企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的不足及改進(jìn)策略探析

李品

摘要：隨著房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制還存在諸多不足，主要表現(xiàn)為從業(yè)者專項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)不高、內(nèi)控環(huán)境意識淡薄以及諸多因素而造成監(jiān)管不到位等問題。因此，要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)部門起到管理內(nèi)控的積極作用，就要從創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境入手，不斷提升會計(jì)人員的內(nèi)控意識和職業(yè)素養(yǎng)與技能，制定一系列有效的監(jiān)管制度，才能為房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：專業(yè)財(cái)務(wù)管理技能;內(nèi)控制度;監(jiān)管制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與進(jìn)步，會計(jì)人員在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中，發(fā)揮的作用變得越來越大，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)更加科學(xué)的規(guī)范經(jīng)營，幫助企業(yè)制定適應(yīng)房產(chǎn)市場銷售的政策，還能夠通過內(nèi)部控制與審計(jì)來評估各種經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金和財(cái)務(wù)工作安全性，幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲得最大的經(jīng)營效益。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容與作用

在房地產(chǎn)企業(yè)中，會計(jì)主要承擔(dān)著反映和監(jiān)督企業(yè)資金運(yùn)行情況的重要任務(wù)，也就是要對所進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、核算和監(jiān)督工作，從而為企業(yè)的決策、運(yùn)行管理者提供更為可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會計(jì)工作的這一職責(zé)，使其成為對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制最有利的執(zhí)行者，它能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)行中每一個(gè)部門的各種信息，轉(zhuǎn)變成會計(jì)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)決策者提供一個(gè)全面而真實(shí)的經(jīng)營活動(dòng)狀況。

會計(jì)內(nèi)部控制是在遵循相關(guān)政策、各級法規(guī)下，對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理的重要體現(xiàn)，其主要內(nèi)容涉及到房地產(chǎn)項(xiàng)目可研評估立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、材料或工程設(shè)備采購、房產(chǎn)銷售、工程預(yù)（結(jié)）算、項(xiàng)目決算以及物業(yè)管理等多個(gè)方面。比如，可以通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，來檢查項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、實(shí)施效果、產(chǎn)品市場定位效果等狀況，對工程建設(shè)中的物資采購、檢查驗(yàn)收以及處置進(jìn)行核算，以便發(fā)現(xiàn)不足之處。對工程留置質(zhì)保金的預(yù)算來優(yōu)化資金使用等諸多事項(xiàng)。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，通過形成嚴(yán)格的會計(jì)內(nèi)控制度，可以在確保資金的合理使用的同時(shí)，也能很好的提高企業(yè)運(yùn)行活力，極大地發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制的重要性。房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的作用，具體主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)。

首先，企業(yè)應(yīng)為做好房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供切實(shí)可靠的制度保障。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會有一套嚴(yán)格的規(guī)章制度，能對會計(jì)工作形成嚴(yán)格的把控能力，對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的從業(yè)水平也提出了較高要求，這種工作環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員操作規(guī)范與明確的責(zé)任，只有在確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，才能避免假賬或爛賬等影響房地產(chǎn)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況的虛假現(xiàn)象發(fā)生。所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控是會計(jì)工作的重中之重，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的根本，是為企業(yè)的效益與穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

其次，做好企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作，能夠利于房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化開發(fā)成本，提高盈利能力。財(cái)務(wù)工作是企業(yè)的核心所在，通過會計(jì)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，使企業(yè)的各項(xiàng)成本和盈利情況都能達(dá)到一目了然。通過對會計(jì)工作的提前干預(yù)，房地產(chǎn)公司的高層管理人員，可以隨時(shí)了解和掌握更多準(zhǔn)確的的財(cái)務(wù)信息，從而制定一些相應(yīng)的經(jīng)營策略，來合理優(yōu)化房源產(chǎn)品設(shè)計(jì)，提高土地的市場價(jià)值，起到降低土地成本的作用，使企業(yè)的投資與資源配置，達(dá)到效益最大和資金流動(dòng)性更佳。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)不足

目前，我國絕大部分企業(yè)已經(jīng)具有一定會計(jì)內(nèi)控管理的能力，但在開展實(shí)際會計(jì)內(nèi)控工作的過程中，依然存在一定的問題，比如，內(nèi)控管理工作環(huán)境不理想、缺乏內(nèi)控管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制較差等不足，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

隨著時(shí)代的發(fā)展，房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資巨大、周期較長和資金需求高的行業(yè)特點(diǎn)，這也凸顯了財(cái)務(wù)工作具有專業(yè)性較強(qiáng)的特殊要求，對從業(yè)者的職業(yè)道德與專業(yè)技術(shù)能力有較高標(biāo)準(zhǔn)。而會計(jì)從業(yè)者思想業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，對內(nèi)控工作的實(shí)施效果具有決定性作用。目前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，有些財(cái)務(wù)工作者缺乏基本的會計(jì)業(yè)務(wù)技能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目混亂，管理中暴露出的諸多問題，給企業(yè)造成大的損失。比如，房地產(chǎn)企業(yè)的單體項(xiàng)目周期長，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理除了要對財(cái)務(wù)支出、管理支出和銷售支出進(jìn)行管控之外，還要對有關(guān)成本進(jìn)行核算，跨年度的帳務(wù)、稅務(wù)銜接，包括施工建設(shè)成本、工程預(yù)付款管控等多個(gè)方面，不同于其它工、商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式。而要真正勝任這些工作，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員品德、業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須進(jìn)一步提高。

