水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制分析

郝銀蘭

摘要：近些年來(lái)，我國(guó)水利工程建設(shè)中財(cái)務(wù)管理變得越來(lái)越重要，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是財(cái)務(wù)管理中的核心與關(guān)鍵，能夠更好地監(jiān)督與控制我國(guó)水利工程項(xiàng)目建設(shè)管理。因此，各大施工企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)一步提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文闡述了水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的重要性，指出了目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：水利工程建；設(shè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

1 內(nèi)部控制在水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

水利工程的內(nèi)部控制貫穿于水利工程的全過(guò)程，是財(cái)務(wù)管理中的一種重要手段，具有非常重要的作用及意義。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 內(nèi)部控制有助于水利工程的成本控制

首先，水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠?qū)Y金占用或者挪用的不正當(dāng)行為進(jìn)行嚴(yán)格的控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以嚴(yán)密的監(jiān)控與審核政府對(duì)水利工程的專項(xiàng)撥款，使款項(xiàng)能夠?qū)崿F(xiàn)真正的?？顚Ｓ?，支持水利工程項(xiàng)目的建設(shè)。其次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員可以全面的監(jiān)管水利工程的施工單位，使項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)更有效的控制。最后，內(nèi)控會(huì)計(jì)控制能夠更好地對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中所需要的設(shè)備、材料等進(jìn)行嚴(yán)格的審核與控制，并在設(shè)備材料采購(gòu)后進(jìn)一步檢查與核實(shí)，最大限度的確保設(shè)備及材料的質(zhì)量，并降低采購(gòu)的成本。

1.2 內(nèi)部控制有利于水利工程的驗(yàn)收

水利工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是工程驗(yàn)收的重要保證，首先，內(nèi)部控制能夠?qū)λこ痰墓こ淘靸r(jià)、成本費(fèi)用等方面進(jìn)行檢驗(yàn)與審核，同時(shí)還可以評(píng)估水利工程的總體效益。其次，內(nèi)部控制還可以管理與控制水利工程項(xiàng)目的資金，并能夠追回一些應(yīng)收的賬款，在一定程度上提高施工企業(yè)的利益。最后，內(nèi)部控制對(duì)水利工程的決算以及依據(jù)的檢核具有重要作用，能夠保障水利工程驗(yàn)收后順利安全的運(yùn)行。

2 水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行力，預(yù)算管理缺少嚴(yán)謹(jǐn)性。水利工程項(xiàng)目復(fù)雜且龐大，預(yù)算中往往存在著許多問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)超出合理的預(yù)算范疇，一些能夠避免的預(yù)算卻在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的范圍內(nèi)出現(xiàn)，對(duì)國(guó)家的人力、物力、財(cái)力都造成了極大的浪費(fèi)。這些均體現(xiàn)出了我國(guó)預(yù)算體制的不完善，是內(nèi)部控制過(guò)于形式化，缺乏執(zhí)行力的結(jié)果。

2.2 內(nèi)部控制的意識(shí)淡簿

目前我國(guó)水利工程管理人員及相關(guān)工作人員缺乏財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠。首先，在水利工程財(cái)務(wù)管理工作中，管理人員是非常重要的角色，若管理人員內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，就會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理工作的正常順利進(jìn)行。其次，財(cái)會(huì)人員缺乏工作責(zé)任感，財(cái)務(wù)知識(shí)水平及綜合素質(zhì)不夠高，再加上不能參與到水利工程項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)決策，大大的降低了對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的積極性。這些都影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的可操作性，不利于水利工程建設(shè)的正常進(jìn)行。

2.3 缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

水利工程的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制較為落后，與現(xiàn)代水利工程建設(shè)難以銜接，缺乏一個(gè)健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制與財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，在一些水利基金、防汛費(fèi)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方面沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與范圍。部分水利單位內(nèi)部控制脫離實(shí)際，缺乏科學(xué)性與合理性，甚至是照抄照搬一般的會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有根據(jù)水利工程的實(shí)際情況建立完善且富有創(chuàng)新的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，難以產(chǎn)生良好的效應(yīng)，還會(huì)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才

水利工程施工企業(yè)在人才的招聘與任用大多都將重點(diǎn)放在技術(shù)人員方面，忽略了對(duì)財(cái)會(huì)人員的配置，缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才。一些企業(yè)甚至沒(méi)有審計(jì)部門，無(wú)法有效的執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也難以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督及評(píng)價(jià)，使內(nèi)部控制處于較為被動(dòng)的局面。

3 加強(qiáng)水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的隊(duì)伍建設(shè)

