中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策面臨的障礙和應對

摘要：由于稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性、內(nèi)容復雜瑣碎且經(jīng)常調整，加之企業(yè)財務人員專業(yè)知識缺乏和業(yè)主忽視稅收優(yōu)惠政策的應用，導致大量中小企業(yè)無法充分或者根本未能享受稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)提高利用稅收優(yōu)惠政策能力，需要加強專業(yè)人員的財稅業(yè)務培訓并事先做好稅務籌化工作，同時要主動與稅務部門溝通聯(lián)系并接受更多的來自專業(yè)性代理機構的社會化服務。

關鍵詞：稅收優(yōu)惠中小企業(yè)稅收籌化

一、引言

中小企業(yè)作為實體經(jīng)濟的重要組成部分在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著不可替代的重要作用。繳納稅款是中小企業(yè)重要的支出項目之一，然而由于整體稅負過重，中小企業(yè)面臨著利潤空間狹小，持續(xù)發(fā)展壓力過大的問題。為了減輕稅負促進中小企業(yè)的發(fā)展，財稅部門出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。然而由于多種因素的影響，中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的效果還不盡如人意?；诖?，討論中小企業(yè)如何充分利用國家賦予的稅收優(yōu)惠政策，就成為企業(yè)財務部門面臨的一項重要工作。

二、面臨的主要障礙

（一）政策缺乏系統(tǒng)性，享受門檻過高過難

一是由于適用于中小企業(yè)的政策大多以補充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，這就導致這些政策條款不是集中出現(xiàn)而是而是散落于各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章之中，結果導致中小企業(yè)在搜集和查詢這些政策時面臨較高的信息成本。二是一些優(yōu)惠條款在實施過程中面臨的限制過多，阻礙了企業(yè)利用政策的通道。例如現(xiàn)行增值稅中的起征點過低，大部分企業(yè)無從享受免征優(yōu)惠。再如起征點優(yōu)惠政策限制為小規(guī)模納稅人，一般納稅人則無法享受。此外，更多的優(yōu)惠政策指向往往限于特定行業(yè)和特定區(qū)域，而把其他大部分企業(yè)排斥在外。三是許多政策缺乏具體的實施細則和落地方案，導致基層執(zhí)法部門執(zhí)行較難，導致稅收優(yōu)惠政策難以真正落地。

（二）政策內(nèi)容復雜瑣碎，財會人員難以理解掌握

現(xiàn)有稅法包含的稅種繁多條款眾多內(nèi)容龐雜，涉及到的優(yōu)惠政策在相關稅法原文中也難以查找，許多優(yōu)惠政策設定的適用條件相當苛刻企業(yè)往往難以企及，同時還存在同一業(yè)務在不同稅種之間執(zhí)行的標準大相徑庭的現(xiàn)象，這無疑加大了一般財務人員理解和掌握政策的難度。例如稅法規(guī)定企業(yè)招收殘疾人就業(yè)可以在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面享受政策優(yōu)惠，但又限定了不同的適用條件。增值稅優(yōu)惠實行即征即退，但適用條件規(guī)定為納稅人月安置的殘疾人需達到企業(yè)總人數(shù)的一定比例;企業(yè)所得稅方面沒有實質性的限制條件，優(yōu)惠辦法是按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。如此一來，這項政策對一般非福利性質的企業(yè)就毫無意義。

（三）政策內(nèi)容經(jīng)常調整，企業(yè)未能及時跟進

中小企業(yè)財務人員業(yè)務素養(yǎng)普遍不高，往往對稅務知識、稅收優(yōu)惠政策的理解和變化把握不深刻不及時?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策的設計不僅瑣碎繁雜且經(jīng)常發(fā)生調整和變化，有些政策還存在較強的時效性限制，進一步加劇了財務人員理解和把握政策的難度，也加大了企業(yè)享受這些政策的困難。例如稅法規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用可以采取加計扣除的優(yōu)惠政策，以前規(guī)定要享受這個政策企業(yè)必須符合特定的政策，但從2016年開始就不再做這樣的特別要求而是重新規(guī)定一般企業(yè)都可享受這一政策，然而許多企業(yè)的財務人員根本無從了解一變化。另外，有的財務人員存在錯誤認知，認為自己的企業(yè)是虧損企業(yè)沒有條件享受稅收優(yōu)惠政策，但是實際上大部分優(yōu)惠政策并不排斥虧損企業(yè)。例如稅法規(guī)定，企業(yè)當年應納稅額不足抵免時可以按照規(guī)定在以后5個納稅年度實施結轉抵免，但事實上許多財務人員對此并不知情，結果導致企業(yè)與優(yōu)惠政策失之交臂。

（四）填報資料缺乏經(jīng)驗，申報環(huán)節(jié)錯失良機

在申請享受政策優(yōu)惠的過程中許多中小企業(yè)都遇到過這樣的現(xiàn)象，申報材料遞交稅務主管部門后很快被退回，原因是材料的填寫不符合要求。出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象往往是因為材料中填寫或附帶的相關證據(jù)材料不全或材料錯誤所致。出現(xiàn)這種情況后有的證據(jù)材料可以在事后追加補辦，而有的材料因為時間或其他條件的限制無法事后彌補，這就造成企業(yè)申請享受優(yōu)惠政策的失敗。以安置殘疾人優(yōu)惠政策為例，稅法規(guī)定增值稅和所得稅兩個稅種優(yōu)惠政策中都存在一個共同的條款，即企業(yè)必須經(jīng)過銀行依法給被安置的每位殘疾人支付最低工資標準的工資才可以享受相應的稅收優(yōu)惠，這就要求企業(yè)必須在提交稅收優(yōu)惠材料的同時附上經(jīng)過銀行發(fā)放工資的相關證據(jù)。但有些企業(yè)給殘疾人支付工資時沒有通過銀行而是自行發(fā)放，無法提交銀行證明，這就導致因材料不全申請材料被退回，致使企業(yè)失去申報的機會。

