中國財政收入影響因素的實(shí)證分析

游佳煒

摘要：文章研究中國財政收入的影響因素，選取了國內(nèi)的財政收入作為因變量，將財稅收入、全國居民消費(fèi)水平、 國內(nèi)生產(chǎn)總值等三個潛在影響因素作為自變量。在收集數(shù)據(jù)之后進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸分析，分別建立中國財政收入和三個因素之間的一元回歸模型，通過對模型結(jié)果的分析得到三個潛在影響因素對中國財政收入的具體影響。最后，根據(jù)實(shí)證分析提出關(guān)于促進(jìn)中國財政收入增長的建議。

關(guān)鍵詞：財政收入;影響因素;回歸模型

一、研究背景

財政收入是指政府為了正常履行職能、實(shí)施公共政策，以及提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的資金的總和。一個國家各個方面的穩(wěn)定發(fā)展都在很大程度上依賴于財政收入的充裕狀況，例如國防安全、公共設(shè)施與服務(wù)、科研與教育、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入再分配等。只有一個國家的政府具有穩(wěn)定的財政收入，才能保證政府工作的有序進(jìn)行，保證國家安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、以及人民穩(wěn)定的生活。

改革開放后，國家經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，中國政府財政收入也同樣具有快速增長的趨勢。從1990年的2937.1億元至2016年的159604.97億元，中國財政收入在這27年間增長超過了5334%，各年的財政收入增長率平均高達(dá)16.78%。通過統(tǒng)計(jì)各年財政收入，可以發(fā)現(xiàn)各年財政收入增長率具有較大的差別。1990～2016年間，最高的增長率發(fā)生在2007年，該年的財政收入較2016年增長了32.41%。1993年、2001年、2004年、2006年、2010年和2011年的財政收入都較前一年增長超過20%。然而，這其中也不乏財政收入增長低于10%的情況，尤其是2014年之后，各年的財政收入增長率持續(xù)下降，增長率都低于10%。

本文就此背景，通過分析近20多年來有關(guān)數(shù)據(jù)，總結(jié)得出影響中國財政收入增長的因素，并提出相關(guān)建議，對促進(jìn)中國財政收入的穩(wěn)定增長有一定的意義。

二、變量選取

（一）概念闡述

1. 中國財政收入

指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，是實(shí)現(xiàn)國家職能的財力保證。主要包括：（1）各項(xiàng)稅收：包括國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅、出口貨物退增值稅和消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅等。（2）非稅收入：包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入和其他收入。財政收入按現(xiàn)行分稅制財政體制劃分為中央本級收入和地方本級收入。

2. 財稅收入

財稅收入是各國財政收入的重要來源，因?yàn)槠渚哂姓魇盏膹?qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，可以為政府履行其職能提供充足的資金來源。理論上，財稅收入是構(gòu)成財政收入的主要部分，因此財稅收入的增長會對財政收入的增長有促進(jìn)作用。

3. 全國居民消費(fèi)水平

全國居民消費(fèi)水平是指某一年國內(nèi)的居民消費(fèi)總額與該年該國平均人口的比值。一般來說，國家的財政收入主要來自財稅收入，而財稅收入中消費(fèi)稅是重要稅種，因此在理論上可分析得全國居民消費(fèi)水平的增長會促使財政收入的增長。

4. 國內(nèi)生產(chǎn)總值

國內(nèi)生產(chǎn)總值又稱GDP，是指一個國家在一定時間內(nèi)所生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和服務(wù)價值的總稱。它是反映一個國家或地區(qū)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要指標(biāo)。當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的時候GDP增速較大，反之，當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展一般的時候GDP增速較小。國內(nèi)生產(chǎn)總值與財政收入之間具有密切的關(guān)聯(lián)。一方面，合理的財政收入水平是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，若財政收入太高，則會減少企業(yè)和個人的收入，打擊國民的消費(fèi)積極性，同時不利于企業(yè)發(fā)展;若財政收入太低，則會降低政府對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力。另一方面，經(jīng)濟(jì)發(fā)展即國內(nèi)生產(chǎn)總值的提升能使企業(yè)和個人收入得到提升，最終使國家財政收入相應(yīng)地提高。因此，國內(nèi)生產(chǎn)總值對于財政收入具有正向的影響。

