好解決，針對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部涉及的現(xiàn)金、證券等賬目信息，應(yīng)定期落實(shí)查賬和對(duì)賬，隨機(jī)抽查開(kāi)票、票據(jù)保管、入賬等財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展環(huán)節(jié)，有效避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，杜絕貪污腐敗行為。在實(shí)際進(jìn)行高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)監(jiān)督管理落實(shí)過(guò)程中，還應(yīng)做好財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)監(jiān)督。在具體監(jiān)督檢查方法上，可結(jié)合實(shí)際，選擇如下方法：一是個(gè)別訪談法。從高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)鍵崗位中，選擇一名財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的訪談與詢問(wèn)，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理人員訪談情況，做好相關(guān)的驗(yàn)證。二是實(shí)地觀察法。從高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)鍵崗位中，選擇一名財(cái)務(wù)管理人員，圍繞其日常工作內(nèi)容，做好各個(gè)環(huán)節(jié)檢查，并記錄檢查結(jié)果，通過(guò)分析記錄信息，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度問(wèn)題，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到完善。三是穿行測(cè)試法。即立足于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，隨機(jī)選擇一份業(yè)務(wù)，圍繞業(yè)務(wù)全部操作流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查，檢查實(shí)際操作與工作記錄是否保持一致，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施能夠在內(nèi)部控制要求下得到切實(shí)有效的落實(shí)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)工作，從而有效提升其審計(jì)水平，確保問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)早解決，有效提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平。

4 結(jié) 論

綜上所述，在高校日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平，能夠幫助高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金利用率，推動(dòng)高校發(fā)展建設(shè)實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步的發(fā)展。因此，需要立足于當(dāng)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，采取有效策略，實(shí)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化，解決高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，從而為高校長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展提供有力保障。

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