高校工薪所得稅納稅籌劃探討

陳冰

【摘要】在我國(guó)教育事業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，促使了高校教師薪資水平不斷提高，進(jìn)而使得高校工薪所得稅的稅收數(shù)量也在一定程度上有了很大的提升，高校工薪的納稅籌劃也越來(lái)越受到廣大教職工的關(guān)注，在遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的情況下降低工薪稅負(fù)，減輕高校教職工的自身負(fù)擔(dān)，成為當(dāng)前眾多專家探討的內(nèi)容之一?；诖耍疚闹饕獌?nèi)容研究了高校工薪所得稅納稅籌劃，希望能為我國(guó)納稅籌劃工作的有效開展貢獻(xiàn)自己的微薄之力。

【關(guān)鍵詞】工薪所得稅;高校;納稅籌劃

在社會(huì)快速發(fā)展的背景下，我國(guó)針對(duì)個(gè)人所得稅法又再次進(jìn)行了修正，2019年1月1日起正式實(shí)施，與之前稅法有做不同的是將之前分類制的稅法改編成為了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。我國(guó)新時(shí)代的背景下，如何針對(duì)高校教職工的收入開展納稅籌劃工作，有效減輕教職工的稅收負(fù)擔(dān)十分重要，這對(duì)提高教職工的工作積極性起著重要的推進(jìn)作用，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)高校得以健康發(fā)展?；诖吮疚闹饕獌?nèi)容研究了高校工工薪所得稅納稅籌劃工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校工薪所得稅籌劃要點(diǎn)與方法

（一）高校工薪所得稅籌劃原則：

1、守法原則。在開展高校工薪所得稅納稅籌劃工作時(shí)，要嚴(yán)格遵循我國(guó)個(gè)稅法律，遵守相關(guān)規(guī)劃在哪個(gè)制度，通過(guò)合理合法的稅收籌劃手段使得自身稅負(fù)負(fù)擔(dān)得以減輕，提高高校教職工人員的經(jīng)濟(jì)收益。

2、效益原則。在開展高校工薪所得稅納稅籌劃工作過(guò)程中，首先要立足于高校人員的利益，以高校教職工人員的實(shí)際情況出發(fā)，確保教職工人員收益得以最大化。

3、籌劃原則。相關(guān)部門在征收高校工薪稅款過(guò)程中應(yīng)該以國(guó)家政策作為支撐有效開展。在此過(guò)程中，高校還應(yīng)該通過(guò)建立完善的績(jī)效考核制度，使教職工的積極性得以激發(fā)，除此之外，還應(yīng)該建立科學(xué)的分配制度，使高校之間能夠相互促進(jìn)，使其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、高校工薪所得稅籌劃目標(biāo)與要求

（一）高校工薪所得稅籌劃目標(biāo)

所謂的高校工薪所得稅籌劃工作指代的是，在遵守我國(guó)納稅制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)政策的巧妙解讀，使得高校教職工的稅收負(fù)擔(dān)得以減輕，盡最大程度促使教職工的自身利益不受侵害，使教職工的工作積極性被激發(fā)，最終促使高校得以健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

（二）高校工薪所得稅籌劃要求

1、對(duì)高校財(cái)務(wù)部門以及負(fù)責(zé)工薪籌劃工作人員的要求。高校在開展工薪籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)會(huì)計(jì)人員在對(duì)教職工個(gè)人稅進(jìn)行核算時(shí)應(yīng)該對(duì)高校教職工的收入類別結(jié)合當(dāng)前的新稅法要求，對(duì)其工薪進(jìn)行綜合性的核算，從5000元起（不考慮三險(xiǎn)一金），并且要參照我國(guó)當(dāng)前對(duì)于個(gè)人稅法的相關(guān)制度，按照綜合稅制的內(nèi)容對(duì)教職工工資的稅負(fù)進(jìn)行核算，除此之外，作為該校財(cái)務(wù)部門的人員以及稅收籌劃人員，不僅要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行掌握，還應(yīng)該對(duì)國(guó)家對(duì)于稅收制度的相關(guān)政策進(jìn)行解讀，及最大能力將教職工的扣稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2、高校教職工。對(duì)于高校工薪所得稅的主體人員來(lái)說(shuō)，高校在開展個(gè)稅籌劃工作時(shí)，教職工必須積極配合，與此同時(shí)，教職工還應(yīng)該有效應(yīng)用自身全力，具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的教職工人員可以通過(guò)對(duì)工會(huì)建議，或者向高校財(cái)務(wù)部門表達(dá)自身建議、觀點(diǎn)，確保工薪所得稅籌劃工作得以順利開展，為減輕教職工自身負(fù)擔(dān)打下基礎(chǔ)。

