淺談高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理與審計

韓杰 劉洋

摘要：公路項目的竣工審計不僅與財務(wù)部門有關(guān)，而且與工程部門、征地拆遷部門、檔案部門密切相關(guān)。除財務(wù)準備外，預(yù)審計準備還包括項目結(jié)算、檔案、環(huán)境保護和水利驗收的準備工作。討論了完成高速公路建設(shè)項目竣工前組織準備、財務(wù)準備、項目準備等準備工作及其與同事的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：公路 項目 竣工審查 準備

高速公路，特別是山區(qū)高速公路，具有施工里程長、投資大、地質(zhì)條件復(fù)雜、橋梁與隧道比高等特點。大多數(shù)人都有一個潛意識的理解，即審計是財務(wù)部門的一個問題，與其他部門幾乎沒有關(guān)系。事實上，它不是。審計是對整個審計對象的全面審計，涉及各部門的審計對象及相關(guān)工作。

一、組織竣工驗收評審

從規(guī)劃選址、項目立項、勘察設(shè)計、招標、施工、施工完成到項目竣工驗收，高速公路項目匯集了無數(shù)參與者的努力和智慧。高速公路建設(shè)項目竣工審核是竣工驗收前的必然過程。整個建設(shè)項目竣工驗收只能在審核完成后實施。作為竣工驗收的重要組成部分，竣工審核是最重要的，完成審核前的準備工作尤為重要。

第一，成立竣工驗收評審領(lǐng)導(dǎo)小組為做好審計工作準備，施工單位應(yīng)從組織層面入手，建設(shè)單位應(yīng)第一計劃，建立公司領(lǐng)導(dǎo)團隊，參與施工工程部、財務(wù)部、技術(shù)合同部的投標管理。CT（技術(shù)合同部、創(chuàng)作機構(gòu)、部分單位也稱為銷售部門）、稅務(wù)部門、辦公室等業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核領(lǐng)導(dǎo)團隊成員、各部門的最終驗收、組織部門負責(zé)人、部門負責(zé)人進行相關(guān)的準備工作。

第二，竣工驗收評審領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)任竣工驗收審計領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是打破審計前編制的任務(wù)，逐一落實。領(lǐng)導(dǎo)小組實施例會制度，了解各部門準備工作的進度和完成情況，討論工作節(jié)點的難點，提出解決方案。會議的紀要應(yīng)在下一次會議之前做好準備，并應(yīng)檢查進度，以有序的方式開展工作。

二、完成審核財務(wù)準備

作為完成審計的主要業(yè)務(wù)單位，財務(wù)部的重要性不言而喻。完成審核所需的各種憑證、報表、書應(yīng)進行分類和排序，并對施工項目的四項重大投資項目的完成進行統(tǒng)計，并提前做好年度審計報表，以供審計人員隨時調(diào)用。具體制劑包括：

第一，《公路工程原文件、聲明、書》的分類和分類公路工程施工單位按照企業(yè)會計準則進行核算計算。建設(shè)項目的各種憑證、報表、賬簿按年度分類裝訂歸檔，報表保存在整潔的顯示檔案室中。

第二，當(dāng)前和其他付款所有應(yīng)收賬款和應(yīng)付帳款應(yīng)及時清理，應(yīng)收賬款收取的應(yīng)收款不得及時收到。應(yīng)付帳款應(yīng)清除各種類型的清除存款，并清除保留資金的應(yīng)收賬款。必須與項目分公司進行準確的核對，并符合約定的條件。國家法律規(guī)定和合同條款得到支付。對于其他應(yīng)收賬款和應(yīng)付帳款，要顯示付款內(nèi)容和金額，您必須知道您有一個帳戶。

第三，有關(guān)業(yè)務(wù)單位的財務(wù)會計和數(shù)據(jù)驗證竣工審核單位進入施工部之前，財務(wù)部和工程部檢查項目的沉降量和征地拆遷部門征地拆遷資金的數(shù)量。使用項目結(jié)算簿檢查工程數(shù)量和相應(yīng)的項目成本是否與財務(wù)計算一致，并檢查征地拆遷部門的工程量是否與相應(yīng)的工程量一致。分析差異的原因，并根據(jù)差異的性質(zhì)決定是否調(diào)整會計。

