醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)控管理問題研究

熊盈

摘要：為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生改革發(fā)展，公立醫(yī)院須提高經(jīng)營管理水平，制定切實可行的內(nèi)部控制措施，經(jīng)濟(jì)合同管理作為內(nèi)部控制的重要手段，在醫(yī)院的內(nèi)部管理體系中具有日益重要的地位。文章介紹了經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)涵，揭示了目前加強經(jīng)濟(jì)合同管理的現(xiàn)實意義，并結(jié)合醫(yī)院運營的實際情況分析了現(xiàn)階段醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上，提出了完善醫(yī)院合同管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;經(jīng)濟(jì)合同;內(nèi)部控制

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理概述

（一）醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)涵

《中華人民共和國合同法》第二條規(guī)定：合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利關(guān)系的協(xié)議。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同是醫(yī)院為實現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的與其他平等主體簽訂的協(xié)議，涉及物資采購、工程建設(shè)、設(shè)備維修、銀行貸款、廣告宣傳、物業(yè)管理領(lǐng)域，合同訂立、生效、履行、被確認(rèn)無效或被撤銷等規(guī)定，可有效規(guī)避風(fēng)險、規(guī)范合作行為，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究合作活動的開展。

（二）加強醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

1. 加強醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理可以防范和降低法律風(fēng)險

醫(yī)院資金流動較大、經(jīng)濟(jì)行為頻繁、風(fēng)險高，隨著經(jīng)濟(jì)改革的深入，合同內(nèi)容更加復(fù)雜。合同管理的出現(xiàn)是市場經(jīng)濟(jì)的法律表現(xiàn)形式，是經(jīng)濟(jì)手段法律化的重要形式之一。有效的合同管理既能促使雙方自覺履行合同義務(wù)，防止不必要的經(jīng)濟(jì)損失，又能在經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生時維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。

2. 加強醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理可以降低經(jīng)營風(fēng)險

醫(yī)院屬資產(chǎn)、人力、管理密集行業(yè)，一般以預(yù)算為基礎(chǔ)制定經(jīng)營、投資和籌資計劃，經(jīng)濟(jì)合同貫穿整個計劃，合同內(nèi)控管理可對醫(yī)院的經(jīng)營活動事項進(jìn)行全方位的事前風(fēng)險防范、事中監(jiān)督執(zhí)行、事后檢查評價，能夠有效協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平。

3. 加強醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理可以有效降低財務(wù)風(fēng)險

國家深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，為解決群眾“看病貴、看病難”問題，實施取消藥品加成，降低醫(yī)用耗材和大型醫(yī)用設(shè)備檢查檢驗價格等系列措施，彰顯公立醫(yī)院的公益性—不以營利為目的。然而在有限的財政補助情況下，為了生存和發(fā)展，公立醫(yī)院必須要提高資金使用效率和資本匯報率，加強合同管理可以促使醫(yī)院管理者科學(xué)決策資本和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)院資金使用效率。

二、目前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理意識薄弱

公立醫(yī)院主要目標(biāo)是“治病救人”，管理層往往重業(yè)務(wù)、輕管理，對經(jīng)濟(jì)合同管理不夠重視，重視合同訂立而忽視合同執(zhí)行。例如醫(yī)療信息系統(tǒng)采購前缺乏充分必要論證，上線后頻繁不斷增加接口，導(dǎo)致成本上升;工程項目設(shè)計缺陷，造成停工損失;物資采購無科學(xué)計劃采購量，出現(xiàn)設(shè)備閑置、存貨積壓等現(xiàn)象。

（二）經(jīng)濟(jì)合同管理缺乏制度保障

由于多種原因，很多醫(yī)院沒有制定合同管理制度和控制程序，合同管理無章可循。例如以部門名義對外簽署合同、合同聯(lián)審會簽流于形式，各部門如何審核無制度規(guī)定、事后補簽合同等現(xiàn)象也時有發(fā)生。

