基于“營改增”背景下事業(yè)單位涉稅問題探討

周炳奎

【摘要】我國社會經濟的發(fā)展速度，從改革開放以來就呈現著穩(wěn)定增長的趨勢發(fā)展，特別是在我國市場經濟體制建立之后，我國經濟發(fā)展的速度也越來越快。目前隨著我國社會經濟的進一步發(fā)展，相應的市場經濟體制也在逐漸健全，因此也導致了相應經濟市場越來越繁榮。為了適應當前市場經濟的發(fā)展，我國以往的稅收體制已經不能滿足當前發(fā)展的需求，因此也出現了許多有關稅收方面的問題，對于我國社會經濟發(fā)展產生了一定的阻礙作用。針對這種問題，我國在近些年來提出了營改增的稅收改革，不僅進一步健全我國的稅收體制，也促進了我國經濟的進一步升級轉型。但是在營改增的稅收改革背景下，在事業(yè)單位發(fā)展方面也產生了許多的涉稅問題，本文主要針對在營改增背景下事業(yè)單位的涉稅問題以及相關的解決措施進行分析，有利于進一步推動事業(yè)單位的發(fā)展。

【關鍵詞】營改增;事業(yè)單位;涉稅問題

隨著我國現代化建設逐漸發(fā)展，我國的社會經濟發(fā)展速度也越來越快，導致傳統(tǒng)的稅制體制與當前的社會發(fā)展不相適應。因此為了進一步提高社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展，我國在近些年來提出了稅制方面的營改增政策，通過將營業(yè)稅改增值稅的方式極大地推進了我國稅收工作的發(fā)展，也有利于我國經濟的進一步轉型升級。但是在營改增的過程當中，相關事業(yè)單位也出現了一些新的稅收方面的問題，特別是事業(yè)單位的涉稅問題，事業(yè)單位涉稅問題嚴重會直接影響到單位自身的可持續(xù)發(fā)展，而且對我國的國民經濟也會產生不必要的影響。針對這個問題，需要在當前營改增的稅制改革背景下，將事業(yè)單位涉稅問題進行有效地解決。

一、我國實行營改增稅制改革的重要性

營改增稅制改革主要是對稅收進行調節(jié)，對國民收入進行再分配，保證能夠促進資源的合理配置，從而能夠進一步推動相關產業(yè)升級。通過營改增稅制改革之后能夠有效地提高就業(yè)率，促進生產要素的流動和配置，有利于保證我國國民經濟的穩(wěn)定發(fā)展。另外，進行營改增稅制改革還可以推進我國稅收制度朝著更加規(guī)范化的方向發(fā)展，一些企業(yè)納稅人降低了自己的稅負壓力，也更有利于推進我國的社會稅收收益增長。

（一）稅務制度改革是我國經濟發(fā)展的迫切需要

隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，當前市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了進一步提高自身在市場當中的競爭優(yōu)勢，必須要不斷提高自身企業(yè)的改革轉型，從而能夠保證自身企業(yè)獲得更高的社會效益和經濟效益。在營改增稅制改革之后，不僅滿足了當前時代的發(fā)展趨勢，還進一步完善了差額征收稅金系統(tǒng)，進一步降低了企業(yè)的稅負壓力，有利于我國國民經濟的穩(wěn)定增長。通過營改增稅制改革保證我國減稅政策的落實，進一步提高了企業(yè)的發(fā)展活力。

（二）改善了重復征稅的問題

我國國民經濟的發(fā)展要求稅制需要不斷改革，主要是由于原有的稅務制度無法滿足我國國民經濟發(fā)展，因此需要稅制改革。另外，原有的稅務制度會出現一些重復征稅的問題，不僅會大大增加納稅人的稅負，也會引起不必要的抗議和不滿，嚴重影響我國稅制部門的社會影響度。增值稅主要指的是商品增值部分的稅收，所以在進行營改增之后，能夠進一步加強結構性減稅工作的完成，還有利于推進我國稅收政策的科學化和合理化，不僅能夠降低納稅人的稅負壓力，還提高了納稅人的納稅積極性，進一步促進了我國稅收制度的合理性。

（三）有利于加快經濟結構轉變

營改增稅制改革的發(fā)展，也會推進我國第三產業(yè)的發(fā)展，有利于構建更加完善的經濟結構。通過稅務改革，不僅能夠有利于增強我國綜合國力，還能夠不斷完善稅務制度，進一步保障我國經濟社會的穩(wěn)定運行。經過調查統(tǒng)計顯示，我國營改增稅制改革之后，第三產業(yè)的發(fā)展迅速提高，表明此次改革為我國第三產業(yè)的發(fā)展提供了強大的促進力量，同時也進一步保證我國經濟結構完善優(yōu)化，有利于我國經濟發(fā)展的平衡性，從而能夠促進我國經濟的可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位在“營改增”稅制改革中的涉稅風險

