企業(yè)財政專項資金項目申報、管理與驗收中存在的問題與對策

雷孝妙

[摘? ? 要] 隨著國家對企業(yè)扶持力度的加大，特別是中小微企業(yè)的支持更是空前，這對企業(yè)來講是難得的機(jī)遇期，各類優(yōu)惠政策紛紛落地，十三屆全國人大二次會議上李克強(qiáng)總理所做的政府工作報告就明確表示國家會出臺許多減稅降費(fèi)和支持各類企業(yè)發(fā)展的好政策，這其中就包括各級財政專項資金支持的企業(yè)申報的各類項目，但隨著項目財政支持的方向越來越多，申報、管理與驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題也逐漸增多，這些年來，筆者就此項工作進(jìn)行了專題調(diào)研，特針對各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的相關(guān)問題提出一些解決措施和對策。

[關(guān)鍵詞] 財政專項;資金;申報管理與驗收;問題與對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 17. 059

[中圖分類號] F830? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）17- 0146- 02

0? ? ? 引? ? 言

財政專項資金：簡單來講，就是國家、省、市、區(qū)（縣）級政府相關(guān)職能部門根據(jù)政策規(guī)定的范圍，下達(dá)的具有指定用途和特殊用途的資金。首先需根據(jù)政策要求，符合條件時進(jìn)行專項申報，通過一定程序?qū)徍撕笈鷱?fù)或批準(zhǔn)，來源于各級政府及有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、獎勵、補(bǔ)貼、貸款貼息，且專項資金達(dá)到申報時所要求完成的成果后需進(jìn)行專項驗收與審計。

1? ? ? 申報環(huán)節(jié)的問題與對策

一般來講，國家、省、市、區(qū)（縣）級政府相關(guān)職能部門在下達(dá)申報財政專項資金通知文件時，都會講明申報條件和申報時間，受經(jīng)費(fèi)總量的制約或宏觀調(diào)控的需要，文件下達(dá)時一般不會講明各地區(qū)限報企業(yè)的數(shù)量，有時也會講明限報企業(yè)的數(shù)量，由于文件要求申報的時間短，材料組織任務(wù)重，這樣就存在一定的競爭性或可操作性;另外，為了獲得財政專項資金支持，企業(yè)存在盲目擴(kuò)大上報支持項目總額度和財政資金支持額度的情況，同時也存在盲目先爭取項目不管項目申報通過后是否可以通過驗收;近年來，隨著國家精準(zhǔn)扶貧的出臺，相繼下發(fā)了許多帶著傾向性的有助于貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項資金政策，于是也存在著有好的扶貧政策如何利用好發(fā)揮好作用的情況。為此，企業(yè)應(yīng)成立相關(guān)財政專項資金申報的部門或人員;企業(yè)自身還需及時學(xué)習(xí)了解或提前了解國家和有關(guān)部門的政策，待正式通知申報時已有完備的基礎(chǔ);日常需加強(qiáng)與政府和職能部門的聯(lián)系，以便主管部門及時了解和支持企業(yè)。最重要的是企業(yè)自身必須抓好生產(chǎn)經(jīng)營管理，提升企業(yè)的實力，在具備申報條件時，贏得政府和職能部門財政專項資金支持的信心和力度;另外，由于國家專項資金有限，分到各地方時，額度分配也存在一定的差異，各地方的一般做法是將地方的支持專項資金項目進(jìn)行排名，一般提名靠前的作為必?；蚴莾?yōu)先通過的項目，那么作為財政專項資金申報的審批的政府及各職能部門，在申報環(huán)節(jié)時需要實地認(rèn)真考察和調(diào)研項目申報的真實性和申報項目可行性，推薦一批優(yōu)質(zhì)的好項目，既能將地方符合條件的優(yōu)質(zhì)企業(yè)突顯出來，也能讓專項資金發(fā)揮真正的作用。總之，在項目申報環(huán)節(jié)，企業(yè)自身要過硬，項目主管部門要嚴(yán)格把關(guān)。