（二）內(nèi)控管理工作環(huán)境必須優(yōu)良

會計(jì)內(nèi)控管理，作為一項(xiàng)整體的而復(fù)雜的工程，需要一個(gè)穩(wěn)定的工作環(huán)境來支持，高質(zhì)量會計(jì)信息的獲得更離不開企業(yè)優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)造。但從房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)際來看，內(nèi)控環(huán)境受到企業(yè)文化、價(jià)值觀念、企業(yè)制度等多種因素的影響，集中表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)方面的相互影響。在多級管理層面，一些越權(quán)或者濫用職權(quán)的行為比較常見，使得會計(jì)內(nèi)控工作的順利開展受到了極大限制，嚴(yán)重?cái)_亂財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理工作的準(zhǔn)確施行。

（三）會計(jì)內(nèi)部控制意識薄弱

財(cái)務(wù)工作的好劣，是關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)能否順利發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，盡管人們已經(jīng)對財(cái)務(wù)管理工作有了一定的了解，但對于內(nèi)控的認(rèn)識和重視程度還比較薄弱，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在開展時(shí)執(zhí)行能力較差，公司全員的內(nèi)控意識不強(qiáng)，還會導(dǎo)致一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)，不能很好地發(fā)揮財(cái)務(wù)工作應(yīng)有反饋與監(jiān)督作用，如果會計(jì)內(nèi)控工作不能得到有效落實(shí)，那么很多有利于企業(yè)發(fā)展的決策將止步不前，將損害企業(yè)整體經(jīng)營決策工作的正常運(yùn)行。

（四）缺乏對會計(jì)內(nèi)控工作的有效監(jiān)管

會計(jì)實(shí)行內(nèi)控管理工作的目的之一，是為了提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，但現(xiàn)有的內(nèi)控工作還缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制，沒有將內(nèi)控監(jiān)管落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的全過程中，特別在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與控制工作中，缺乏更客觀的定量分析，財(cái)務(wù)管理的效果還弱于行政管理，尤其是在面對新時(shí)期出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)宏觀形勢不斷變化時(shí)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管制度將不能適應(yīng)現(xiàn)代房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展要求。

三、做好企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的措施

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作如果確實(shí)做到實(shí)處，是可以降低項(xiàng)目立項(xiàng)和規(guī)劃成本，有利于設(shè)計(jì)、建設(shè)施工、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制，通過詳盡的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為降低成本提供決策依據(jù)。因此，做好會計(jì)內(nèi)控工作，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)生存發(fā)展的重要手段，重點(diǎn)應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。

（一）提升會計(jì)從業(yè)者職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)控意識

建立一支業(yè)務(wù)能力過硬的會計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，是做好房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。提高會計(jì)從業(yè)者自身的專業(yè)能力與素養(yǎng)，并不斷增強(qiáng)他們的內(nèi)控意識，才能有效解決企業(yè)內(nèi)控管理中的諸多問題?？梢詮膬蓚€(gè)方面進(jìn)行：一是要不斷提升會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，不惜代價(jià)支持他們學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)他們經(jīng)濟(jì)意識的不斷提升，強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能的更新速度，時(shí)刻適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需要，才能確保會計(jì)從業(yè)人員所做的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果，不僅能對企業(yè)現(xiàn)有收支問題進(jìn)行簡單說明，還能對合同簽訂主體、成本形式和工程造價(jià)等情況進(jìn)行全面分析，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)起到有力指導(dǎo)其它管理決策的作用;二是要增強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)控意識與法規(guī)知識，會計(jì)人員應(yīng)該拒絕那些違法違規(guī)的不當(dāng)財(cái)務(wù)操作行為，確保他們堅(jiān)守職業(yè)道德和管理制度的行為得到支持，減少財(cái)務(wù)信息造假行為的發(fā)生，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作變得更為真實(shí)有力。

（二）優(yōu)化內(nèi)控管理的良好環(huán)境，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的環(huán)境，是提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)所在。要從企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、文化、信息溝通渠道等多個(gè)方面入手，才能推動(dòng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展，具體可以從兩個(gè)方面進(jìn)行。

首先，內(nèi)控環(huán)境與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識息息相關(guān)，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營者重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，會計(jì)就能更好的明確所在財(cái)務(wù)管理崗位的控制焦點(diǎn)，就可以從內(nèi)部控制角度，來重點(diǎn)審視企業(yè)利益，解決財(cái)務(wù)管理中遇到的各種問題，并且良好的內(nèi)控環(huán)境，還可以傳遞房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)高效的管理理念，幫助會計(jì)人員“精打細(xì)算”，提高企業(yè)成本管理效能。

其次，公司對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理的監(jiān)督也必不可少，不僅要建立更為規(guī)范嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度，強(qiáng)化會計(jì)人員所擔(dān)負(fù)的權(quán)利和責(zé)任，還應(yīng)該通過單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，來監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作，按照預(yù)防、控制到監(jiān)督的要求，構(gòu)建一套完整的監(jiān)督體系，既要杜絕對會計(jì)工作內(nèi)審的敷衍，又要確保會計(jì)內(nèi)控管理職能的有效實(shí)施，并及時(shí)將監(jiān)督檢查結(jié)果上報(bào)企業(yè)經(jīng)營決策者，從而提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度，充分體現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作的成果。

四、結(jié)語

總之，會計(jì)內(nèi)控工作成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，應(yīng)該引起企業(yè)高層足夠的關(guān)注與重視。要真正做好企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，就需要在認(rèn)清現(xiàn)有會計(jì)內(nèi)控管理不足的前提下，從優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境入手，改變企業(yè)全體員工對會計(jì)內(nèi)控管理工作的重視與支持，并且加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督力度，從而為促進(jìn)、完善房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供更好的制度保證。

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