第四，項目投資統(tǒng)計和財務(wù)報表的編制從施工單位的資金來源、在建工程投資、設(shè)備投資、攤銷投資、其他投資、四大投資、未完成工程分類、庫存統(tǒng)計等方面進行投資。財政部將統(tǒng)計結(jié)果與投資估算結(jié)果進行比較，并分析總投資超過或超過投資估算的原因。在施工和安裝投資及項目結(jié)算中，各施工、監(jiān)理、試驗單位的沉降量按項目核算，各參與單位的沉降量應(yīng)準確計算。設(shè)備投資應(yīng)指定設(shè)備名稱、采購日期、使用期限、使用部門、所有設(shè)備的數(shù)量、物理對象的位置等。為了進行資產(chǎn)盤點，應(yīng)根據(jù)其部件對預(yù)付投資進行仔細梳理。特別是，應(yīng)根據(jù)簽約時間、支付金額和支付完成等組織預(yù)付投資合同的列表。其他投資所涉及的辦公家具、器具，逐項列出。財務(wù)部根據(jù)排序結(jié)果編制財務(wù)報表，或者委托第三方會計師事務(wù)所或咨詢機構(gòu)編制財務(wù)報表。

三、竣工審查準備

除了對公路建設(shè)項目竣工審計和財務(wù)審計外，工程部還應(yīng)密切關(guān)注重要部門的審計。根據(jù)交通部、“《公路工程竣工實施細則》（交付）”（通信部門公路處理[2012]第65號）、缺陷整改、結(jié)算書準備、環(huán)境保護和水保護驗收，以及要求的質(zhì)量評估。竣工驗收前由工程部完成。

第一，工程缺陷及質(zhì)量評估根據(jù)交通部竣工驗收要求，工程部在竣工驗收前做好缺陷修復(fù)整改工作，完成質(zhì)量評估。本項目竣工驗收前的質(zhì)量評估主要包括缺陷整改、試運期間缺陷的新整改的評價以及路段關(guān)鍵項目的抽查質(zhì)量評估。在路段質(zhì)量監(jiān)督部抽樣檢驗項目中，除了保持高速公路的整體質(zhì)量外，施工單位還應(yīng)盡力配合質(zhì)量監(jiān)督部門的檢查，配合交警、交通執(zhí)法、公路等部門進行協(xié)調(diào)。管理大隊和施工單位完成交通管制工作。

第二，完成項目結(jié)算報告項目結(jié)算可由施工單位或合格的第三方審核咨詢單位獨立完成。項目沉降基于施工項目計量表?？⒐D紙中的變更、項目竣工圖和竣工文件逐一計算，并與項目批準進行比較、預(yù)算、檢查、審核。在準備項目結(jié)算時，幾乎所有這些都是超級的或全部或全部的，并根據(jù)手冊中列出的規(guī)范進行編譯。

第三，環(huán)保、保水單驗收現(xiàn)代社會越來越重視對環(huán)境、水和土壤資源的保護。環(huán)境保護和水土保持驗收工作的重點是沿高速公路恢復(fù)植被。是否有合理的穿越自然保護區(qū)的保護措施，棄土場的處置是否符合要求，是否有水污染和沿公路的聲污染，以及采取的措施。環(huán)境保護和水保護驗收是竣工驗收的必要先決條件之一。

四、高速公路項目合同成本編制

在審計合同部完成之前，公路工程技術(shù)準備主要審查項目結(jié)算賬戶過程中的項目成本。例如，施工單位的日常工作和價格差異符合國家有關(guān)規(guī)定，按合同列出。部門和財務(wù)部門檢查合同執(zhí)行情況、多渠道和項目結(jié)算書，并將財務(wù)報表數(shù)據(jù)與準確的數(shù)據(jù)和賬戶進行比較。

五、項目竣工審查前征地拆遷準備

有房屋、房屋和房屋需要沿山地公路在村莊和城鎮(zhèn)拆除。需要對沿線的綠苗補償、森林補償、拆遷補償進行統(tǒng)計改進和存檔，并處理臨時用地和永久用地審批程序。土地所有權(quán)的土地、使用和確認是完整的。征地拆遷主要以地方政府參與高速公路的形式進行，特別是在省、市。地方政府在土地征用和拆遷、資本分配和使用協(xié)調(diào)方面發(fā)揮著重要作用。地方政府一般采用第三方審核協(xié)調(diào)資金的結(jié)算和拆遷費用的收集。只有在項目的部分金額和總投資結(jié)算后才能完成項目竣工審核。

六、編制完成

審核文件根據(jù)《公路工程竣工驗收辦法》（交通部（2012）65號）實施細則的規(guī)定，這是竣工驗收的先決條件之一。為順利開展審計工作，應(yīng)在審計前收集完整的項目完成文件?？⒐の募粌H包括項目施工規(guī)劃和審批等初步文件，還包括參與單位的項目投標和竣工文件。隨著文件系統(tǒng)的完善，為了方便、快捷地訪問文檔，必須滿足各類檔案材料評審的完成。

高速公路項目竣工審核是所有施工單位參與的過程。完成審計需要各部門的充分合作。所列工作只包括主要業(yè)務(wù)單位的編制，各辦事處、保安辦公室、工會等部門也參與。建設(shè)單位提前做好竣工審計的準備工作，有利于審計工作的順利完成。

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（作者單位：中交路橋南方工程有限公司）