（一）合同定價機制有關條款風險

營改增稅制改革主要內容就是將營業(yè)稅改為增值稅，所以第一步需要區(qū)分營業(yè)稅和增值稅，其中營業(yè)稅是一種價內稅，增值稅是一種價外稅，所以在營改增稅制改革的時候最主要的就是將定價機制進行了根本性的改變。也就是說營改增之前合同價屬于營業(yè)務，在營改增制度落實之后還要對不合稅價格與增值稅額之間進行區(qū)分。因此如果企業(yè)雙方在進行合同簽訂的時候，沒有標明相關故價格是否是含稅的價格還是不含稅的價格，就直接會導致合同主體方在理解合同方面產生差異，引起不必要的合同糾紛。

（二）發(fā)票管理風險

1.項目填寫不合規(guī)范

事業(yè)單位在進行相關資金收據票據的時候，往往沒能按照事業(yè)單位的實際情況，填寫出付款單位的全稱，填寫的過程中至填寫了單位的簡稱，甚至是相關職工的姓名，所以在進行報銷的時候會出現違規(guī)情況。

2.提供逾期發(fā)票進行報銷

另外事業(yè)單位內部的員工，將相關發(fā)票傳遞給財務部門的時間比較長，所以會很容易產生發(fā)票逾期的情況，等到傳遞給財務部門的時候，相關發(fā)票已經無法進行抵扣，就會給個人以及事業(yè)單位造成不必要的損失。

（三）供應商管控中的風險

在進行營改增稅制改革工作落實的過程中，重復計稅的問題大大減少，但是仍然也帶來了一系列問題，其中最主要的就是影響了事業(yè)單位的供應商管理和采購工作。如果相關風險發(fā)生以后，有一部分供應商，是具有長期合作關系的但是卻不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，因此也會影響相關政策的落實，也不利于減少相關單位的稅收。

三、營改增稅制改革事業(yè)單位減少風險的對策

（一）加強合同審核管理，積極促進財稅融合

為了進一步落實營改增稅制改革，事業(yè)單位要提高對相關合同的審核和統(tǒng)計，將供應商的相關信息進行有效的整理和統(tǒng)計，并且按照不同的資質和納稅形式進行分類列，在此基礎上建立一個規(guī)范的供應商稅務信息檔案。另外在進行供應商合同審核的過程當中，還要對合同款項的明細內容，發(fā)票開具的種類，付款時間，當前稅率以及含稅情況進行準確的了解，以免出現差錯給事業(yè)單位帶來不必要的經濟損失。

（二）強化事業(yè)單位下的發(fā)票管理

在事業(yè)單位進行財務管理工作的時候，發(fā)票屬于一項重點部分，而且在營改增稅制改革之前，要想進行營業(yè)稅發(fā)票開具只需要按照相關合同的條款來進行。等到營改增稅制改革之后，事業(yè)單位不僅要嚴格觀察合同情況，還要對增值的部分進行增值稅發(fā)票開具，面對增值稅發(fā)票的改變要進行明確的了解。所以說事業(yè)單位必須要提高對發(fā)票管理工作的重視，及時對發(fā)票管理模式進行更新調整，以適應當前營改增稅制改革的發(fā)展環(huán)境。

（三）減輕對現金流帶來的不利影響

為了進一步減少稅制改革對現金流的不利影響，事業(yè)單位必須要與相關建設單位進行深入有效的談判，盡量能夠減少質量保證金的扣除比例，或者可以延長扣除時間來為相關現金流提供空間和機會。如果相關項目工程款已經開始議價，而且還受到其他因素的影響，相關工程款項沒有辦法在短時間內送達，那么就要加強與建設單位之間的密切聯系，保證建設單位能夠提供必須要上交的增值稅稅款。如果建設單位不能夠保證資金能夠第一時間送達，那么必須要與供應商進行聯系，從而能夠爭取到提前開具發(fā)票的機會。

結束語

綜上所述，進行營改增稅制改革主要就是將營業(yè)稅改為增值稅，通過該項稅制改革對我國傳統(tǒng)的順勢提出進行了有效的調整和更新，進一步提高了我國稅收的科學性和合理性。相關事業(yè)單位必須要在原有的稅制改革的基礎上，對原有的稅收工作進行調整，當前我國事業(yè)單位內部涉稅問題比較嚴重，因此，必須要有針對性地對相應的稅務制度進行調整和改革，保證事業(yè)單位能夠健康發(fā)展。