公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新研究

鄧浩

[摘 要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理是公交企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)，關(guān)系到公交企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及公交公共服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。然而，當(dāng)前公交企業(yè)一直存在著收不抵支的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了嚴(yán)峻考驗(yàn)。文章分析了公交企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境，提出了財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新實(shí)踐路徑，期望對(duì)提高公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所幫助。

[關(guān)鍵詞]公交企業(yè);財(cái)務(wù)管理;模式創(chuàng)新

[中圖分類號(hào)]F275

1 引 言

隨著城市化進(jìn)程的加快，公交企業(yè)在解決城市出行問題方面發(fā)揮著越來越重要的作用。公交企業(yè)是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的機(jī)構(gòu)組織，但是受公交行業(yè)公益性、福利性和服務(wù)性的影響，使得企業(yè)長期以來面臨著資金緊缺、收入增長緩慢、資產(chǎn)萎縮減值的困難，嚴(yán)重影響著公交企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。為此，公交企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，將財(cái)務(wù)管理作為扭虧為盈的重要手段，逐步改善公交企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提升公交企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)。

2 公交企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的困境

2.1 資金周轉(zhuǎn)困難

公交企業(yè)受客流量變化、票價(jià)水平、燃油價(jià)格、車輛維修等因素的影響，使得企業(yè)長期處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，面臨著資金不足問題。尤其在公交企業(yè)運(yùn)營成本不斷上漲的情況下，使得公交企業(yè)面臨著收不抵支的困境，加之政府補(bǔ)貼難以從根本上解決企業(yè)的資金短缺問題，致使公交企業(yè)面臨著可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。

2.2 資產(chǎn)萎縮減值

公交企業(yè)運(yùn)營車輛、修理設(shè)備等固定資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的比重過高，在長期運(yùn)營過程中，加快了車輛等資產(chǎn)的折舊與減值速度，經(jīng)常出現(xiàn)車輛提前報(bào)廢現(xiàn)象，造成企業(yè)資產(chǎn)萎縮或減值。在這種情況下，公交企業(yè)需要投入更多資金用于購置新的固定資產(chǎn)，進(jìn)一步加劇了企業(yè)資金短缺困境。

2.3 業(yè)務(wù)收入增長緩慢

公交企業(yè)提供的公共交通服務(wù)帶有一定的社會(huì)性和公益性，在制定票價(jià)時(shí)受政府的極大干預(yù)，使得公交票價(jià)一直維持在較低的水平。同時(shí)，公交企業(yè)還對(duì)于老人、軍人、殘疾人、離退休干部和學(xué)生群體實(shí)施免票或半價(jià)票政策，進(jìn)一步縮減了公共交通服務(wù)的收入來源，導(dǎo)致企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長緩慢。

2.4 財(cái)務(wù)制度的實(shí)際執(zhí)行力不足

由于部分公交企業(yè)的財(cái)務(wù)制度在一段時(shí)間內(nèi)處于混亂的狀態(tài)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員、非財(cái)務(wù)人員的要求和規(guī)定并沒有落到實(shí)處，使得公交企業(yè)的公司治理模式欠缺全面性。也就是說，公交企業(yè)的財(cái)務(wù)制度存在實(shí)際執(zhí)行力不足的問題。一方面，對(duì)會(huì)計(jì)法的要求執(zhí)行不充分。在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作分工過程中，部分公交企業(yè)并未嚴(yán)格遵循“兩個(gè)以上財(cái)務(wù)管理人員”的要求，而是將財(cái)務(wù)工作的分工簡(jiǎn)單呈現(xiàn)為“出納與會(huì)計(jì)一人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人一人”，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作的分配存在一定風(fēng)險(xiǎn)。有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，部分財(cái)務(wù)制度內(nèi)容所約束的財(cái)務(wù)流程浮于表面，使得相關(guān)報(bào)賬環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)存在“一人貫之”的不良現(xiàn)象，繼而增大了財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行不力風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)崗位職務(wù)不相容的規(guī)則執(zhí)行不充分。由于部分公交企業(yè)為尋求人力成本的降低，財(cái)務(wù)人員通常規(guī)模較小，這就增大了不相容崗位職責(zé)相沖突的風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響到企業(yè)審計(jì)工作的正常開展。比如，支票、銀行預(yù)留印鑒不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)同一人保管的現(xiàn)象。