（五）忽視稅收優(yōu)惠政策，疏于和稅管部門的聯(lián)系

稅法具有較強的專業(yè)性，多數(shù)中小企業(yè)主不具備相關專業(yè)知識而對稅法缺乏了解，未引起對稅收優(yōu)惠政策利用應有的重視，習慣性地認為自己的企業(yè)與優(yōu)惠政策無關，個別企業(yè)主甚至把享受優(yōu)惠政策與偷稅、漏稅混等同起來，事先沒有做好稅收籌化的準備，結果距離稅收優(yōu)惠政策漸行漸遠，白白喪失節(jié)稅的寶貴機會。此外，與稅收部門聯(lián)系不暢也是妨礙中小企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的障礙。部分中小企業(yè)對稅管部門的職能和行為缺乏正確認知，把稅務部門視為自己的對手而有意規(guī)避或遠離，缺乏聯(lián)系導致不能及時、充分了解和把握稅收優(yōu)惠政策，從而喪失機會。

三、促進中小企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）加強財稅業(yè)務培訓，提高財務人員素質

現(xiàn)行稅法政策的優(yōu)惠內(nèi)容繁雜條款眾多使用條件不一，企業(yè)財務人員如果對稅收優(yōu)惠政策掌握不好運用不當就無法充分甚至根本無法享受政策優(yōu)惠，因此，中小企業(yè)必須擁有一批高素質的辦稅人員。高素質的企業(yè)辦稅人員不僅有能力保證企業(yè)合法納稅規(guī)避潛在的稅務風險，而且有能力在把握稅收優(yōu)惠政策的基礎上抓住機會充分利用稅收優(yōu)惠政策，盡可能為企業(yè)節(jié)稅減輕納稅負擔?；谥行∑髽I(yè)人力資源的現(xiàn)實狀況，企業(yè)應加大投入加強對財務人員在財稅知識方面的培訓，創(chuàng)造多種條件鼓勵財務人員學習、豐富稅收優(yōu)惠知識，不斷提高他們的業(yè)務水平和業(yè)務能力。從財務人員個人角度來說，也應該主動地學習和豐富財稅專業(yè)知識，及時查閱財稅部門發(fā)布的稅務文件或通知，跟蹤和把握政策的變化和最新要求，切實理解和掌握各種優(yōu)惠適用條件，為企業(yè)充分利用優(yōu)惠政策做好人力資源保證。

（二）正確認識稅收優(yōu)惠意義，事先做好稅務籌化工作

凡事預則立不預則廢，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策也是如此。中小企業(yè)主應把利用稅收優(yōu)惠政策納入到企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略中去，要從企業(yè)經(jīng)營和所具備的享受優(yōu)惠政策的實際條件出發(fā)，事先做好稅收籌化工作，充分利用企業(yè)能利用的所有優(yōu)惠政策。一些暫不具備適用優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在法律允許的條件下創(chuàng)造條件實現(xiàn)與優(yōu)惠政策的對接。例如，為了充分利用安置殘疾人就業(yè)方面的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在合適的崗位招錄適量的殘疾人進入企業(yè)，如此一來，不僅可以享受加計扣除上的政策優(yōu)惠，而且可以相應的減少企業(yè)必須繳納的殘疾人保障基金支出。再比如，企業(yè)在購買環(huán)保裝置和安全生產(chǎn)設備等與國家高度相關的設備時，應該注意參考有關部門制定的附加有稅收政策優(yōu)惠的鼓勵性政策目錄，從目錄中選購符合條件的設備，從而享受相應的所得稅政策優(yōu)惠。

（三）主動與稅務部門溝通，接受專業(yè)性社會化服務

利用稅收優(yōu)惠政策需要企業(yè)主動作為，企業(yè)不申報則不可能享受稅收優(yōu)惠，也就是說享受稅收優(yōu)惠政策不能有“等靠要”思想，需要企業(yè)積極主動準備材料提出申請。同時考慮到政策的復雜性、多變性、時效性，享受優(yōu)惠政策還要求企業(yè)必須主動加強與稅務部門的聯(lián)系，定時定期與稅務部門安排的一線稅收征管人員進行接觸，及時了解和把握政策的變化和走向?？紤]到稅收優(yōu)惠政策的復雜性和中小企業(yè)財務人員素質短期難以提高的實際情況，建議中小企業(yè)加強和專業(yè)性稅務代理機構的聯(lián)系，借助外部力量所擁有的豐富的稅收籌劃經(jīng)驗協(xié)助企業(yè)進行稅收籌化和代辦享受優(yōu)惠政策的相關事宜，提高申報通過率。與此同時，企業(yè)還應妥善保管稅收優(yōu)惠政策證明材料，為享受政策提供條件。

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