企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策研究

李進(jìn)

摘要：文章主要解析了企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理的有關(guān)內(nèi)容，說(shuō)明了企業(yè)信用政策以及應(yīng)收賬款管理之間的關(guān)系，同時(shí)解析了企業(yè)信用政策以及收賬款管理過(guò)程中村在的問(wèn)題，同時(shí)指出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款;信用政策

在傳統(tǒng)的意識(shí)中，“信”這個(gè)詞與誠(chéng)實(shí)、可靠性和真理有關(guān)。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，“信用”一詞與借貸相關(guān)聯(lián)，就企業(yè)來(lái)說(shuō)，正是因?yàn)橛辛诵庞娩N售，才產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

一、信用政策以及應(yīng)收賬款管理相關(guān)的理論知識(shí)

（一）信用政策有關(guān)理論內(nèi)容

并購(gòu)、賒銷、購(gòu)銷和信用風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)引起的。在企業(yè)擁有信用制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)便能夠結(jié)合信貸管理，有針對(duì)性的降低信用風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)想要進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)很長(zhǎng)一段時(shí)間，他們必須建立一個(gè)高效的信用政策。在特定的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)信用政策是指企業(yè)在評(píng)估了與應(yīng)收賬款相關(guān)的利益以及成本后，為了讓公司能夠更好的解決賒銷業(yè)務(wù)和收賬問(wèn)題，不斷改進(jìn)發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的策略，包括：組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)劃和管理體系等，這些通通被納入到應(yīng)收賬款原則中來(lái)。

（二）應(yīng)收賬款管理的有關(guān)理論知識(shí)

如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，眾多的企業(yè)都無(wú)法逃避“銷售難，收款更難”的這個(gè)問(wèn)題。因此，企業(yè)希望通過(guò)是由賒銷手段來(lái)提高業(yè)績(jī)，但也造成了應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例呈指數(shù)化增長(zhǎng)。如果這些應(yīng)收賬款不能及時(shí)恢復(fù)，會(huì)導(dǎo)致壞賬，使公司的資本周轉(zhuǎn)更加困難。更重要的是，公司的資金鏈可能被打破，它將無(wú)法繼續(xù)操作，進(jìn)而造成企業(yè)的倒閉以及破產(chǎn)等。企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)最重要的工作，其回收速度最快，回收率最高，是市場(chǎng)真正的贏家。

二、企業(yè)信用政策存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策

（一）我國(guó)信用政策制定過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.自行制定信用政策。很多公司都開(kāi)發(fā)了信用政策，也用了許多規(guī)則來(lái)給信用政策下定義。但眾多公司往往不知道其信貸用政策的最終目標(biāo)是什么，它們可能只能成功復(fù)制公司的信用政策，而不考慮它是否與自己的業(yè)務(wù)一致，結(jié)果可能是建立一個(gè)非常寬松的信用政策（信貸期長(zhǎng)，高現(xiàn)金折扣，高信貸和低信貸標(biāo)準(zhǔn)），并取得了良好的銷售業(yè)績(jī)，但是應(yīng)收賬款由于過(guò)于寬松的信用政策將無(wú)法及時(shí)恢復(fù)，或很少回來(lái)，可能會(huì)增加不良貸款的形成和壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，使其陷入財(cái)務(wù)困境。由于信用政策極其地嚴(yán)謹(jǐn)，失去了相應(yīng)的市場(chǎng)份額，錯(cuò)過(guò)了許多發(fā)展機(jī)會(huì)，從而降低了產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的可能，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.信用政策內(nèi)容不完整，沒(méi)有制定催收政策。信用政策主要有信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用內(nèi)容以及托收政策四方面。很多企業(yè)只注重前三個(gè)方面，而收集政策的內(nèi)容往往得不到重視，沒(méi)有意識(shí)到收款政策的重要意義，使得在收回應(yīng)收賬款時(shí)沒(méi)有健全完善的催收計(jì)劃，只能依靠客戶的意識(shí)，甚至沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款的信用期。

（二）實(shí)施信用政策過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.沒(méi)有制定完善的信用政策。企業(yè)盲目追求銷售增長(zhǎng)，沒(méi)有顧及良好的信用政策。許多公司把銷售放在第一位，交易盲目注重和滿足客戶的條件。他們沒(méi)有更多的重視信用風(fēng)險(xiǎn)。他們認(rèn)為信用政策不能夠使得銷售量增加。結(jié)果，他們不注意信用政策和不遵循現(xiàn)有的信用政策處理事情，不能正確意識(shí)到信用管理的積極意義。

2.信用政策的實(shí)施忽視了“根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整措施，根據(jù)能力水平制定策略”的原則。在信用政策被利用的過(guò)程中，需要聯(lián)系企業(yè)實(shí)際以及市場(chǎng)大環(huán)境的改變。其一，信用人員需充分重視信用政策，企業(yè)信用政策應(yīng)該根據(jù)不同的客戶和不同行業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)性能，達(dá)到特定的效果。其次，信用人員對(duì)信用政策有誤解，他們并未用真實(shí)行為證明信用政策的價(jià)值，沒(méi)有聯(lián)系相關(guān)領(lǐng)域和地域范疇，違背公司政策。