三、高校個(gè)稅籌劃工作面臨的困境

（一）發(fā)放口徑多，籌劃職責(zé)不明

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)高?；I劃工作的實(shí)際情況來(lái)看，由于我國(guó)高校內(nèi)部的分配體制呈現(xiàn)多元化發(fā)展，因此，教職工的工資變動(dòng)大多數(shù)情況下都是來(lái)源于研究生院、科研部等部門，在實(shí)際的貢獻(xiàn)個(gè)體稅籌劃工作中，由于各個(gè)部門之間難以溝通缺乏配合，因此籌劃工作不能有效開展。

（二）缺乏納稅時(shí)間管理，籌劃實(shí)踐難度較大

由于在高校工資發(fā)放過(guò)程中，涉及到獎(jiǎng)金、津貼等工資時(shí)，往往不能及時(shí)有效的發(fā)放到教師手中，通常情況下集中在期末年末進(jìn)行發(fā)放，這就導(dǎo)致高校收入發(fā)放時(shí)間上的不準(zhǔn)確性，但是根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)章制度來(lái)看，由于現(xiàn)行稅法按年累進(jìn)，因此以往集中發(fā)放工資稅負(fù)過(guò)高的情況得到徹底解決，這在一定程度上有效維護(hù)了高校教職工的切身利益。

（三）籌劃成本過(guò)高，程度難以有效掌控

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)高校教職工的稅負(fù)問(wèn)題來(lái)看，如果不僅納稅籌劃工作，那么在一定程度上會(huì)使教職工的個(gè)人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重，但是進(jìn)行納稅籌劃工作，使得財(cái)務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)得以增加，并且牽扯到各部門的時(shí)間人本以及人力成本等問(wèn)題，除此之外，高校開展納稅籌劃工作，本質(zhì)上是做到有利于大部分教職工的政策理論性籌劃，但是針對(duì)于個(gè)別人員可能無(wú)法滿足其籌劃要求，基于此，籌劃工作在開展過(guò)程中，無(wú)論是程度還是成本都較難掌握。

四、高校工薪所得稅籌劃策略

結(jié)合稅收博弈理論對(duì)高校工薪所得稅籌劃目標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)所謂的稅收籌劃指代的是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)以及稅收制度的情況下，與各個(gè)稅收部門機(jī)關(guān)之間的博弈。在我國(guó)當(dāng)前分類稅制的背景下，高校中的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該針對(duì)教職工的工薪，嚴(yán)格按照相關(guān)流程對(duì)其所繳稅進(jìn)行核算，確保教職工的自身利益不受侵害，在此過(guò)程中，無(wú)論是相關(guān)稅務(wù)部門還是高校都不能隨意克扣教職工的個(gè)稅，確保教職工得到自己應(yīng)得到收益。基于此，以下內(nèi)容詳細(xì)分析了高校工薪所得稅籌劃策略。

