王麗莉
[摘 要]增值稅屬于價外稅、流轉(zhuǎn)稅,對增值額征稅,通過產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)逐級轉(zhuǎn)嫁,最終由消費者承擔。增值稅不直接影響利潤,通過銷售價格、增值稅稅率的變化影響收入、成本費用,進而影響利潤。因此,增值稅稅率的變動可能帶來上下游企業(yè)價格談判的博弈。
[關(guān)鍵詞]增值稅;稅率變化;利潤影響
[中圖分類號]F812.42
1 前 言
2019年政府工作報告指出,將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。財政部、稅務總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、稅務總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定:“自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%?!?/p>
增值稅屬于價外稅、流轉(zhuǎn)稅,對增值額征稅,通過產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)逐級轉(zhuǎn)嫁,最終由消費者承擔。銷貨方按含稅價收取貨款,銷售價格剔除增值稅后確認收入。購貨方按含稅價支付貸款,支付的價款剔除增值稅后確認成本、費用。由此可見,增值稅雖不直接影響利潤,但通過銷售價格、增值稅稅率的變化影響收入、成本費用,進而影響利潤。
由此可見,增值稅并不直接影響企業(yè)的收入、成本及利潤,稅率變動對企業(yè)盈利的影響還是取決于企業(yè)的議價能力,由此可能帶來上下游企業(yè)價格談判的博弈。而對于那些在市場或行業(yè)上有主導權(quán)、銷售對象為自然人的企業(yè),他們有超強的議價能力,享受稅率變化的收益最大,下游企業(yè)和自然人處于弱勢地位無法享受稅率變化的收益。傳統(tǒng)行業(yè)、受制于上下游控制的企業(yè),對銷售價和采購價都沒有很強主導權(quán),能享受稅率變化的優(yōu)惠程度就要看雙方博弈的結(jié)果。因此,企業(yè)需要了解掌握相關(guān)政策、信息,重視合同的條款,充分利用企業(yè)的優(yōu)勢,更好地掌握談判主動權(quán),針對采購和銷售合同中分別明確不同的稅率條款,提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。
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