圖2、3、4分別是中國財政收入與財稅收入、全國居民消費(fèi)水平、國內(nèi)生產(chǎn)總值之間的散點(diǎn)圖。中國財政收入與這三項(xiàng)數(shù)據(jù)之間呈現(xiàn)明顯的正相關(guān)關(guān)系，各項(xiàng)指標(biāo)與中國財政收入之間都在同步提升，因而初步判斷這三項(xiàng)數(shù)據(jù)對中國財政收入具有正向的影響。

（二）數(shù)據(jù)收集

本研究將通過時間序列數(shù)據(jù)，對中國財政收入與潛在的影響因素逐個進(jìn)行一元回歸模型的建立。因此，本研究在《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中分別收集我國財政收入、我國財稅收入、全國居民消費(fèi)水平、國內(nèi)生產(chǎn)總值在1990～2016年的數(shù)據(jù)。具體數(shù)據(jù)整理如表1所示。

三、實(shí)證分析

（一）相關(guān)性分析

對變量之間建立回歸模型要求變量之間具有相關(guān)性，為排除對無關(guān)變量的研究，在建立模型前，本文除了從理論的角度簡單解釋三個潛在的影響因素與財政收入之間的關(guān)系，還通過用SPSS軟件進(jìn)行相關(guān)性分析。SPSS軟件又稱“社會科學(xué)軟件統(tǒng)計(jì)包”，是國際通用的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)軟件之一，也是被最廣泛運(yùn)用的軟件之一。本文運(yùn)行SPSS軟件計(jì)算中國財政收入與各個變量之間的相關(guān)系數(shù)，從而推斷出變量之間的關(guān)聯(lián)性，放棄相關(guān)性低的因素，選出與財政收入相關(guān)性高的因素來進(jìn)行分析研究。

此次，在多種判斷兩個隨機(jī)變量之間相關(guān)性的指標(biāo)中，選擇普遍使用的Pearson相關(guān)性來計(jì)算，其公式為：

其中，Cov（X，Y）是變量X與Y的協(xié)方差，Var（X）是變量X的方差，Var（Y）是變量Y的方差。

Pearson相關(guān)系數(shù)值介于-1～1之間，絕對值介于0～1之間。若相關(guān)系數(shù)絕對值在0.8～1之間，說明該解釋變量對被解釋變量的相關(guān)性強(qiáng);若絕對值在0.6～0.8之間，說明該解釋變量對被解釋變量的相關(guān)性較強(qiáng);若絕對值在0.4～0.6之間，說明該解釋變量對被解釋變量關(guān)系中等;若絕對值在0.2～0.4之間，說明關(guān)系較弱;若絕對值在0～0.2之間，則說明兩者之間基本沒有相關(guān)聯(lián)系。若Pearson相關(guān)系數(shù)的數(shù)值為正數(shù)，說明解釋變量與被解釋變量成正相關(guān)，若為負(fù)數(shù)，則成負(fù)相關(guān)。

在本實(shí)驗(yàn)中，通過具體計(jì)算，得出各潛在影響因素與財政收入間的Pearson相關(guān)性如表2所示。

X1為財稅收入，X2為全國居民消費(fèi)水平，X3為國內(nèi)生產(chǎn)總值。

由結(jié)果可知，本次所選取的三個因素與財政收入的Pearson相關(guān)性的數(shù)值的絕對值均在0.8～1之間，說明變量與財政收入的相關(guān)性強(qiáng)，因此對這三個變量都進(jìn)行回歸分析。