（一）教職工工資納稅籌劃

所謂的績(jī)效工資主要指代的是科研工資獎(jiǎng)勵(lì)、課時(shí)薪資等，績(jī)效工資的確定主要是通過(guò)相關(guān)人力部門，對(duì)教職工的授課時(shí)間、質(zhì)量、效率等內(nèi)容進(jìn)行分析，最終得出相應(yīng)的績(jī)效金額。結(jié)合我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)行稅法的要求，高校教職工的薪金、資金在計(jì)算個(gè)人所得稅的過(guò)程中，應(yīng)用將原先分別計(jì)稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合征稅，根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，教師除了所獲得的一次性獎(jiǎng)金之外，其余的優(yōu)秀積極工作獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、優(yōu)先工作費(fèi)用等都應(yīng)該與工資薪金共同納入稅務(wù)中?；诖?，當(dāng)教師獲得科研獎(jiǎng)金榮譽(yù)時(shí)，應(yīng)該由全體參與人員共同領(lǐng)取，不能一個(gè)人代表一個(gè)團(tuán)隊(duì)，否則對(duì)于納稅金額也會(huì)有一定的影響。

（二）專項(xiàng)附加扣除

納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)信息，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供相關(guān)信息。只取得一處工資薪金所得的個(gè)人：可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的，不需辦理匯算清繳。對(duì)于取得兩處以上綜合所得的個(gè)人：其收入減除專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）后超過(guò)6萬(wàn)元的，應(yīng)辦理匯算清繳對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，只能選擇從其中一處扣除有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人：其收入減除“三險(xiǎn)一金”后超過(guò)6萬(wàn)元的應(yīng)辦理匯算清繳I在匯算清繳時(shí)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。高校在開展納稅籌劃工作時(shí)，只有對(duì)新稅法中的專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容進(jìn)行充分解讀，才能為教職工的自身利益提供保障。

（三）引進(jìn)人才特殊補(bǔ)助的個(gè)稅籌劃

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，高校是為社會(huì)輸送人才的重要基地，也是我國(guó)高素質(zhì)人才的重要聚集地。在高校發(fā)展過(guò)程中，高校應(yīng)該針對(duì)高學(xué)歷、高職稱的人才不斷引進(jìn)，確保教師科研一線能夠擁有高素質(zhì)的教育人才。在高校發(fā)展過(guò)程中，引進(jìn)人才需要耗費(fèi)大量人力物力以及昂貴的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。通常情況下，科研項(xiàng)目的啟動(dòng)費(fèi)用經(jīng)常用于科研支出，由于此費(fèi)用不屬于個(gè)人所得，因此，不涉及到工薪個(gè)稅問(wèn)題，但是在給予相關(guān)人員交通工具、住房、現(xiàn)金等優(yōu)惠待遇時(shí)，應(yīng)該針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行扣繳個(gè)稅工作。當(dāng)該項(xiàng)個(gè)稅問(wèn)題發(fā)生在人才引進(jìn)環(huán)節(jié)時(shí)，并非教職工人員個(gè)人的工作貢獻(xiàn)精力，按照我國(guó)工薪所得稅的相關(guān)要求來(lái)看，不包含此項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)該按照其他稅法進(jìn)行抵扣，如果情形按照個(gè)人所得稅進(jìn)行抵扣，那么勢(shì)必會(huì)引起教職工的不滿，這樣一來(lái)不利于高校長(zhǎng)久安穩(wěn)的運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高校在根據(jù)教職工工薪開展納稅籌劃工作過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)制度，除此之外，在籌劃工作開展過(guò)程中，應(yīng)該教師工薪開展獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金的納稅籌劃、績(jī)效工資納稅籌劃，必要時(shí)要開展引進(jìn)人才特殊補(bǔ)助的個(gè)稅籌劃，為保障教職工個(gè)人利益提供保障。當(dāng)教職工工薪到達(dá)一定級(jí)別的稅率時(shí)，為了有效減輕教職工的負(fù)擔(dān)，可以采用對(duì)教職工分批次發(fā)放工資的方式，保證教職工個(gè)人利益，有效激發(fā)教職工的工作積極性，為高校得以長(zhǎng)久安穩(wěn)的運(yùn)行打下基礎(chǔ)。