對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)分析

廖美蓮

[摘 要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱產(chǎn)業(yè)。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)本身的高回報(bào)使得眾多企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)，想要在房地產(chǎn)市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，房地產(chǎn)企業(yè)必須切實(shí)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升自身內(nèi)部管理的實(shí)際效果。文章從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題出發(fā)，就其強(qiáng)化策略進(jìn)行了闡述，希望能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

[中圖分類號(hào)]F299.23

1 引 言

新時(shí)期，隨著社會(huì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和人民生活水平的不斷提高，使得社會(huì)公眾對(duì)于住宅的需求持續(xù)增長(zhǎng)，房地產(chǎn)開發(fā)也因此得以迅速發(fā)展，在高投資回報(bào)率的誘惑下，房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量越來越多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得日益激烈化。近年來，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，使得房地產(chǎn)企業(yè)贏得了新的發(fā)展機(jī)遇，也在一定程度上加劇了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

2 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是房地產(chǎn)企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，主要是從企業(yè)自身發(fā)展所處的外部環(huán)境出發(fā)，利用科學(xué)合理、切實(shí)可行的內(nèi)部控制措施，提升企業(yè)管理的水平和效果，在規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于一種非常有效的管理手段，能夠在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)項(xiàng)目的順利實(shí)施和企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。不僅如此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同時(shí)也是企業(yè)的一種自律行為，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)作為依據(jù)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。[1]

3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

3.1 內(nèi)控意識(shí)不到位

當(dāng)前，很多房地產(chǎn)企業(yè)管理層在開展管理活動(dòng)的過程中，都將企業(yè)的發(fā)展作為核心要?jiǎng)?wù)，一味關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，卻沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)，在實(shí)踐中都存在一定的疏漏，并沒有將內(nèi)部控制作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范的依據(jù)，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制水平相對(duì)偏低的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用無法發(fā)揮出來，而原本先審批再審核的工作方式也容易在管理中產(chǎn)生漏洞，引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真等問題。

3.2 內(nèi)控體系不健全

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，缺乏健全的內(nèi)控體系，內(nèi)部控制的內(nèi)容簡(jiǎn)單粗放，內(nèi)控機(jī)構(gòu)也不夠完善，無論是崗位設(shè)置、層級(jí)劃分還是人員評(píng)定，都存在一定的缺陷和問題，沒有能夠?qū)?nèi)控人員的職能切實(shí)發(fā)揮出來，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法得到順利實(shí)施。同時(shí)，在對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行制定的過程中，沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系缺乏合理性，無法將風(fēng)險(xiǎn)防控的核心體現(xiàn)出來。[2]

3.3 管理制度不完善

從目前來看，不少房地產(chǎn)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的過程中，都存在一定的薄弱性，對(duì)于部分財(cái)務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)行和管理重視不足，很多時(shí)候都沒有進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集和分析，而是借助以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，隨意性較大。例如，在開展財(cái)務(wù)核算的過程中，部分會(huì)計(jì)人員雖然遵循了相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置過于隨意，而且存在混用的現(xiàn)象，影響了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，不完善的財(cái)務(wù)管理制度還會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)一些重要事項(xiàng)進(jìn)行決策和實(shí)施的過程中，產(chǎn)生一些疏漏，甚至?xí)苯佑绊懽罱K結(jié)果。

3.4 人員素質(zhì)有待提高

管理人員是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的直接執(zhí)行者，也是內(nèi)部控制工作成果的直接創(chuàng)造者，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果受管理人員思想認(rèn)識(shí)和能力素養(yǎng)的影響較大。現(xiàn)階段，不少房地產(chǎn)企業(yè)并沒有構(gòu)筑完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，也沒有落實(shí)問責(zé)制度，崗位職責(zé)不明晰，獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理人員自我約束力嚴(yán)重不足，思想認(rèn)識(shí)停留在傳統(tǒng)管理模式中，沒有能夠從時(shí)代發(fā)展的要求出發(fā)進(jìn)行自我完善和自我提升，本身的素質(zhì)無法很好地滿足企業(yè)發(fā)展要求，成為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的一大阻礙。[3]

