高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

唐耀純

摘要：在當(dāng)前信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代里，以技術(shù)創(chuàng)新為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面對(duì)著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。而高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理本身就體現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征，這就要求企業(yè)必須要做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制作用，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化。本文以高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題為探討核心，研究?jī)?nèi)部控制在高新技術(shù)企業(yè)中的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家政策重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，通過(guò)技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化來(lái)形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。自20世紀(jì)90年代以來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量每年以30%的速度增長(zhǎng)，截至2017年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了13.62萬(wàn)戶(hù)，且行業(yè)整體對(duì)科研資金的投入也在逐漸增大，華為公司僅在2017年這一年中所投放的研發(fā)經(jīng)費(fèi)高達(dá)897億元，占據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入的15%[1]。由于高新技術(shù)企業(yè)不同于其他傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的特殊性，在內(nèi)部控制方面主要存在以下關(guān)鍵點(diǎn)：1）高新技術(shù)企業(yè)是人才密集型企業(yè)，需要內(nèi)部的研發(fā)人員要更加注重自我的發(fā)展，不斷強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，才能為企業(yè)創(chuàng)造最直觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但高新技術(shù)企業(yè)的人才流動(dòng)較為頻繁，如果企業(yè)不能加強(qiáng)對(duì)人力資源方面控制，會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng);2）高新技術(shù)企業(yè)處于知識(shí)和科技的前端，任何科研項(xiàng)目的研發(fā)都需要一定的時(shí)間，甚至存在著諸多不確定因素，很難預(yù)見(jiàn)到研發(fā)成敗。高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓、資金融投方面都需要更專(zhuān)業(yè)的實(shí)力，還需要靈活選擇運(yùn)營(yíng)策略，與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比較，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作要更注重風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制覆蓋到企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的各環(huán)節(jié)，才能提高研發(fā)成功率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;3）高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心就是技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也將創(chuàng)新定為其中一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。不僅在研發(fā)方面，高新技術(shù)企業(yè)的管理方面也需要一定的創(chuàng)新性。以創(chuàng)新作為內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，尋求更先進(jìn)的管理模式和員工激勵(lì)機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展[2]。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

由于我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)理論在應(yīng)用與實(shí)踐實(shí)踐滯后于很多發(fā)達(dá)國(guó)家，大部分高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)重心都放在了科研方面，忽略了內(nèi)部控制建設(shè)工作。企業(yè)研發(fā)部門(mén)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而研發(fā)部門(mén)又是整個(gè)企業(yè)核心資金、員工和技術(shù)的聚集地，這就使得企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)重重。同時(shí)，各部門(mén)之間還未形成有效的約束機(jī)制，研發(fā)環(huán)節(jié)資源浪費(fèi)情況嚴(yán)重，一方面可能會(huì)增加研發(fā)失敗概率，另一方面也會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。此外，企業(yè)缺乏一套完善的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的積極性，研發(fā)人員流失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。

（二）研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是高新技術(shù)企業(yè)管理層必須要具備的素質(zhì)，由于高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中要承受著研發(fā)失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理體系是每一個(gè)企業(yè)都需要關(guān)注的問(wèn)題。但目前很多高新技術(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控，尤其是研發(fā)活動(dòng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)性不強(qiáng)。一方面，企業(yè)對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)所需要的資金投入沒(méi)有很詳細(xì)的預(yù)算，資金不足或資金浪費(fèi)等因素都會(huì)引發(fā)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，企業(yè)對(duì)各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行合理的資源配置，也沒(méi)有考慮到項(xiàng)目中止所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，一些沒(méi)有發(fā)展前景的項(xiàng)目占據(jù)了大量的人力和財(cái)力資源，造成了資源分配不均，同時(shí)也增加了研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，相關(guān)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致研發(fā)環(huán)節(jié)頻遭風(fēng)險(xiǎn)。例如：某研發(fā)新能源產(chǎn)品的A企業(yè)，在內(nèi)部控制管理中就存在著研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制不足的問(wèn)題，企業(yè)“重投資、輕管理”，對(duì)立項(xiàng)、研發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，也沒(méi)有對(duì)研究項(xiàng)目進(jìn)行詳盡的資金預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，致使企業(yè)在資金供應(yīng)不足的情況下停止了生物質(zhì)能研究項(xiàng)目，企業(yè)一度陷入破產(chǎn)的危機(jī)中[3]。

（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)控制未能落實(shí)