（三）企業(yè)信用政策存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

1.加強(qiáng)信用政策管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者一定要明白信用政策的價(jià)值，增強(qiáng)工作人員的信用意識(shí)，激勵(lì)他們?cè)谛庞谜呱匣ㄙM(fèi)更多的時(shí)間。如若領(lǐng)導(dǎo)層可以充足的認(rèn)識(shí)到信用政策的好處，便會(huì)讓信用政策的制定達(dá)到目標(biāo)要求，完成企業(yè)任務(wù)。

2.成立信用管理部門以及招聘專業(yè)信用管理人員。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理的分流制度時(shí)，要把信用管理部門與銷售和財(cái)務(wù)部門區(qū)分開(kāi)來(lái)。信用管理人員要掌握營(yíng)銷、信貸、財(cái)務(wù)、法律以及企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要擁有非常好的職業(yè)素質(zhì)，熱愛(ài)自己的職業(yè)，要有吃苦耐勞的精神，有自己的一套工作方法，這樣可以實(shí)現(xiàn)既定的信用政策。

3.將客戶劃分種類可以借助于風(fēng)險(xiǎn)與債務(wù)管理。客戶風(fēng)險(xiǎn)種類的界定與劃分直接由信用管理部門操作。將客戶劃分為：普通客戶、重點(diǎn)關(guān)注客戶、VIP客戶等，對(duì)這些客戶按等級(jí)設(shè)立信用額度。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及解決策略

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.信用銷售在對(duì)客戶的信用評(píng)估不準(zhǔn)確。壞賬主要是由于賒銷或賒銷造成的。在公司舉行信用銷售前，應(yīng)該評(píng)估客戶信用合作條件，可以預(yù)測(cè)債務(wù)的償還，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。參照評(píng)估結(jié)果，考慮是否賒銷。

2.應(yīng)收賬款的日常管理差，導(dǎo)致大量的逾期賬戶。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不是很嚴(yán)格，沒(méi)有形成應(yīng)收賬款的管理，就掛在賬戶，沒(méi)有解析如果它發(fā)生了損害，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，減少其不良造成的損失，對(duì)貨幣基金組織的企業(yè)也有很大的影響。一般而言，除自愿償還欠款外，大多數(shù)公司的應(yīng)收賬款日期已過(guò)期，他們只能夠無(wú)奈的起訴欠款公司。所以，應(yīng)收賬款越是積累，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就越會(huì)受到不良的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

3.應(yīng)收賬款管理不當(dāng)?shù)囊粋€(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)是壞賬損失。商業(yè)信用的存在，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，造成壞賬損失，從而大大降低企業(yè)的盈利能力。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)需要按應(yīng)收賬款的賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，核算當(dāng)期損益，沖減本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。要是壞賬損失一旦出現(xiàn)，企業(yè)就不能收回與應(yīng)收賬款有關(guān)的收益和利潤(rùn)，甚至將項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)水平有很大影響，造成利潤(rùn)的大幅下降。說(shuō)一個(gè)最簡(jiǎn)潔的例子，倘若公司的銷售毛利率為20%，若利潤(rùn)增加1元，就要多加5元的銷售額才可實(shí)現(xiàn)，若上一年產(chǎn)生100萬(wàn)元的壞賬，那么今年就要多加500萬(wàn)元的銷售額才能彌補(bǔ)這一漏洞。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.做好應(yīng)收賬款的平常管理：（1）應(yīng)收賬款的貸記。銷售部應(yīng)上交《客戶基本信息登記表》，按照應(yīng)收賬款類別快速的確認(rèn)動(dòng)態(tài)管理賬戶。在性質(zhì)、金額和到期日方面上追蹤以及區(qū)分債務(wù)人。（2）詳細(xì)管理，詳細(xì)核算賬務(wù)，財(cái)務(wù)部門制定客戶應(yīng)收賬款時(shí)要按照交付及完成進(jìn)度來(lái)進(jìn)行，開(kāi)具發(fā)票做到不拖延，精確體現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)容的增加或減少的狀況。（3）統(tǒng)計(jì)解析賬齡、繪制財(cái)務(wù)每月的賬齡解析表，要及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門。（4）按時(shí)向客戶發(fā)送確認(rèn)，獲得客戶的蓋章確認(rèn)，交流、調(diào)整雙方出現(xiàn)的差異，在下一次的對(duì)賬時(shí)要注意雙方是否確認(rèn)。

2.實(shí)行支付責(zé)任制：應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，建立應(yīng)收賬款清算組，由公司營(yíng)銷副總裁、總會(huì)計(jì)師作為公司應(yīng)收賬款的直接代理機(jī)構(gòu)。清算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)按時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行解析以及審核，監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款的主管部門和負(fù)責(zé)人解決債務(wù)的情況，掌握債務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用更加合理的應(yīng)收賬款收集手段，制定應(yīng)收賬款回收計(jì)劃以及訴訟實(shí)行方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)信用政策越是緊張，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)就越是縮短。如何提高企業(yè)的評(píng)估和管理應(yīng)收賬款不僅會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)行，但也有一個(gè)很大的影響-現(xiàn)金流，會(huì)涉及到企業(yè)的生存。因此，企業(yè)要把信用政策視為長(zhǎng)期的一項(xiàng)工作，繼續(xù)健全每一項(xiàng)措施，確保應(yīng)收賬款不能超出合理水平范圍之外，規(guī)避壞賬形成的可能。實(shí)際經(jīng)營(yíng)也說(shuō)明，要想企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理做到最好，就要求客戶的信用要高，制度要健全，進(jìn)而才能確保應(yīng)收賬款的問(wèn)題少，風(fēng)險(xiǎn)小。

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