3.5 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

在我國(guó)，房地產(chǎn)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門一般都是歸于行政部門管理，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的過程中，不可避免地會(huì)受到行政部門的干預(yù)，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患也無法被及時(shí)解決，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的作用并不能得到有效發(fā)揮。甚至部分房地產(chǎn)企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，也沒有專職的審計(jì)監(jiān)督人員，很多時(shí)候都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)履行內(nèi)部審計(jì)職能，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)施。

4 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)化策略

4.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立起良好的內(nèi)部控制意識(shí)，掌握先進(jìn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，以此來確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施。同時(shí)，也應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合自身管理實(shí)際，對(duì)審計(jì)制度、內(nèi)控制度等進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全體員工的教育，確保其都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，繼而主動(dòng)參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中。[4]

4.2 健全內(nèi)控體系

一是應(yīng)該制定出切實(shí)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，依照房地產(chǎn)企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況，將企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部控制目標(biāo)，通過這樣的方式，將內(nèi)部控制納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中;二是應(yīng)該對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置中，涉及的內(nèi)容包括了機(jī)構(gòu)管理層級(jí)、崗位設(shè)置、人員對(duì)象以及人員素質(zhì)評(píng)定等。在這個(gè)過程中，應(yīng)該堅(jiān)持以人為本的基本理念，對(duì)內(nèi)部控制崗位的基本內(nèi)容和人員配置進(jìn)行明確，確?？梢猿浞致男新氊?zé);三是應(yīng)該關(guān)注內(nèi)控任務(wù)的執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制中存在的隱患進(jìn)行排查，創(chuàng)新內(nèi)控管理思路，對(duì)可能影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析，開展全方位的內(nèi)部控制，以此來保證內(nèi)部控制的效果。如房地產(chǎn)企業(yè)可以要求內(nèi)部控制人員在日常工作中制定完善的內(nèi)控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查評(píng)估，就內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不定期檢查，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)排除工作;[5]四是應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患進(jìn)行評(píng)估，通過有效的內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管控效果的提高。而在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，內(nèi)部控制人員應(yīng)該強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，做好風(fēng)險(xiǎn)分類，借助先進(jìn)信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)進(jìn)行完善，開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)界定，依照相應(yīng)的目標(biāo)任務(wù)，制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

4.3 完善管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行，依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷地調(diào)整完善，以此來保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施。[6]

4.4 提高人員素質(zhì)

新時(shí)期，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于管理人員的教育培訓(xùn)工作。一方面，在針對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，應(yīng)該做好培訓(xùn)成果的評(píng)估考核，保證培訓(xùn)的有效性，確保管理人員能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用。同時(shí)，應(yīng)該提高管理人員的信息化水平，確保其能夠熟悉財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基本操作，以更好地適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展要求;另一方面，應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)，確保其能夠自覺規(guī)范自身行為，嚴(yán)格依照內(nèi)部控制制度的要求開展財(cái)務(wù)管理工作，配合有效的激勵(lì)機(jī)制來保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理性和有效性。[7]

4.5 做好內(nèi)部審計(jì)

想要確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施，必須做好相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，行使相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該制定出切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠做到有章可循、有規(guī)可依。另外，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)進(jìn)行合理劃分，改變以往內(nèi)部審計(jì)工作的方法和理念，針對(duì)企業(yè)在發(fā)展中存在的問題提出一些富有建設(shè)性的意見和建議，以此來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。同時(shí)，有關(guān)部門也可以借助內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)的管控，對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行健全和完善，將內(nèi)部審計(jì)部門以及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能切實(shí)發(fā)揮出來，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施。

5 結(jié) 論

總而言之，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)迎來了新的發(fā)展環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)也呈現(xiàn)出了集團(tuán)化發(fā)展的趨勢(shì)，很多企業(yè)都開始順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，將自身的管理模式從單一化管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣芾怼榱吮ＷC企業(yè)的健康發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)管理層需要高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，針對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題，采取切實(shí)有效的措施，完善內(nèi)控體系、健全管理制度、重視人員培訓(xùn)、做好內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部控制的職能最大限度地發(fā)揮出來，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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