（三）經(jīng)濟(jì)合同管理沒有風(fēng)險管控措施

很多醫(yī)院在合同簽訂時忽視被調(diào)查對象的主體資格審查，錯誤判斷被調(diào)查對象的信用狀況和履約能力。在談判過程中沒有組織充分的調(diào)研論證，缺乏法律、技術(shù)和財務(wù)依據(jù)，對重大問題做出不合理的讓步，泄露談判計劃。而且合同形式不恰當(dāng)、合同與國家政策、醫(yī)院目標(biāo)發(fā)生沖突、合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、合同訂立時缺乏嚴(yán)格的審核導(dǎo)致內(nèi)容不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象相當(dāng)普遍。

（四）合同管理缺乏信息化建設(shè)

目前，大多數(shù)醫(yī)院沒有建立合同信息化管理系統(tǒng)，合同檔案分散、不完整，不能及時獲得合同執(zhí)行的數(shù)據(jù)信息，難以監(jiān)督分析評價，不利于管理決策。還有經(jīng)辦人員不知曉合同內(nèi)容，在驗收、入庫環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)漏洞，另外由于沒有橫向信息整合，不能做到與預(yù)算、財務(wù)信息賬實相符。

三、完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)控管理的對策建議

（一）優(yōu)化醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)

首先，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的主體是醫(yī)院的負(fù)責(zé)人，而大多數(shù)公立醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)系醫(yī)學(xué)專業(yè)人才，往往專業(yè)知識雄厚，管理理論缺乏，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、法律知識和實踐經(jīng)驗不足，無暇顧及經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)控管理，雖然設(shè)有經(jīng)濟(jì)管理委員會、職代會等機構(gòu)，但負(fù)責(zé)人多由主要領(lǐng)導(dǎo)兼任，沒有起到實質(zhì)性作用。要確保管理層為實現(xiàn)公立醫(yī)院辦醫(yī)和管理目標(biāo)來行使醫(yī)院的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)，以及對經(jīng)營人員的有效監(jiān)督，建議由上級主管部門委派人員進(jìn)入醫(yī)院管理層，行使一定的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，實行政事分開，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)部控制的有效運行。

其次，醫(yī)院文化是建立和完善內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理在簽訂和履行時涉及的部門、人員多，離不開部門間的緊密配合和工作人員的履職盡責(zé)。因此醫(yī)院應(yīng)該加強文化建設(shè)、弘揚正確的價值觀和責(zé)任感、樹立正確的管理意識，統(tǒng)一全體員工的思想和意志，培養(yǎng)團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識，確保全體員工共同遵守醫(yī)院的規(guī)章制度，認(rèn)真落實經(jīng)濟(jì)合同管理。

（二）制定完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度

1. 建立經(jīng)濟(jì)合同分級授權(quán)管理制度。建議由醫(yī)院最高權(quán)利機構(gòu)——職工代表大會負(fù)責(zé)審批重大投資、籌資合同;最高決策機構(gòu)——院務(wù)會負(fù)責(zé)組織制定經(jīng)濟(jì)合同管理制度、明確合同分級審批權(quán)限等;醫(yī)院最高執(zhí)行機構(gòu)——院長層負(fù)責(zé)落實合同管理制度、直接參與重要合同的談判、簽訂、執(zhí)行和監(jiān)控等;醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督院長、其他管理人員對重大經(jīng)濟(jì)合同責(zé)任的執(zhí)行情況。

2. 建立經(jīng)濟(jì)合同立項管理制度。為保證醫(yī)院正常的經(jīng)營活動，堅持無預(yù)算不立項原則，特殊情況要按醫(yī)院預(yù)算內(nèi)控要求申請補充預(yù)算，并經(jīng)相關(guān)的審批程序后方可實施;金額較大的項目需通過醫(yī)院組織技術(shù)、法律、造價、財務(wù)等方面的專家論證并向主管部門報批;項目的合作對象必須是通過醫(yī)院的招投標(biāo)管理辦法采取集采、自行采購、比價、邀標(biāo)、招標(biāo)等方式確立;招標(biāo)文件由主責(zé)科室編制，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審核，重大項目還要引進(jìn)中介機構(gòu)進(jìn)行第三方評價。

