關(guān)于加強煙草行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控能力的思考

摘 要：當(dāng)前，煙草企業(yè)面臨著增長放緩的新常態(tài)和向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)向的新要求。本文就如何加強審計監(jiān)督為煙草行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展防范和控制經(jīng)營管理風(fēng)險提出一些建議。

關(guān)鍵詞：煙草;審計;風(fēng)險;高質(zhì)量發(fā)展

“高質(zhì)量發(fā)展”是2018年國務(wù)院政府工作報告首次提出的新表述，這是我國經(jīng)濟新常態(tài)下從高速增長進行轉(zhuǎn)型的必由之路。煙草企業(yè)要實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，就需要堅持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，做好穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險等各項工作。站在審計的角度，應(yīng)該如何才能發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展之路防范和控制經(jīng)營管理風(fēng)險呢？

一、經(jīng)營管理中常見問題和風(fēng)險

隨著煙草行業(yè)各項旨在加強企業(yè)內(nèi)部管理水平的工作舉措得到落實，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理越來越規(guī)范，管理水平不斷提升。但以審計的角度，當(dāng)前煙草企業(yè)經(jīng)營管理中依然存在一些問題和風(fēng)險相對集中的領(lǐng)域。

（1）工程投資過程中的管理風(fēng)險。工程投資項目一般具有投資規(guī)模大、專業(yè)技術(shù)性強、時間跨度長、涉及部門多、利益相關(guān)者廣等特點，實施過程中容易發(fā)生各種主觀、客觀的違法違規(guī)行為，給企業(yè)管理帶來潛在風(fēng)險。比如招投標(biāo)程序的合法合規(guī)性、清單漏項造成的影響、不平衡報價產(chǎn)生的后果、現(xiàn)場管理不到位發(fā)生的風(fēng)險等。

（2）物資采購過程中的風(fēng)險。行業(yè)對兩項工作的要求越來越嚴(yán)，但部分單位在實際采購過程中存在的問題較多，尤其是大額物資采購更是腐敗滋生的易發(fā)區(qū)，由于審計獨立性制約和內(nèi)部審計手段的有限性，對采購中可能存在的腐敗問題難以找到明確的依據(jù)進行判定。

（3）資金、資產(chǎn)的安全風(fēng)險。做好國有資產(chǎn)保值增值工作的前提是保證資金和資產(chǎn)的安全，而資金、資產(chǎn)的風(fēng)險既存在于重大資金、資產(chǎn)的使用和管理過程中，也存在于日常工作的點點滴滴中。因此，既要關(guān)注大額資金、重點資產(chǎn)等關(guān)鍵領(lǐng)域，也要注重防微杜漸。

（4）內(nèi)控制度等方面不夠完善。要實現(xiàn)“依法治企”的目標(biāo)，基礎(chǔ)是“法”，即完善的內(nèi)部控制制度。近年來，行業(yè)不斷加強制度的修訂和完善，堵塞了很多管理上的漏洞，制度的實用性和可操作性越來越強，但部分制度上的模糊性和不完善有可能導(dǎo)致部分企業(yè)員工打擦邊球的風(fēng)險。

二、制約內(nèi)部審計風(fēng)險防控能力的主要因素

（1）審計人員自身綜合素質(zhì)能力水平對審計工作質(zhì)量的制約。隨著審計對業(yè)務(wù)工作的覆蓋面不斷擴大，審計工作早已不僅僅局限于財務(wù)會計，而是涵蓋工程投資、采購管理、合同管理、兩煙經(jīng)營、專賣打假、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度等生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，這就要求審計人員具有很強的綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)新的工作要求。

（2）現(xiàn)行制度下，審計的獨立性依然不強。煙草行業(yè)目前普遍推行審計委派制度，對審計工作起到了很大的促進作用，但現(xiàn)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的模式?jīng)]有改變，審計派駐辦人員的勞動關(guān)系和薪酬福利的隸屬關(guān)系沒有改變，內(nèi)部審計工作主要受所在單位管理層領(lǐng)導(dǎo)，審計的獨立性仍有待進一步提高。

