行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

李亞斐

摘 要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理應(yīng)對(duì)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的工作核心之一。就行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅是提高自身內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要職能，也是行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的有效措施，是行政事業(yè)單位管理的核心內(nèi)容。從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度，闡述了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念、意義和存在的問(wèn)題，并給出相應(yīng)的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

文章編號(hào)：1004-7026（2019）11-0152-02 ? ? ? ? 中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：F810.6 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的快速發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位的外部環(huán)境變得日益復(fù)雜，內(nèi)部控制問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。在社會(huì)主義初級(jí)階段，為了促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的可持續(xù)、健康、快速發(fā)展，并確保其能承擔(dān)起自身的職責(zé)，就要解決目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并促使其及時(shí)更新管理理念與落實(shí)現(xiàn)代化管理。

1 ?行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

1.1 ?行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指政府在履行職責(zé)時(shí)，對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配和使用進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)管，這是工作中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。通過(guò)建立健全政府公共財(cái)政資金的監(jiān)督管理機(jī)制，切實(shí)提高資金的使用效果和效率。行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)外部監(jiān)督管理和內(nèi)部?jī)?yōu)化管理，來(lái)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的最優(yōu)配置。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)與重要性高等諸多特點(diǎn)，主要是對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行全過(guò)程的有效監(jiān)控[1]。

1.2 ?行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

1.2.1 ?有利于加速內(nèi)部控制的健康快速發(fā)展

行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)該及時(shí)了解本單位的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)狀況，為本單位提供優(yōu)質(zhì)的信息服務(wù)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)階段，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)本單位存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，出具報(bào)告，并提出意見(jiàn)或建議，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

1.2.2 ?有利于強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全相關(guān)制度和機(jī)制，明確管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置專門(mén)的內(nèi)控部門(mén)，使各個(gè)部門(mén)發(fā)揮自身的作用，降低財(cái)務(wù)隱患，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)本單位快速穩(wěn)定發(fā)展。

1.2.3 ?有利于提供科學(xué)合理的指導(dǎo)意見(jiàn)

內(nèi)部控制管理工作具備很強(qiáng)的綜合性，能為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管控工作提供科學(xué)有效的指導(dǎo)，并保障相關(guān)財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2 ?行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的現(xiàn)狀

2.1 ?單位管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況來(lái)看，管理層不但沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制給予高度重視，而且忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)，阻礙了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。首先，管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的管理與監(jiān)督力度不夠，未對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面核查，而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，使會(huì)計(jì)信息失真，給單位帶來(lái)巨大的損失。其次，管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的本質(zhì)，未從單位的角度進(jìn)行綜合考慮，錯(cuò)把單位的內(nèi)部控制劃分到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)控，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在片面性，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，無(wú)法達(dá)到全面控制的目的。

2.2 ?制度體系不夠健全

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，因?qū)ζ渲匾暢潭炔粔?，?dǎo)致單位的整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制力度較弱，重經(jīng)營(yíng)而輕管理的問(wèn)題凸顯。此外，現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系不健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算時(shí)缺乏科學(xué)性與規(guī)范性，執(zhí)行的力度和效果不佳。很多行政事業(yè)單位是以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)來(lái)考核的，故有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了提高政績(jī)，會(huì)弄虛造假，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。

2.3 ?監(jiān)督管理控制意識(shí)不強(qiáng)

目前，由于很多行政事業(yè)單位不以盈利為目的，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)控制上認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，例如對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，存在管理簡(jiǎn)單粗放的現(xiàn)象。

2.4 ?對(duì)單位資產(chǎn)的監(jiān)督控制不夠

在貨幣資金方面，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)和出納混崗，可能會(huì)造成單位內(nèi)部資金的貪污或挪用;備用金監(jiān)督和管理不科學(xué)，可能造成現(xiàn)金不能維持合理的用度;現(xiàn)金支票的監(jiān)督管理不規(guī)范，可能會(huì)產(chǎn)生提現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在固定資產(chǎn)方面，固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、登記、折舊、報(bào)廢和處置很可能存在風(fēng)險(xiǎn)，例如固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)但不入賬、入賬但不折舊、報(bào)廢但不銷賬、處置但不變現(xiàn)，這會(huì)導(dǎo)致人為的侵吞與非法占有，造成行政事業(yè)單位賬實(shí)不符，使國(guó)有資產(chǎn)遭受巨大的浪費(fèi)和損失。

2.5 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力不足，崗位設(shè)置不合理

從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的現(xiàn)狀來(lái)看，有些會(huì)計(jì)人員能力較差，單位內(nèi)部控制的力度不夠，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，崗位設(shè)置不科學(xué)，崗位職責(zé)的劃分不明確，未對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效、合理的篩選，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行有效的約束與監(jiān)督。

3 ?加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

3.1 ?提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，設(shè)置不同的崗位，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)制度，定期舉辦專業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。此外，通過(guò)建立與實(shí)施定期考核制度，可以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平。

3.2 ?建立嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計(jì)制度

行政事業(yè)單位要強(qiáng)化對(duì)資金使用、財(cái)務(wù)收支和數(shù)據(jù)記錄等工作的有效監(jiān)督和管理，建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)制度，促使各個(gè)部門(mén)相互監(jiān)督和促進(jìn)，并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制制度，以保障內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，提升內(nèi)部控制的力度，保障各項(xiàng)制度的落實(shí)。

3.3 ?及時(shí)更新管理理念，完善內(nèi)部管理制度

要想落實(shí)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就要在及時(shí)更新管理理念的基礎(chǔ)上，切實(shí)提高對(duì)工作的重視程度，健全管理制度。通過(guò)完善單位監(jiān)督體制，來(lái)提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管力度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位資金的有效控制。

3.4 ?在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管

首先，在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建方面，行政事業(yè)單位要將預(yù)防控制理念融入其中，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的相關(guān)規(guī)定，完善內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的有效約束，并遏制不法行為。

其次，在單位內(nèi)部監(jiān)管方面，行政事業(yè)單位要提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，對(duì)內(nèi)部管理的缺失環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)加以完善，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量和效率，并對(duì)相關(guān)崗位人員的操作權(quán)限進(jìn)行有效約束。

4 ?結(jié)束語(yǔ)

目前，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面還存在不足，管理層要加大內(nèi)部控制建設(shè)力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，建立有效的審計(jì)制度，提高單位的內(nèi)控意識(shí)，及時(shí)更新管理理念，并完善管理制度，使內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳君琳.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].納稅，2018，12（26）：254.