內(nèi)部控制體系的核心就是內(nèi)部控制活動(dòng)，但很多高新技術(shù)企業(yè)未能將內(nèi)部控制活動(dòng)滲透到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的方方面面，其中包括存貨管理和固定資產(chǎn)管理等方面。其次，企業(yè)中存在著一個(gè)崗位負(fù)擔(dān)多種職能的問(wèn)題，企業(yè)審批授權(quán)制度集中在管理層手中，審批效率低下影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。最后，企業(yè)對(duì)于庫(kù)房管理控制不足，時(shí)常發(fā)生賬實(shí)不符現(xiàn)象，對(duì)實(shí)物受損或流動(dòng)沒(méi)有明確記錄，造成成本與效益數(shù)據(jù)失真。例如：S公司是一家生物技術(shù)有限公司，其主要業(yè)務(wù)就是生物醫(yī)藥制品研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，其產(chǎn)品包括血液制品、抗毒素、疫苗等，是經(jīng)過(guò)國(guó)家認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)在存貨和固定資產(chǎn)管理就存在著一定的問(wèn)題，一方面，由于企業(yè)的庫(kù)存數(shù)量大，且倉(cāng)庫(kù)地點(diǎn)不一，在存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)常常以估代盤(pán)，賬實(shí)不符情況嚴(yán)重;另一方面，該企業(yè)的固定資產(chǎn)大多是一些價(jià)格高昂且運(yùn)行質(zhì)量較高的機(jī)械設(shè)備，如干熱滅菌柜、低溫保存箱等，企業(yè)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)常出現(xiàn)資產(chǎn)變更登記不統(tǒng)一的現(xiàn)象，且資產(chǎn)維修安排時(shí)間較長(zhǎng)，造成固定資產(chǎn)使用壽命縮短，損害了企業(yè)的利益[4]。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高

目前，高新技術(shù)企業(yè)為了按期歸集研發(fā)費(fèi)用，都會(huì)在財(cái)務(wù)科目中設(shè)置“研發(fā)支出”科目。但由于財(cái)務(wù)工作人員對(duì)政策解讀不準(zhǔn)確，造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集出入較大，從而影響了后期的納稅工作，甚至造成會(huì)計(jì)信息失真，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

三、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制工作開(kāi)展的前提。首先，高新技術(shù)企業(yè)要堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，充分認(rèn)識(shí)到人力資本對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，打破管理層與執(zhí)行層之間的溝通隔閡，并大力宣傳內(nèi)部控制思想理念，建立相應(yīng)的人才管理機(jī)制，將員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃緊密結(jié)合，減少人才流失現(xiàn)象，激發(fā)員工為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）加強(qiáng)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制

研發(fā)環(huán)節(jié)可以說(shuō)是高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最具風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要重視研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，提高研發(fā)活動(dòng)的成果轉(zhuǎn)化率。一方面，企業(yè)要做好項(xiàng)目研發(fā)前期的準(zhǔn)備工作，包括市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，并形成相應(yīng)的評(píng)估分析報(bào)告，依據(jù)該報(bào)告來(lái)策劃研發(fā)流程，對(duì)內(nèi)部的財(cái)力、物力和人力資源進(jìn)行合理分配;另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成員之間的信息溝通，在研發(fā)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、工程制造部門(mén)以及顧客與外部供應(yīng)商之間建立有效的溝通平臺(tái)，最大限度地收集市場(chǎng)需求、技術(shù)創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境相關(guān)的信息，及時(shí)做好信息互通工作，縮短企業(yè)與市場(chǎng)之間的距離，以降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)也要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（三）落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)控制

針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的存貨管理和固定資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題，一方面，企業(yè)要建立庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)每一個(gè)倉(cāng)庫(kù)貨物貼上標(biāo)識(shí)條碼，使貨物所在的倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)系統(tǒng)上的數(shù)量、規(guī)格、名稱(chēng)等保持一一對(duì)應(yīng)，采用月末定期盤(pán)點(diǎn)的方式來(lái)掌握真實(shí)數(shù)據(jù);另一方面，企業(yè)要針對(duì)固定資產(chǎn)管理設(shè)置日常管理和定期管理，日常管理就是簡(jiǎn)化固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)與維修申請(qǐng)程序，落實(shí)維修驗(yàn)收負(fù)責(zé)人，并做好維修記錄，而定期管理則是要保證固定資產(chǎn)數(shù)量與賬目一致，對(duì)一些昂貴的機(jī)械設(shè)備采取購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的方式來(lái)降低使用損失，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（四）提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

首先，高新技術(shù)企業(yè)要重視財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，要求企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員要定期與研發(fā)人員進(jìn)行溝通，及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用使用情況的全過(guò)程監(jiān)督;其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，尤其是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，要求財(cái)會(huì)人員要依據(jù)政策來(lái)科學(xué)開(kāi)展工作，提高自身的知識(shí)應(yīng)用能力;最后，企業(yè)也可以充分利用信息技術(shù)，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算引入企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理中，減輕財(cái)會(huì)人員的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也提高財(cái)會(huì)信息的精確度。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面對(duì)著來(lái)自外部競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)等多重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要加快建立和完善內(nèi)部控制體系，從研發(fā)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程入手，落實(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

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