（3）單位領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的重視程度和其他部門對審計工作的理解配合程度將會影響審計工作的效果。作為一個負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門，要想不得罪人是不可能的，有的時候甚至?xí)c單位領(lǐng)導(dǎo)的意見產(chǎn)生分歧。而在現(xiàn)行審計管理模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的重視和支持則是審計部門話語權(quán)大不大、工作效果強不強的重要決定因素。同時，審計工作的質(zhì)量也與本單位其他部門的理解和配合有重要關(guān)系。

（4）審計覆蓋面不斷擴大雖然利大于弊，但對審計工作質(zhì)量也有一定影響。2016年7月，國家局、總公司印發(fā)了關(guān)于進一步落實審計全覆蓋的實施意見，要求行業(yè)各級審計部門全面履行審計職責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督職能，積極落實審計全覆蓋。但在審計人員數(shù)量和工作時間一定的情況下，工作量是相對固定的，審計部門過多參與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，容易導(dǎo)致審計部門難以集中精力對企業(yè)管理中的突出問題開展深入的專項審計工作。

三、對策與建議

（1）注重培養(yǎng)專業(yè)化審計人才隊伍。要發(fā)揮審計監(jiān)督在行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的作用，最終還是得靠一支“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化審計人才隊伍。所以，應(yīng)切實落實《國家煙草專賣局中國煙草總公司關(guān)于進一步加強煙草行業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的意見》（國煙審〔2014〕133號）對加強審計工作提出的意見，持續(xù)加強審計隊伍能力和職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，拓寬審計人員職業(yè)發(fā)展渠道，充分調(diào)動審計人員的積極性和擔(dān)當(dāng)作為。

（2）轉(zhuǎn)變工作思路，突出重點，點面結(jié)合。審計工作必須與時俱進。集中精力做好重點領(lǐng)域和突出問題這一“點”的審計監(jiān)督的同時，也要保持對其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的“面”的審計覆蓋。既要避免監(jiān)督缺位，有效防范經(jīng)營管理中的風(fēng)險，也要注意避免審計越位，使審計在職權(quán)范圍內(nèi)規(guī)范運行。

（3）加強內(nèi)部審計的結(jié)果運用。內(nèi)部審計工作的成效最終要體現(xiàn)在審計結(jié)果的運用上來。應(yīng)重視對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析研究、重視審計提出的意見和建議、重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改、重視問責(zé)機制使用、重視內(nèi)控制度的完善等，才能切實提高審計的威懾力，才能有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。

（4）逐步提高內(nèi)部審計工作的信息化水平。進一步加強審計信息系統(tǒng)應(yīng)用，做好審計信息系統(tǒng)的日常維護，運用先進的技術(shù)方法查找決策管理、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理中存在的問題，轉(zhuǎn)變單純依靠現(xiàn)場審計為主的傳統(tǒng)審計模式，促進在線審計與現(xiàn)場審計有機結(jié)合的信息化審計工作方式，縮短現(xiàn)場審計時間，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

（5）強化風(fēng)險管理，服務(wù)行業(yè)改革與發(fā)展大局。要敢于創(chuàng)新，探索建立各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計風(fēng)險點清單，結(jié)合行業(yè)審計信息化建設(shè)的推進，逐步建立和完善煙草審計數(shù)據(jù)庫，最終實現(xiàn)在線審計和風(fēng)險預(yù)警的目標(biāo)。要緊跟行業(yè)改革和發(fā)展的思路，尤其是新一屆國家局領(lǐng)導(dǎo)班子對行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展做出的一系列重大論斷和決策部署，做好“防風(fēng)險、強內(nèi)控、促發(fā)展”的監(jiān)督服務(wù)角色，發(fā)揮審計工作在防范和控制經(jīng)營管理風(fēng)險中的應(yīng)有之責(zé)。

推動煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是對內(nèi)部審計工作的新要求、新挑戰(zhàn)，也是內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的新機遇。審計部門應(yīng)強化服務(wù)意識，增強審計監(jiān)督效能，提升審計隊伍綜合素質(zhì)，在防范和控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險等方面發(fā)揮積極作用。

參考文獻：

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作者簡介：許名卉（1985-），男，漢族，湖南邵陽人，本科，邵陽市煙草公司審計員，研究方向：財務(wù)審計。