3. 明確職責(zé)分工并建立經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會簽管理制度。醫(yī)院各職能部門為經(jīng)濟(jì)合同的承辦部門，藥品、衛(wèi)生材料管理部門負(fù)責(zé)藥品、衛(wèi)生材料采購合同;資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)設(shè)備采購合同;醫(yī)學(xué)設(shè)備工程部門負(fù)責(zé)醫(yī)學(xué)設(shè)備維修合同;總務(wù)部門負(fù)責(zé)后勤物質(zhì)采購合同;基建部門負(fù)責(zé)基建項目合同及零星維修合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)審核合同價格條款、支付方式和期限的合理性，合同的內(nèi)容由醫(yī)院職能部門根據(jù)技術(shù)、商務(wù)條款起草，然后由內(nèi)審部門開始合同條款的會簽審核程序，職能部門要對相關(guān)條款進(jìn)行審核并在合同審批表上簽署意見，重大項目還須醫(yī)院法律部門提出明確意見。

4. 建立經(jīng)濟(jì)合同考核和責(zé)任追究制度。經(jīng)濟(jì)合同貫穿醫(yī)院整個經(jīng)濟(jì)活動，各部門和相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合職責(zé)和權(quán)限履行經(jīng)濟(jì)合同的權(quán)利和義務(wù)，維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益和信譽，醫(yī)院至少每年年末對合同的履行情況進(jìn)行分析評價，對違法、違規(guī)給醫(yī)院造成損失的應(yīng)該追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。

（三）建立經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險管控措施

確立合作方時必須審查被調(diào)查對象的法人登記證書、資質(zhì)證明、身份證件等原件證明，收集相關(guān)資料判斷被調(diào)查對象的主體資格，獲取被調(diào)查對象經(jīng)審計的財務(wù)信息評估其信用狀況和履約能力。合同談判前要充分收集信息、研究法律、法規(guī)、政策，關(guān)注合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量、價格的確定依據(jù)以及結(jié)算方式等，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)合同要組織財務(wù)、法律等專業(yè)人員參加談判，必要時聘請專家參與，制定正確的談判策略同時做好保密工作。

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)經(jīng)合同一般采用書面形式，內(nèi)容與國家法規(guī)、政策、醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，由業(yè)務(wù)承辦部門起草，相關(guān)科室和部門按照合同聯(lián)審會簽管理制度分析研究并在會簽表上簽署意見或建議，并經(jīng)法律部門審核，按規(guī)定需報批和備案的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序，不得化整為零規(guī)避招標(biāo)和管理。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽署后方可加蓋合同專用章，頁碼之間還應(yīng)加蓋騎縫章以防合同內(nèi)容被篡改。

醫(yī)院要強化內(nèi)部審計對合同執(zhí)行行情況的監(jiān)督管理職能。內(nèi)審部門和主責(zé)科室應(yīng)該跟蹤合同全過程管理，一旦發(fā)現(xiàn)有違約的風(fēng)險要及時采取措施，防止損失的發(fā)生或擴(kuò)大，維護(hù)醫(yī)院的利益，同時敦促對方積極履行義務(wù)，而財務(wù)部門要嚴(yán)格按照合同條款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，對違反合同規(guī)定的有權(quán)拒絕付款。

（四）建立經(jīng)濟(jì)合同管理信息化

醫(yī)院應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)合同管理信息化系統(tǒng)，通過辦公自動化實現(xiàn)合同起草、聯(lián)審會簽、檔案管理，并與財務(wù)系統(tǒng)整合，實現(xiàn)部門間信息橫向交流，隨時跟蹤合同執(zhí)行數(shù)據(jù)信息，既提高工作效率，又優(yōu)化檔案管理、保證賬實相符，為內(nèi)控管理打好基礎(chǔ)。可由內(nèi)審部門或法律部門作為合同的歸口管理部門，制定合同管理流程，參加合同的擬定、談判、會簽，管理合同專用章，做好合同登記管理，定期統(tǒng)計分析合同履行情況，促使合同有效履行。

參考文獻(xiàn)：

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