集團管控模式下國企內(nèi)部審計的問題與對策研究

完敏聰

【摘要】隨著國家社會經(jīng)濟的發(fā)展，在集團的治理層面、內(nèi)部審計方面，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲取一席之地，必須針對管理層內(nèi)部控制力薄弱、管理模式僵化、信息化滯后、風(fēng)險管理和增值服務(wù)理念缺失等問題來做出完善。本文提出應(yīng)從全局出發(fā)，兼顧全局，統(tǒng)籌規(guī)劃，建立合理的內(nèi)部管理體系;注重改進審計方案、審計方案、靈活溝通和后續(xù)實施;運用信息技術(shù)進行總體規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)具體政策，以促進行業(yè)與審計一體化，轉(zhuǎn)變思維方式，注重評估咨詢，促進增值。

【關(guān)鍵詞】集團管控;內(nèi)部審計;對策研究

引言

在以公有制經(jīng)濟為主體、非公有制經(jīng)濟為導(dǎo)向的社會主義市場經(jīng)濟體制下，我國許多大型國有企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計和內(nèi)部控制。為了加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)相繼設(shè)立。然而，在實踐中，建立一個較晚的內(nèi)部審計系統(tǒng)和建立一個現(xiàn)代化的企業(yè)系統(tǒng)，在內(nèi)部審計方面存在一些缺陷，而且仍然存在著一些缺陷。在內(nèi)部審計方面，每個組織都不可避免地面臨內(nèi)部和外部風(fēng)險，為了查明風(fēng)險并確定其確切的影響，并且為了促進企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部就必須制定一個內(nèi)部控制戰(zhàn)略，以此來加強企業(yè)的競爭能力。

一、集團公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著企業(yè)各項制度的完善，絕大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度越來越高，但這種關(guān)注往往停留在表面，只停留在內(nèi)部控制制度的建立上即。由此可見，只要建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)在內(nèi)部控制方面就能得以實現(xiàn)。制度的建立往往是抄襲，或委托第三方開發(fā)一套看似完善的掛在墻上的內(nèi)部控制制度，這與企業(yè)自身的實際情況完全不符，缺乏可操作性，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用，也不采取切實措施保證內(nèi)部控制制度的有效實施，最終抱怨內(nèi)部控制也是如此。無論采用何種方式，都建立了健全的內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)了這樣那樣的問題。

二、集團公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善或形同虛設(shè)

目前，許多企業(yè)存在著治理結(jié)構(gòu)或虛擬結(jié)構(gòu)不完善、決策機制不科學(xué)、關(guān)鍵人員和集體決策制度壟斷、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不切實際、權(quán)責(zé)分配不清、不合理等問題。職能機構(gòu)設(shè)置合理，職能缺失或重疊，或設(shè)置合理但員工不了解、不了解。了解企業(yè)結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配，不能正確履行職責(zé)，推諉、低效經(jīng)營，甚至導(dǎo)致經(jīng)營困難和破產(chǎn)。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略不清晰或不明確

每個企業(yè)都應(yīng)該有自己的發(fā)展戰(zhàn)略，但許多企業(yè)的戰(zhàn)略不明確或者不符合企業(yè)自身的實際情況。企業(yè)沒有對實際情況和未來趨勢進行全面分析和科學(xué)預(yù)測，也沒有因主觀原因頻繁改變策略，讓每個人都不知所措，最終發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)變成了一紙空文。

（三）風(fēng)險意識淡薄，忽視風(fēng)險控制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到各種情況，這些情況會對企業(yè)產(chǎn)生有利或不利的影響。目前，許多企業(yè)的風(fēng)險意識較為的薄弱，內(nèi)部缺乏對風(fēng)險有效的管理機制，缺乏對風(fēng)險管理的意識和方法的系統(tǒng)科學(xué)指導(dǎo)。這導(dǎo)致不能及時、準(zhǔn)確地識別風(fēng)險，不能進行系統(tǒng)、科學(xué)的分析。他們只根據(jù)部門或個人經(jīng)驗采取對策。他們?nèi)狈ο到y(tǒng)的、全面的風(fēng)險應(yīng)對計劃，這些計劃通常是緊急的或間歇性的，并且會遇到風(fēng)險。在管理上，貨架上沒有風(fēng)險，很容易給企業(yè)造成不必要的損失。

（四）管理層不重視或把自己置身事外

公司的一些高級管理人員把內(nèi)部控制的建設(shè)理解為各種規(guī)章制度的制定和總結(jié)。他們認(rèn)為，只要體系建立起來，內(nèi)部控制就具有內(nèi)部控制的作用。它們并沒有真正地將內(nèi)部控制滲透到日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制兩個方面的問題，使系統(tǒng)處于擱置狀態(tài)。有些管理者擁有所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。他們認(rèn)為內(nèi)部控制是用來管理員工的。他們把自己擋在一邊，推翻了系統(tǒng)。缺乏適當(dāng)?shù)募s束機制，使得內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮應(yīng)有的管理效果，制約了集團內(nèi)部管理水平的提高。