（二）回歸分析

本文所選取的三個變量從理論上說都對財政收入有相關(guān)性，故本研究取中國財政收入為被解釋變量，記為Y;分別取財稅收入、全國居民消費(fèi)水平、國內(nèi)生產(chǎn)總值為解釋變量，分別記為X1、X2、X3。模型設(shè)定如下：

lnY=β0+β1lnXi（i=1，2，3）

通過運(yùn)行Eviews軟件對以上收集到的數(shù)據(jù)分別進(jìn)行一元線性回歸模型的建立。

1. 財稅收入

將中國財政收入Y（億元）及財稅收入X1（億元）從1990～2016年間每一年的數(shù)據(jù)一一對應(yīng)輸入到Eviews軟件中，利用Eviews軟件采用最小二乘法進(jìn)行計(jì)算，從而得到一元線性回歸模型如下：

lnY=-0.286+1.038lnX1

在該軟件中，顯著性檢驗(yàn)的值在0～1間，越貼近0說明lnX1前的系數(shù)為0的可能性越低，即解釋變量對被解釋變量有影響的可能性越大;反之，該系數(shù)為0的可能性越高，解釋變量對被解釋變量有影響的可能性越小。另外，可決系數(shù)R2即擬合優(yōu)度檢驗(yàn)的數(shù)值在0～1之間，越貼近1說明建立的模型準(zhǔn)確度越高，解釋能力越強(qiáng);反之，說明所建模型與原模型離散程度越高，需修改模型。

從模型運(yùn)算結(jié)果看，模型中X1的t檢驗(yàn)的P值為0，說明假設(shè)β1=0不成立，故解釋變量X1即財稅收入對中國財政收入有顯著的影響，統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)通過，可繼續(xù)研究。同時R2的數(shù)值為0.999，十分貼近于1，說明此次建立的模型對數(shù)據(jù)的擬合程度很高，模型較為可靠。

從數(shù)值來看，β1反映了財政收入與財稅收入間的彈性為1.038，故財稅收入每增加1%，預(yù)計(jì)使財政收入增加1.038%。

2. 全國居民消費(fèi)水平

將中國財政收入Y（億元）及全國居民消費(fèi)水平X2（億元）從1990～2016年間每一年的數(shù)據(jù)一一對應(yīng)輸入到Eviews軟件中，利用Eviews軟件采用最小二乘法進(jìn)行計(jì)算，從而得到一元線性回歸模型如下：

lnY=-1.534+1.368lnX2

從本次運(yùn)算結(jié)果來看，模型中X2的t檢驗(yàn)的P值為0，說明假設(shè)β1=0不成立，故解釋變量X2全國居民消費(fèi)水平對中國財政收入有顯著的影響。同時，R2的數(shù)值為0.984，十分貼近于1，說明此次建立的模型對數(shù)據(jù)的擬合程度很高，模型較為可靠。

從數(shù)值來看，β1反映了財政收入與全國居民消費(fèi)水平間的彈性為1.368，故全國居民消費(fèi)水平每增加1%，預(yù)計(jì)使財政收入增加1.368%。

3. 國內(nèi)生產(chǎn)總值

將中國財政收入Y（億元）及國內(nèi)生產(chǎn)總值X3（億元）從1990～2016年間每一年的數(shù)據(jù)一一對應(yīng)輸入到Eviews軟件中，利用Eviews軟件采用最小二乘法進(jìn)行計(jì)算，從而得到一元線性回歸模型如下：

lnY=-4.129+1.193lnX3

從本次運(yùn)算結(jié)果來看，模型中X3的t檢驗(yàn)的P值為0，說明假設(shè)β1=0不成立，故解釋變量X3國內(nèi)生產(chǎn)總值對中國財政收入有顯著的影響。同時，R2的數(shù)值為0.987，十分貼近于1，說明此次建立的模型對數(shù)據(jù)的擬合程度很高，模型較為可靠。

從數(shù)值來看，β1反映了財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值間的彈性為1.193，故國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，預(yù)計(jì)使財政收入增加1.193%。

四、建議

結(jié)合以上實(shí)證分析的結(jié)果，本文得出以下幾點(diǎn)建議。

（一）完善財稅政策，嚴(yán)防偷稅逃稅

由以上分析得出財稅收入（X1）與財政收入（Y）之間的一元線性回歸模型：

lnY=-0.286+1.038lnX1

由模型可看出財政收入與財稅收入成正相關(guān)，因此想要促進(jìn)財政收入的增長，可通過使財稅收入增長來達(dá)成目的。使財稅收入增長可以從兩方面入手。