3 公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新路徑

3.1 實(shí)施集中化財(cái)務(wù)收支管理

公交企業(yè)要實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，制定年度利潤、成本、收入和資金目標(biāo)，并將目標(biāo)層層分解到各個(gè)直屬單位，實(shí)現(xiàn)對(duì)公交企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位的集中化財(cái)務(wù)管理。各個(gè)直屬單位將目標(biāo)分配落實(shí)到各個(gè)車隊(duì)、單車和個(gè)人，增強(qiáng)公交企業(yè)全員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。同時(shí)，公交公司要執(zhí)行統(tǒng)一的基本賬戶，禁止各子公司私立賬戶，由公交公司負(fù)責(zé)對(duì)各子公司的收支進(jìn)行集中管理。公交企業(yè)應(yīng)明確劃分公司與下屬單位的財(cái)務(wù)收支管理職責(zé)，確保各項(xiàng)收支工作規(guī)范化開展。具體包括：在公交總公司的財(cái)務(wù)收支中，主要負(fù)責(zé)客票收入、月票收入、返款、保險(xiǎn)事故理賠、車隊(duì)票務(wù)、安全罰款、財(cái)政補(bǔ)助和向子公司收取的罰款或風(fēng)險(xiǎn)金等收入管理，以及代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)、稅金、報(bào)銷各單位費(fèi)用、日常支出、往來結(jié)算款等費(fèi)用管理;在公交企業(yè)所屬子公司的財(cái)務(wù)收支管理中，主要負(fù)責(zé)租車收入、零星收入、個(gè)人承包者風(fēng)險(xiǎn)金、車隊(duì)票務(wù)、安全罰款、廢舊材料收入、公司返還獎(jiǎng)勵(lì)等收入管理，以及燃料費(fèi)、人員工資薪酬和其他日常支出等費(fèi)用管理。子公司在收入管理中，要使用公交總公司統(tǒng)一規(guī)定的收據(jù)，并加蓋公司財(cái)務(wù)收款專用章，強(qiáng)化總公司對(duì)子公司收入的管控。

3.2 全面落實(shí)預(yù)算管理

公交企業(yè)要全面落實(shí)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)資金使用效率。在預(yù)算管理中，公交企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：首先，確定預(yù)算目標(biāo)。公交企業(yè)要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)、政策環(huán)境、自身經(jīng)營狀況以及上一年度的預(yù)算考核情況，制定下一年度的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，將其下達(dá)到各個(gè)子公司。其次，開展預(yù)算編制。各子公司根據(jù)預(yù)算指標(biāo)編制本單位預(yù)算，重點(diǎn)確定本單位資產(chǎn)占用、收入和收支的預(yù)測(cè)情況，將預(yù)算上報(bào)到公交企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批。在預(yù)算編制中，要重點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算編制，遵循以收定支的原則，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，使企業(yè)能夠合理配置資金，保證預(yù)算執(zhí)行期間的車輛維護(hù)費(fèi)、工資薪酬、運(yùn)營成本等支出均有充足資金作為保障。再次，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。公交企業(yè)應(yīng)要求各預(yù)算執(zhí)行單位必須在預(yù)算期間嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，落實(shí)預(yù)算支出審批制度，不得出現(xiàn)無預(yù)算審批支出、超預(yù)算支出等情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的有效控制。最后，強(qiáng)化預(yù)算考核。公交企業(yè)要對(duì)各子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，建立起預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，將考核結(jié)果與各子公司、各車隊(duì)和個(gè)人的薪酬利益掛鉤，以增強(qiáng)公交企業(yè)全員的預(yù)算意識(shí)。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公交企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，易給公交企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以公交企業(yè)要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管控。具體措施如下：一是落實(shí)崗位責(zé)任制。公交企業(yè)財(cái)務(wù)部門要明確部門人員的崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)一人身兼多職的情況，確保企業(yè)物、財(cái)、賬都有相應(yīng)人員負(fù)責(zé)管理，促使各崗位之間形成相互牽制的關(guān)系。二是健全財(cái)務(wù)制度。公交企業(yè)要針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)制定相應(yīng)的管理制度，確保財(cái)務(wù)管理工作的開展有制度依據(jù)作為支持，具體包括財(cái)產(chǎn)物資清查制度、合同管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)核算流程規(guī)范、審批制度、資金調(diào)度制度、資產(chǎn)處置制度、外部融資制度等，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作均合法合規(guī)開展。三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理。公交企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)營管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。在資產(chǎn)運(yùn)營管理中，財(cái)務(wù)部門要與資產(chǎn)管理部門積極配合，采取有效的管理措施，具體如下：通過改良車輛機(jī)械性能降低燃料消耗;執(zhí)行駕駛操作規(guī)程，要求駕駛員安全駕駛，降低車輛維修費(fèi)用支出以及意外事故費(fèi)用支出;在車輛中安裝智能調(diào)度系統(tǒng)和GPS衛(wèi)星定位系統(tǒng)，提高車輛運(yùn)營效率;財(cái)務(wù)部門要結(jié)合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀制定成本定額，防范資產(chǎn)貶值、萎縮。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。公交企業(yè)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，以便于及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