（五）公司文化建設(shè)不夠重視

在公司的發(fā)展過程之中，公司管理者太過于的強調(diào)要提高公司的經(jīng)濟效益，從而忽視了公司的文化建設(shè)。從而導(dǎo)致公司沒有一個良好的文化氛圍，致使企業(yè)內(nèi)部缺乏凝聚力，即使企業(yè)在引入各種規(guī)章制度，實施效果也會不盡人意，使制度不能得到有效的實施。公司的管理者同時有缺乏對員工文情感的培養(yǎng)，導(dǎo)致工作人員的責(zé)任感缺失，缺少團隊精神，不能完全地調(diào)動公司員工工作的積極性。公司制度沒有了企業(yè)文化的支撐，這對員工的約束是非常有限的，往往不能對員工的行為進行有效的約束，從而影響公司內(nèi)部控制的正常運行。

（六）外部信息溝通不暢

公司忽視了對市場環(huán)境變化信息資料的收集，例如，競爭對手的發(fā)展市場領(lǐng)域、消費者的需求、同等產(chǎn)品的市場上所取得的變化和進展，對分析這些信息就更不用說了。公司內(nèi)部的沒有人員去收集和預(yù)測市場的經(jīng)濟變化趨勢以及變化的信息，那么他們就只能選擇被動地去接受市場的變化和環(huán)境的變化，并且不能及時地采取對突發(fā)事件應(yīng)對的措施。

三、建立并加強集團公司內(nèi)部的控制對策

（一）對公司法人治理結(jié)構(gòu)進行完善

對內(nèi)部控制制度的建設(shè)就是指對單位內(nèi)部管理的系統(tǒng)工程，是關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠發(fā)展的重要制度安排，涉及企業(yè)管理的方方面面，需要董事會、監(jiān)事會共同參與。管理者、經(jīng)理和企業(yè)內(nèi)的所有職能部門，必須在一只手和整個機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，在內(nèi)部得到高度重視。員工的廣泛參與可以確保內(nèi)部控制體系的建設(shè)和有效實施。為確保內(nèi)部控制制度的有效實施，需要明確各部門的職責(zé)，履行職責(zé)，有效推進內(nèi)部控制工作。

（二）制定清晰明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)預(yù)測和廣泛協(xié)商的基礎(chǔ)上，根據(jù)各種綜合因素，制定自己的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)，制定戰(zhàn)略計劃，明確企業(yè)發(fā)展的階段和程度，確定具體目標(biāo)、任務(wù)和目標(biāo)。各發(fā)展階段的實施路徑，最后對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)研究論證，最終形成符合企業(yè)實際情況的清晰發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）建立風(fēng)險風(fēng)控體系

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的兩大工具。首先，內(nèi)部控制只是一個內(nèi)部約束系統(tǒng)。逐步發(fā)展成為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制綜合框架。風(fēng)險管理也逐步從分散的戰(zhàn)略、經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展到全面的風(fēng)險管理體系。因此，建立有效的風(fēng)險防控體系，可以識別企業(yè)的潛在風(fēng)險，分析風(fēng)險的可能性和影響，為企業(yè)確定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略，最終避免和控制企業(yè)的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)地經(jīng)營。

（四）提高管理者認(rèn)識，完善內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的要素之一，它不僅影響著企業(yè)成員實施控制的意識，而且決定著其他要素能否發(fā)揮作用。目前我國大多數(shù)企業(yè)管理者的素質(zhì)不符合內(nèi)部控制的要求。對內(nèi)部控制仍缺乏全面、系統(tǒng)的認(rèn)識。因此應(yīng)建立一個良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)面臨著最重要的問題。集團企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要真正認(rèn)識到對自身企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，在思想和行動上必須要對企業(yè)內(nèi)部的控制重視起來，對企業(yè)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)進行加強，同時還要根據(jù)自身企業(yè)的實際情況與發(fā)展需求對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)進行加強，建立一套高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系。適合企業(yè)發(fā)展的制度，通過內(nèi)部控制制度的有效運行，提高企業(yè)風(fēng)險防范水平。標(biāo)準(zhǔn)化水平，控制企業(yè)風(fēng)險。

（五）建立健全有效的外部溝通機制

企業(yè)應(yīng)該從產(chǎn)品和服務(wù)是否可以滿足消費者的需求以及市場的發(fā)展需求的角度為主，了解和掌握未來消費者需求的方向。企業(yè)還應(yīng)該對市場發(fā)生的環(huán)境進行關(guān)注，了解和掌握競爭對手以及供應(yīng)商的發(fā)展趨勢，例如，自身的營銷手段、市場定位以及對新產(chǎn)品的開發(fā)和市場上同等類產(chǎn)品的競爭力以及發(fā)展。通過和企業(yè)、供應(yīng)商、競爭對手以及客戶之間的溝通，企業(yè)對市場的發(fā)展趨勢加深了解和掌握以后，就可以迅速地去使用外部市場環(huán)境的變化，以此來提高企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟效益。由此，企業(yè)與外部建立良好的溝通機制是必然的。

結(jié)論

企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要組成部分是內(nèi)部控制。對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的加強是建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需求。對內(nèi)部控制進行有效的控制不僅可以使企業(yè)進行合理的配置資源，來增加市場的占比，還可以防止企業(yè)內(nèi)部發(fā)生欺詐行為，以此來達到抵御其風(fēng)險的能力。所以，建立和完善內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)的發(fā)展。建立實施統(tǒng)一、完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)來說是提高風(fēng)險防范能力和內(nèi)部管理水平的重要保障。面對內(nèi)部控制實施過程中的各種問題，領(lǐng)導(dǎo)要高度重視加強領(lǐng)導(dǎo)，有效實施，不斷提高內(nèi)部控制水平，確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)健康有序發(fā)展，展示和實現(xiàn)自己的發(fā)展戰(zhàn)略。