1. 從政府制定更加完善的政策入手

黨的十八屆三中全會提出清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，本文認(rèn)為這是較為有效的手段，故提出幾點(diǎn)落實(shí)方案：（1）清理稅收優(yōu)惠政策。中央政府應(yīng)讓有關(guān)專業(yè)人士對已制定的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)行逐條討論，廢除不合實(shí)情，與時代脫節(jié)的優(yōu)惠政策。（2）規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。各級政府應(yīng)積極響應(yīng)中央政府號召，成立專門小組。該小組應(yīng)對原先享受優(yōu)惠政策的人員進(jìn)行排查，核實(shí)人員信息，了解其現(xiàn)在生活情況及水平，對于實(shí)際情況不符合享受條件的人進(jìn)行除名并應(yīng)補(bǔ)交相應(yīng)時間的應(yīng)納稅收;同時對以虛假信息騙取稅收優(yōu)惠政策的人進(jìn)行除名，補(bǔ)交稅款，還應(yīng)登記在其信譽(yù)記錄中。該小組人員還需將原先未享受優(yōu)惠但滿足條件的人員登記核實(shí)，讓其享受優(yōu)惠待遇。最后，該小組可以將有關(guān)資料整理上報，中央結(jié)合地方上報情況對有關(guān)條款進(jìn)行修改完善，使享受優(yōu)惠的條件更加嚴(yán)格，從而精簡享受稅收優(yōu)惠政策的人員來達(dá)到提高稅收的效果。

此外，還應(yīng)嚴(yán)防偷稅漏稅。一方面，政府可以翻查以往逃稅漏稅的案例，根據(jù)以往逃稅的方法制定或規(guī)范相應(yīng)的政策，使政策更加嚴(yán)格。另一方面，應(yīng)加大力度打擊此類不法行為，加大處理力度，不僅要有罰款等原有處罰，還要記錄在其個人誠信檔案中，通過這種打擊偷稅漏稅的行為來提高稅收。

2. 從人民思想意識入手

要想國家稅收提升，從人民意識入手是根治的方法。政府應(yīng)從青少年抓起，將自覺繳稅等相關(guān)知識編入課本學(xué)習(xí)內(nèi)容中。另外，可以要求企業(yè)單位將繳稅列入職員學(xué)習(xí)內(nèi)容，在定期會議中進(jìn)行集體學(xué)習(xí)。

（二）提高居民收入，規(guī)范市場秩序，完善社保制度

通過回歸分析，建立了全國居民消費(fèi)水平（X2）與財政收入（Y）之間的一元線性回歸模型：

lnY=-1.534+1.368lnX2

得知全國居民消費(fèi)水平與財政收入成正關(guān)系，故可通過提供全國居民消費(fèi)水平來提高財政收入。對于提高全國居民消費(fèi)水平，本文有以下三方面建議。

1. 提高居民收入水平

若想提高全國居民消費(fèi)水平，提高居民收入是最為直接的方法。可以通過提高城鎮(zhèn)員工工資，鼓勵創(chuàng)新型人才自主創(chuàng)業(yè)，政府組織專業(yè)人員進(jìn)農(nóng)村開展技術(shù)指導(dǎo)等來提高居民收入。通過適當(dāng)提高居民收入來刺激消費(fèi)，從而提高全國居民消費(fèi)水平。

2. 調(diào)控市場價格，規(guī)范市場秩序

從供給側(cè)入手，控制市場價格穩(wěn)定，規(guī)范市場秩序，建成誠信市場，建立嚴(yán)格的市場征信體制，使買方對市場信任度上升，從而提高買方積極性，刺激買方消費(fèi)，提高消費(fèi)水平。

3. 完善社會保障體制

從體制入手，完善社會保障體制。通過擴(kuò)大社保覆蓋范圍，完善失業(yè)保障，完善醫(yī)療保障，提高最低工資水平，提高退休工資等建立日益完善的社會保障體制，解除人民在消費(fèi)時的后顧之憂，從而刺激消費(fèi)，達(dá)到提高全國居民消費(fèi)水平的目標(biāo)。

