建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

張虎

近幾年房地產(chǎn)行業(yè)受政府管控，影響了建筑企業(yè)的發(fā)展，在這樣的背景下，建筑企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部管理的重要性，不少企業(yè)開始通過強化制度建設(shè)，通過實施內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)避潛在風險，降低建造成本，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。本文對建筑企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行了詳細分析，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策。

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保會計信息正確可靠，利用一系列具有控制職能的措施、程序，并予以規(guī)范，使之成為一個嚴密完整的體系。內(nèi)部控制的基本目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率、資產(chǎn)的安全、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠等。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的意義

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，建筑企業(yè)作為傳統(tǒng)的制造型企業(yè)，對資金的需求量大，外部競爭對手較多，為了在市場中生存下去，并且能夠通過資金的合理配置提高營運資金周轉(zhuǎn)率，以降低企業(yè)外部融資需求，提高資金的使用效率，企業(yè)需要進行內(nèi)部控制活動。建筑企業(yè)進行內(nèi)部控制，能夠帶來以下經(jīng)營優(yōu)勢：

（一）內(nèi)部控制要求各個部門的業(yè)務(wù)活動嚴格按照相關(guān)制度進行，如大型固定資產(chǎn)的構(gòu)建需要按照資產(chǎn)審批程序進行層層申報，只有審核通過才能進行建造或購買，而且財務(wù)部門會對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進行資金控制，審計部門會對業(yè)務(wù)過程隨時隨地的監(jiān)控。這些都會規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證資產(chǎn)的安全，并有助于減少不必要的資金支出，降低項目建造成本。

（二）使企業(yè)意識到風險管理的重要性，制定相應(yīng)的風險管控體系，讓風險管理工作與各項基礎(chǔ)管理相融合，有效規(guī)避潛在風險，將經(jīng)營風險和財務(wù)風險降至可接受的范圍內(nèi)。

（三）通過內(nèi)部控制的實施提升企業(yè)管理水平，確保企業(yè)效益持續(xù)穩(wěn)定增長。

二、目前建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層重視程度不夠，員工參與度較低

因為內(nèi)部控制建設(shè)工作量大，短期效果并不十分明顯，部分建筑企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性認識不足，實施內(nèi)控規(guī)范積極性差，沒有真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)在含義，未將內(nèi)部控制看作一種為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標的機制，并未通過制定并實施一系列的制度、程序和方法，對公司各項風險進行事前防范、事中控制及事后監(jiān)督的動態(tài)過程。管理層的不重視以及缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境導(dǎo)致企業(yè)員工參與度較低，在日常工作中并未注重內(nèi)部控制制度的實施。此外，有些建筑企業(yè)雖然要求各個部門按照內(nèi)部控制制度規(guī)范工作行為，但是未將內(nèi)部控制的實施情況進行分析和評價，由于沒有約束力，各個部門在日常經(jīng)營活動中并未嚴格按照內(nèi)控標準執(zhí)行，而且還不利于管理部門對內(nèi)部控制效果進行評價，不能找出其中不合理之處加以改進。

（二）缺乏有效的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)內(nèi)部溝通受阻

建筑企業(yè)往往有多個施工項目，這些項目比較分散，而且每個項目都進行獨立核算，這就會導(dǎo)致企業(yè)間的信息交流較少，管理部門對項目工作管控不到位，資金配置效率下降。而且目前我國大部分中小型建筑企業(yè)缺乏有效的信息系統(tǒng)，無法充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，使得企業(yè)管理部門、財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系較弱，一旦出現(xiàn)問題無法及時進行解決，影響企業(yè)的管理效率。雖然有些大型國有建筑企業(yè)已利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建了信息共享平臺，但是使用率低，而且不注重后期維護，使得各個項目間以及項目與企業(yè)管理部門間的信息傳遞和溝通仍然存在較多的阻礙，無法實現(xiàn)財務(wù)信息、物流信息和業(yè)務(wù)信息之間的數(shù)據(jù)共享。