公交企業(yè)要投入充足資源用于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，搭建起財(cái)務(wù)綜合信息管理平臺(tái)，利用管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同運(yùn)作，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效率。在財(cái)務(wù)綜合信息管理平臺(tái)建設(shè)中，要確保平臺(tái)與ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、工資系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)對(duì)接，統(tǒng)一各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)的信息共享。財(cái)務(wù)部門可借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)開展管理工作，具體如下：財(cái)務(wù)部門可利用信息管理平臺(tái)及時(shí)調(diào)取車輛運(yùn)行的相關(guān)參數(shù)，將車輛與負(fù)責(zé)人員進(jìn)行匹配，計(jì)算出車輛燃料消耗情況，對(duì)完成節(jié)油任務(wù)的人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也可以調(diào)取資產(chǎn)信息，利用平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算固定資產(chǎn)維修成本、物資庫存成本、單車單消耗成本，為落實(shí)成本控制措施提供依據(jù);財(cái)務(wù)部門可利用信息管理平臺(tái)掌握人員配置情況和車輛信息，進(jìn)一步優(yōu)化公交線網(wǎng)，合理調(diào)整車輛運(yùn)行班次，提高資源利用效率;財(cái)務(wù)部門可利用信息管理平臺(tái)規(guī)范報(bào)銷流程，要求申請(qǐng)報(bào)銷的部門或個(gè)人在平臺(tái)上完成報(bào)銷申請(qǐng)，提供齊全的報(bào)銷資料，由財(cái)務(wù)部門在線進(jìn)行審批。

3.5 加大財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行監(jiān)督力度

為確保公交企業(yè)充分提升財(cái)務(wù)管控的效益和效率，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行監(jiān)督，也就是說，公交企業(yè)需要加大財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行監(jiān)督力度。具體而言，需要從以下三方面入手：一是提升企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)制度的認(rèn)識(shí)程度。這需要公交企業(yè)進(jìn)一步完善自身財(cái)務(wù)文化建設(shè)，通過各項(xiàng)集體會(huì)議、文創(chuàng)活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)全員對(duì)財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容認(rèn)識(shí)、執(zhí)行認(rèn)識(shí)、效益認(rèn)識(shí)，使得財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)的嚴(yán)格執(zhí)行有確切的思想指引。二是進(jìn)一步落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)法、審計(jì)法規(guī)的制度安排。這需要公交企業(yè)極力杜絕“財(cái)務(wù)人員任免不足”的問題，也就是說，企業(yè)要盡可能遵循會(huì)計(jì)法、審計(jì)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，將財(cái)務(wù)制度內(nèi)容執(zhí)行納入企業(yè)規(guī)章制度體系中，甚至將財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行績(jī)效與個(gè)人績(jī)效相關(guān)聯(lián)，從而確保不相容崗位職務(wù)切實(shí)分離、財(cái)務(wù)人員數(shù)量多于2人，最終確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力充分。三是完善建構(gòu)來自企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行監(jiān)督體系。這需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行建立起透明化、激勵(lì)性和約束性的機(jī)制體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況受到機(jī)制監(jiān)督，最終促使財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)激發(fā)出最大化的執(zhí)行活力。比如，完善對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，這需要明確對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的獎(jiǎng)懲措施，從而促使企業(yè)內(nèi)執(zhí)行效果好的部門或個(gè)人受到合理的激勵(lì)、企業(yè)內(nèi)執(zhí)行效果差的部門或個(gè)人受到一定的懲戒，最終為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督構(gòu)建良好的氛圍。

4 結(jié) 語

公交企業(yè)要主動(dòng)應(yīng)對(duì)當(dāng)前所面臨的財(cái)務(wù)困境，建立健全財(cái)務(wù)管理模式，拓展財(cái)務(wù)管理職能，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后考核，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。公交企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施財(cái)務(wù)收支集中管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息化管理、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程、全方位管控，提高企業(yè)資金使用效率，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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