（三）合理制定規(guī)劃，穩(wěn)步提升GDP

在中國財政收入的來源構(gòu)成中，財稅收入是最重要的部分，因此只有保證財稅收入的穩(wěn)定提升才能保證財政收入的穩(wěn)定提升。進(jìn)一步分析可以得知，財稅收入主要依賴于來源于企業(yè)、居民的收入，因此關(guān)鍵的工作之一在于促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，提升國內(nèi)生產(chǎn)總值，確保企業(yè)、居民的收入。在此方面，本文提出以下幾點(diǎn)建議。

1. 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，提升制造業(yè)的科技水平。自改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)得到高速發(fā)展，1978～2011年間的歷年GDP增長率平均值高達(dá)10%。然而，中國近年來的經(jīng)濟(jì)增長逐漸放緩，經(jīng)濟(jì)增速從高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，?jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。這背后的原因之一是中國過去所依賴的人口紅利等利好條件逐漸喪失，中國無法再依賴生產(chǎn)低附加值的產(chǎn)品促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。對此，國家應(yīng)積極促進(jìn)制造業(yè)的科技水平，提升生產(chǎn)效率以及產(chǎn)品的附加值，改變中國幾十年來自主創(chuàng)新能力不足、資源利用效率低下、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平落后等問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。具體地，國家可積極建立科技園區(qū)、對科技型企業(yè)加大資金扶持力度、建設(shè)更方便的融資渠道等。

2. 加大教育領(lǐng)域的投入，提升全國人民整體素質(zhì)水平。教育水平對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。早在1995年，國家就提出了“科教興國”的戰(zhàn)略，明確發(fā)展教育的重要意義，指出要把教育擺在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要位置。因此，國家應(yīng)繼續(xù)大力推動教育的發(fā)展。對于西部經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，可以加該地區(qū)教育的資金支持，讓九年義務(wù)教育在貧困地區(qū)真正地落實(shí)。對于東部和中部經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，逐步推動十二年義務(wù)教育，強(qiáng)化高等教育水平，為國家和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)真正的高素質(zhì)人才。

3. 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。投資是過去中國經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一，盡管現(xiàn)在國家更重視居民消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)增長，但投資仍在經(jīng)濟(jì)增長中占據(jù)重要地位。2016年中國的投資對國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的貢獻(xiàn)率為42.2%。中國國內(nèi)的投資存在不少問題，比較突出的是投資結(jié)構(gòu)不合理，區(qū)域、城鄉(xiāng)、行業(yè)投資不平衡。對此，政府應(yīng)制定優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資向西部和農(nóng)村地區(qū)傾斜，縮小地區(qū)投資差異。另外，政府應(yīng)重點(diǎn)治理部分行業(yè)存在的生產(chǎn)過剩、投資過熱的問題，防治低水平、低效率重復(fù)建設(shè)與投資，引導(dǎo)資金進(jìn)入國民經(jīng)濟(jì)薄弱的環(huán)節(jié)。

五、總結(jié)

國家的財政收入是保證政府工作的有序進(jìn)行，保證國家安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民生活穩(wěn)定的重要支撐，因此穩(wěn)定增長的財政收入對于國家而言十分重要。基于此背景，本文研究有關(guān)中國財政收入的影響因素，收集了國內(nèi)財政收入、財稅收入、全國居民消費(fèi)水平、 國內(nèi)生產(chǎn)總值變量等四個變量自1990～2016年各年的數(shù)據(jù)，先通過Pearson相關(guān)性分析中國財政收入與三個潛在影響因素之間的相關(guān)性，結(jié)果顯示它們之間的相關(guān)性都較高，因此本文進(jìn)一步采取回歸分析。在建立回歸模型后，分析模型結(jié)果，從而得出各個影響因素對中國財政收入的影響程度。最后，從完善財稅政策、促進(jìn)居民消費(fèi)、提升國內(nèi)生產(chǎn)總值三大方面，提出相關(guān)建議以改善中國財政收入的狀況。

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