（三）風險管控意識薄弱

目前許多建筑施工企業(yè)缺乏系統(tǒng)的風險管控意識，他們在面對風險時的應(yīng)對措施也比較簡單。在激烈的市場競爭中，建筑企業(yè)需要進行轉(zhuǎn)型升級，但是內(nèi)部管理不善以及市場環(huán)境變化使得企業(yè)面臨的風險較多。首先是企業(yè)的戰(zhàn)略目標風險，建筑企業(yè)對自身經(jīng)營現(xiàn)狀沒有正確的認識，并且對市場情況了解不足，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標制定不科學(xué);其次是企業(yè)的財務(wù)風險，建筑企業(yè)資金需求量大，建設(shè)周期長，資金回收速度慢，這就要求企業(yè)進行外部融資，但是目前建筑企業(yè)的外部籌資渠道比較單一，主要還是借助銀行貸款、融資租賃等方式籌集資金。但是銀行貸款雖然成本相對較低，而且能夠發(fā)揮稅盾作用，但是需要定期還本付息，一旦資金鏈斷裂，將會產(chǎn)生破產(chǎn)威脅;最后是企業(yè)的經(jīng)營風險，建筑企業(yè)的施工成本受材料價格影響較大，并且施工進度會受到天氣、政策等的影響，目前國家的環(huán)境保護意識越來越強，建筑材料的生產(chǎn)加工成本越來越高，環(huán)保政策越來越嚴格，這些都加大了建筑企業(yè)施工難度，使其面臨的經(jīng)營風險越來越高。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強對內(nèi)部控制的認識，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

建筑企業(yè)面臨的外部市場競爭比較激烈，而且受政府政策影響，建筑施工項目的盈利能力受限，為了增強企業(yè)外部競爭優(yōu)勢，提高經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)需進一步強化對內(nèi)部控制的認識，自覺進行內(nèi)部控制建設(shè)。首先，企業(yè)要合理安排組織結(jié)構(gòu)，明確各個部門的權(quán)責，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，為內(nèi)部控制的實施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理，通過預(yù)算編制了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，并對資金收支情況進行預(yù)測，以合理安排企業(yè)籌資、投資活動。最后，企業(yè)還需設(shè)置專門的人員對項目的工程進度、工程質(zhì)量以及財務(wù)收支情況進行動態(tài)監(jiān)督，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和施工按時保質(zhì)保量完成。

（二）建立信息管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)間的信息共享

企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建信息管理平臺，各個項目將業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息及時通過信息管理平臺向總部匯報，管理部門也能夠通過該平臺及時了解各個項目的經(jīng)營現(xiàn)狀，在進行決策時有足夠的信息支撐，提高決策的科學(xué)性。此外，企業(yè)也要拓寬與外部利益相關(guān)者的信息溝通，通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時將企業(yè)信息對外發(fā)布，提高外部知名度，吸引潛在投資者，同時企業(yè)也要注重外部信息的收集和分析，當出現(xiàn)投資機會時能夠及時投資，而當市場出現(xiàn)波動時能夠及時進行應(yīng)對，規(guī)避風險。

（三）提高風險防范意識，加強風險管理

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的進程中，建筑地產(chǎn)行業(yè)面臨著復(fù)雜多變的國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策、動蕩多變的供需市場環(huán)境、日趨激烈的市場競爭等，這些都給建筑地產(chǎn)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了較高的風險，而進行風險預(yù)警，提前化解或是做好準備及時應(yīng)對方案，就顯得尤為重要。首先，企業(yè)應(yīng)該樹立風險防范意識，制定相應(yīng)的風險防范措施，并將風險管理落實到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。其次，財務(wù)部門可以通過分析主要的財務(wù)指標，并將該指標與同行業(yè)的平均指標進行對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風險，以進行風險預(yù)警。最后，企業(yè)應(yīng)加強對各項目部門的業(yè)務(wù)、財務(wù)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動和內(nèi)部管理活動中的漏洞，以降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

（四）加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)

企業(yè)的資金收支以及財務(wù)信息的加工處理、財務(wù)報表的編制都需要財務(wù)人員參與，所以財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力會影響財務(wù)信息的質(zhì)量，進而影響企業(yè)的經(jīng)營決策。在內(nèi)部控制的實施過程中，財務(wù)人員需要通過專業(yè)的財務(wù)分析能力對各個項目的資金使用情況進行規(guī)范，保證企業(yè)資金收支活動的合法合規(guī)。同時，財務(wù)人員還需要保持良好的道德素養(yǎng)，樹立服務(wù)意識，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供真實可靠的財務(wù)信息。此外，財務(wù)人員還需要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，學(xué)習(xí)先進的管理會計方法，加強與業(yè)務(wù)部門的而聯(lián)系，對建筑企業(yè)的成本進行控制，以減少不必要的資金支出，提高資金使用效率。（作者單位：中國葛洲壩集團三峽建設(shè)工程有限公司）