水利工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果與內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)人員有著直接的關(guān)系，因此，必須確保會(huì)計(jì)人員具有較高的專業(yè)水平以及較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的隊(duì)伍建設(shè)，這樣才能提高內(nèi)部控制工作的效率，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。具體來(lái)說(shuō)，首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，定期或者不定期的開(kāi)展專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使內(nèi)部控制人員能夠詳細(xì)的了解水利工程項(xiàng)目，并掌握會(huì)計(jì)政策以及相關(guān)知識(shí)，不斷提高其專業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員道德品質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)方面的教育，提高內(nèi)部控制人員的道德水平以及專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)人員的工作責(zé)任感，避免不合理甚至違法的行為出現(xiàn)。

3.2 健全內(nèi)部控制的監(jiān)察機(jī)制

應(yīng)健全內(nèi)部控制的監(jiān)察機(jī)制，進(jìn)一步明確執(zhí)行監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)及人員的權(quán)限與職責(zé)，同時(shí)還應(yīng)定期或者不定期的對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)。水利工程內(nèi)部控制的檢查工作應(yīng)明確成本費(fèi)用的控制工作；健全項(xiàng)目決策責(zé)任制；明確決算是否按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格的執(zhí)行；詳細(xì)的核查崗位人員的配備情況，避免出現(xiàn)混崗的現(xiàn)象；檢查工程建設(shè)中各項(xiàng)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)；檢查各項(xiàng)費(fèi)用及成本的合理性，重點(diǎn)對(duì)挪用專項(xiàng)資金的情況進(jìn)行核查并嚴(yán)格的進(jìn)行懲處；及時(shí)檢查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題并及時(shí)予以改正；檢查概預(yù)算是夠按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行等等。

3.3 建立完善的會(huì)計(jì)制度

完善的會(huì)計(jì)制度有利于內(nèi)部控制的順利實(shí)施，是水利工程內(nèi)部控制的根本，因此，建立完善水利工程會(huì)計(jì)制度是非常重要的，同時(shí)還應(yīng)隨著水利工程的發(fā)展不斷更新。首先，應(yīng)完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度，提高內(nèi)的函證，并將原件交財(cái)務(wù)部門存檔。責(zé)任人在發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)濟(jì)情況惡化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位匯報(bào)，單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取恰當(dāng)措施。按合同規(guī)定時(shí)間超期三個(gè)月未回的應(yīng)收賬款，責(zé)任人要逐月向項(xiàng)目管理部報(bào)告情況，提出應(yīng)對(duì)措施和承諾。當(dāng)責(zé)任人離職或調(diào)整崗位時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款的資料進(jìn)行全面的移交。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)核實(shí)發(fā)票的出具是否符合合同條款和國(guó)家發(fā)票管理辦法。財(cái)務(wù)部門在核算應(yīng)收賬款科目時(shí)，不僅要按客戶名稱，還要按項(xiàng)目名稱設(shè)置輔助核算賬戶，要按月將應(yīng)收賬款的賬款情況按項(xiàng)目名稱和客戶名稱的方式書(shū)面向業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，并雙方簽字確認(rèn)。要督辦責(zé)任人至少每六個(gè)月與客戶對(duì)帳一次，每年至少取得一份欠款方蓋章確認(rèn)的函證，并存檔原件。要將超期三個(gè)月未回等異常情況的應(yīng)收賬款按月書(shū)面通知項(xiàng)目管理部跟進(jìn)。要督辦責(zé)任人離職或調(diào)整崗位時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款資料的移交工作。項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)全程協(xié)調(diào)管理和督辦工作，要督促超過(guò)合同約定期，未及時(shí)向客戶出具發(fā)票收款的情況，保證財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性；要跟蹤督辦超期三個(gè)月未回等異常情況的應(yīng)收賬款。要督促責(zé)任人離職或調(diào)整崗位時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款資料的移交工作。應(yīng)收賬款超過(guò)規(guī)定還款期限六個(gè)月以上雙方達(dá)不成書(shū)面還款意見(jiàn)的按照重大疑難應(yīng)收賬款執(zhí)行。

4 結(jié)語(yǔ)

系統(tǒng)集成企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要，如果管理不善，會(huì)造成呆壞賬，給企業(yè)造成巨大危機(jī)和損失。在系統(tǒng)集成企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題上要重點(diǎn)堅(jiān)持項(xiàng)目評(píng)審制度，規(guī)范合同簽訂，做到依法履約，完備資料，要嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理架構(gòu)和職責(zé)，明確應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度，要改進(jìn)和用戶方的溝通機(jī)制，堅(jiān)持合法合情的工作態(tài)度，確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。

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（作者單位：甘肅中興盛鼎建筑工程有限公司）