2? ? ? 管理環(huán)節(jié)的問題與對策

財政專項資金批復(fù)取得后，必須做到“專戶存儲、?？顚Ｓ?、專賬核算、專項管理”。企業(yè)取得財政專項資金后，一般會出現(xiàn)以下管理問題：若額度較小，一般都會堅持做到，但若額度較大，企業(yè)資金困難時，就會出現(xiàn)挪用情況;受企業(yè)負(fù)責(zé)人素質(zhì)和認(rèn)識不足的影響，存在對財政專項資金的領(lǐng)會不深，重視申報工作，但不重視管理工作，始終認(rèn)為申報成功到位的資金，反正成了企業(yè)自己的資金，先用了再說，或者指示企業(yè)財務(wù)人員違規(guī)處理;受企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的影響，大多存在對財政專項資金管理政策了解不深，日常管理上存在一定的隨意性，企業(yè)負(fù)責(zé)人根本就不知曉。另外，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員對財政專項資金管理有一定的認(rèn)識，在管理過程中在一定時間內(nèi)也很重視，也堅持規(guī)范合理，但時間跨度大時，就存在執(zhí)行過程中不能堅持。這些年，個人曾參與政府對企業(yè)專項資金支持項目的驗收審計工作，出現(xiàn)了許多企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報工作非常重視，但對于專項資金到位后疏于管理，特別是部分私營企業(yè)老板，個人認(rèn)為錢到手了就是自己的，想怎么花就怎么花，或者先花了再說，甚至有的企業(yè)直接用于投資炒股和還貸和其他消費(fèi)等等現(xiàn)象。

針對這些管理問題，主要的解決途徑是：各級政府和職能部門下達(dá)財政專項資金時，堅持做到開立財政專項資金專戶，由財政或職能部門管理，符合條件時，進(jìn)行資金使用申報，審批通過后支付;將財政專項資金撥入企業(yè)開立的賬戶后，留存銀行的印鑒章由財政專項資金下達(dá)部門和企業(yè)分別保管，符合條件時，進(jìn)行資金使用申報，審批通過后拿分別保管的印鑒章到銀行辦理支付使用;企業(yè)已取得財政專項資金，但企業(yè)和政府主管部門未能實施以上財政專項資金專戶辦法管理，就必須加強(qiáng)日常的過程管控審計或上報使用情況與憑據(jù)，針對過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政專項資金主管部門進(jìn)行處罰或收回還未使用的財政專項資金，或是取消以后申報財政專項資金的機(jī)會;根據(jù)上報流程時各級管理部門的職能，也需要落實在日常資金監(jiān)管過程中的分級管理職責(zé)，對于加強(qiáng)項目資金過程監(jiān)管不力的下級部門，由上級部門及時進(jìn)行處罰和提出整改要求;對于日常重視企業(yè)項目專項資金管理的企業(yè)和各級職能部門，也要由上級專項資金管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門提出表揚(yáng)或獎勵。

3? ? ? 驗收環(huán)節(jié)的問題與對策

財政專項資金支持項目完畢后，需要按一定的程序組織項目驗收，在驗收這一重要環(huán)節(jié)，一般存在以下問題：項目實施未嚴(yán)格按申報時的項目內(nèi)容執(zhí)行，或是執(zhí)行過程中存在一點(diǎn)的偏差。特別是投資類項目，未嚴(yán)格按建設(shè)項目內(nèi)容執(zhí)行，或是實施期限未嚴(yán)格執(zhí)行;項目備案不及時，或未及時進(jìn)行備案調(diào)整;各單項驗收不能及時完成，或者存在個別單項驗收未進(jìn)行或難驗收;項目調(diào)整過大或未能完成，不及時申請驗收;財政專項資金使用不規(guī)范，未做到專戶存儲、專款專用、專賬核算、專項管理，但由企業(yè)聘請中介機(jī)構(gòu)出具審計報告，因?qū)徲嬘善髽I(yè)自身聘請，不能達(dá)到審計報告結(jié)論的客觀公正;財政專項資金下達(dá)遲，項目實施期限短，本應(yīng)專項資金支付的項目用自籌資金支付，存在專項資金使用額度不足，而造成專項用途的額度不足，驗收出現(xiàn)問題;財政專項資金下達(dá)少，項目自籌資金壓力增大，項目按申報時的投資規(guī)模驗收存在缺口;為支持企業(yè)的發(fā)展，在項目申報時部分需要地方政府配套資金，申報時已同意，但實際過程中往往未兌現(xiàn);組織重大項目驗收時，牽頭組織職能部門未能邀請財政部門參加;組織驗收的職能部門與企業(yè)存在驗收前達(dá)成一致，專家評委選定過程不透明，存在一定的意向性和隨意性，評審費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也存在不按政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，評審專家因得到評審費(fèi)用過高而不發(fā)表中肯意見;組織驗收前，專家評委熟悉材料不夠，往往是驗收現(xiàn)場臨時翻看材料，提出一些企業(yè)實際已正確執(zhí)行而可笑的問題，企業(yè)迫于驗收現(xiàn)場壓力又難以申辯。組織驗收部門把關(guān)不嚴(yán)格，存在盡早完成了事的思想。近年來，通過參與政府專項資金支持項目的驗收審計工作，在驗收過程中也發(fā)現(xiàn)了許多啼笑皆非的事，比如為了迎接驗收檢查，將前期投資的項目拿來湊數(shù)，有的甚至是好多年添置的設(shè)備，而塞進(jìn)項目驗收投資額內(nèi)，增加投資額度，有的盡管專項支出合理，但自籌經(jīng)費(fèi)支出項目遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，與項目申報時的投資存在嚴(yán)重的偏差，存在騙取國家專項資金的情況;還存在申報時盲目擴(kuò)大投資總額，材料吹得天花亂醉，而在驗收時難自圓其說，自籌經(jīng)費(fèi)不到位，或是自籌經(jīng)費(fèi)使用不合理，專項經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)重不合理，出現(xiàn)驗收專家組按國家專項資金管理政策的要求，提出要收回專項資金或按比例收回投資時，便出現(xiàn)低三下四，各種手段要求通過現(xiàn)象;另外，還存在部分專家?guī)斐槿〉膶＜?，本身是一些業(yè)內(nèi)有影響力的人，也有部分是中介機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或合伙人，比如財務(wù)或經(jīng)濟(jì)類專家，部分是注冊會計師事務(wù)所的所長、項目小組組長或從業(yè)人員，由于當(dāng)前中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)競爭壓力大，當(dāng)被抽中從事項目驗收時，發(fā)表專家意見時存在一定的驗收現(xiàn)場指出問題，要求項目整改，整改后再簽字同意驗收完成，出現(xiàn)在整改過程中取得專項資金的單位負(fù)責(zé)人與評審專家溝通交流后照顧專家所在會計師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)的腐敗現(xiàn)象等等問題。

針對以上相關(guān)驗收環(huán)節(jié)存在的問題，關(guān)鍵還是必須嚴(yán)格按國家財政專項資金管理辦法執(zhí)行，針對備案問題、調(diào)整問題，單項驗收未及時完成問題，遲遲不能申請驗收的項目，組織驗收的牽頭管理部門必須做到完善手續(xù)，達(dá)到驗收條件才能驗收，不能好人主義或完成了結(jié)的思想;組織驗收必須要紀(jì)檢監(jiān)察部門參加，重大項目必須要有財政部門人員參與;專家評委的選取，必須要有紀(jì)檢監(jiān)察部門全程參與;對于重大項目的評審，除項目性質(zhì)決定必須由業(yè)內(nèi)僅有的權(quán)威參加的特殊情況外，專家參加的頻次也要有所要求，不能項目驗收總是少數(shù)幾個專家在評審，或者某些職能部門部分項目口子的專項經(jīng)費(fèi)總由少數(shù)熟悉專家評審，而其他項目庫專家很少有機(jī)會參加的情況，減少腐敗現(xiàn)象;專家評審費(fèi)必須按國家政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，費(fèi)用由財政經(jīng)費(fèi)支出，不得由企業(yè)支出，減少專家評審費(fèi)“拿人手短”的現(xiàn)象;加強(qiáng)專家評審的管理，規(guī)范專家評審的行為，必須做到客觀公正，嚴(yán)肅認(rèn)真，嚴(yán)格執(zhí)行專家?guī)鞂＜一顒拥脑u價體系;驗收前專項審計中介機(jī)構(gòu)由組織驗收部門選定，評審費(fèi)由財政經(jīng)費(fèi)支出，減少企業(yè)出費(fèi)用，評審中介機(jī)構(gòu)意見不獨(dú)立客觀的現(xiàn)象。將評審專家和評審中介機(jī)構(gòu)納入社會誠信體系或處罰治理體系，增加其違法違紀(jì)成本，起到震懾和整治作用，規(guī)范其個人和單位的言行;提高財政專項資金的審批效率，提高資金的運(yùn)用效果。

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