煤業(yè)公司全面預(yù)算管理探究

郭祥軍

全面預(yù)算管理是企業(yè)對內(nèi)部各個處室財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行全面的控制、考核、分配等，便于有效對企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動組織協(xié)調(diào)，達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)。從當(dāng)前全面預(yù)算管理在各類企業(yè)應(yīng)用實(shí)踐來看，對企業(yè)總體經(jīng)營管理效果帶來的促進(jìn)作用較為明顯。因此，對煤業(yè)公司全面預(yù)算管理進(jìn)行分析有著較為重要的意義。

一、當(dāng)前煤業(yè)公司全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理在實(shí)施時需要對企業(yè)各項(xiàng)活動進(jìn)行提前計劃和安排，對煤業(yè)公司內(nèi)各個單位的進(jìn)行全面分配、控制及考核等，促使各個單位按照設(shè)定的目標(biāo)開展相關(guān)的工作，確保煤業(yè)公司實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略。但是從當(dāng)前煤業(yè)公司內(nèi)全面預(yù)算情況來看，很多企業(yè)對短期活動較為看重，并沒有實(shí)現(xiàn)與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃之間的有效協(xié)調(diào)，雖然在短期時間內(nèi)可取得一定的預(yù)期效果，但是從企業(yè)月度、季度、年度來看，對于推動企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并沒有較強(qiáng)的推動作用，全面預(yù)算管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的作用較難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（二）財務(wù)預(yù)算等同于全面預(yù)算的問題突出

雖然很多煤業(yè)公司已經(jīng)開始了全面預(yù)算管理工作，但是從具體工作內(nèi)容來看，并沒有涉及全面預(yù)算管理的所有工作。全面預(yù)算管理是一個包含財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、長期投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等為一個整體的綜合性預(yù)算體系。雖然各個預(yù)算可能以財務(wù)預(yù)算的形式最終呈現(xiàn)出來，但是全面預(yù)算管理與財務(wù)預(yù)算是完全不相同的，后者相對于前者的子項(xiàng)。但是從很多煤業(yè)企業(yè)開展的全面預(yù)算管理工作來看，將全面預(yù)算管理和財務(wù)預(yù)算等同的問題突出，這不能降低了全面預(yù)算管理工作效果，同時也降低了其他部門參與到全面預(yù)算管理中的積極性，各個部門之間信息溝通的有效性也出現(xiàn)了明顯降低。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度較弱

從全面預(yù)算管理在煤業(yè)企業(yè)應(yīng)用情況來看，雖然編制過程中，機(jī)關(guān)內(nèi)各個處室起到了較好的示范作用，但是從具體執(zhí)行情況來看，對于結(jié)果分析明顯超過了對執(zhí)行過程的促進(jìn)，導(dǎo)致出現(xiàn)了對全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中存在的問題解決不力，過程控制的效能沒有充分發(fā)揮出來。

（四）全面預(yù)算發(fā)展不平衡

全面預(yù)算發(fā)展不平衡在煤業(yè)公司內(nèi)主要表現(xiàn)2個方面的問題，其一財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等預(yù)算在發(fā)展時不夠平衡。其二，非煤產(chǎn)業(yè)、煤炭主業(yè)及各個分公司之間表現(xiàn)出明顯的不平衡。這些不平衡具體體現(xiàn)在，對全面預(yù)算管理的考核、執(zhí)行、理解等方面的存在明顯的差異。

二、煤業(yè)公司全面預(yù)算管理提升策略

（一）建立全面預(yù)算管理運(yùn)行體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的過程，為了確保全面預(yù)算管理在煤業(yè)公司內(nèi)有效應(yīng)用，需構(gòu)建出完善的運(yùn)行體系。在具體實(shí)施時，主要包含5個方面。

1.預(yù)算組織體系

煤業(yè)公司需根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理活動和管理體制，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。例如，可根據(jù)原煤線、洗煤線、非煤線、后勤線等四線，將全面預(yù)算管理分5個層級進(jìn)行逐一落實(shí)，具體為：公司到線、線到專業(yè)、專業(yè)到單位、單位到班組、班組到個人。通過構(gòu)建出這基本的全面預(yù)算管理運(yùn)行流程，對于保證全面預(yù)算管理指標(biāo)監(jiān)督、考核、執(zhí)行及分解等過程非常關(guān)鍵，有助于煤業(yè)公司全面推進(jìn)全面預(yù)算管理。

2.預(yù)算指標(biāo)體系

全面預(yù)算管理在煤業(yè)公司的實(shí)施，需圍繞所有環(huán)節(jié)、所有部門的籌資活動、資本支出、經(jīng)營成果、耗費(fèi)和成本、營業(yè)收入、經(jīng)營業(yè)務(wù)量等方面確定出企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系。具體指標(biāo)可以為：主要工作指標(biāo)、利潤指標(biāo)、支出指標(biāo)、銷售指標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)及收入指標(biāo)等指標(biāo)。

3.定額標(biāo)準(zhǔn)體系

在煤業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理中，編制出企業(yè)定額是核心所在。在具體實(shí)施時，所有的編制預(yù)算的環(huán)節(jié)均需有完整的定額和具體的標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。主要包含有：材料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)，主要對原煤線、洗煤線、非煤線及后勤線中涉及到的單位和專業(yè)制定出具體的材料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。其次是電力消耗定額標(biāo)準(zhǔn)，主要包含有用電單耗、月均電量、年度電量等具體指標(biāo)，因原煤線中的通防專業(yè)、機(jī)電專業(yè)、運(yùn)輸專業(yè)以及地面非生產(chǎn)部門用電受產(chǎn)量影響較小，因此均考核用電量 ；其余部分受產(chǎn)量影響較大，考核用電單耗。最后是非生產(chǎn)性費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，主要是煤業(yè)公司的非生產(chǎn)性費(fèi)用，主要是煤業(yè)公司運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的辦公耗材、車輛費(fèi)用等方面，對這類費(fèi)用可設(shè)定包干使用的方式，若各個科室超過了具體的指標(biāo)，則超過的部分不予報銷。

4.行為規(guī)范體系

為了確保全面預(yù)算管理工作全面落地落實(shí)，在煤業(yè)公司內(nèi)制定出統(tǒng)一的行為規(guī)范非常關(guān)鍵。在具體實(shí)施時，煤業(yè)公司可制定出一整套完整的行為規(guī)范文件，對全面預(yù)算管理在煤業(yè)公司內(nèi)的實(shí)行從調(diào)整、監(jiān)控、執(zhí)行、審批及編制等方面進(jìn)行具體細(xì)化的規(guī)定，制定出對應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保將整個預(yù)算過程全部包含。

5.考核獎懲體系

為加強(qiáng)對預(yù)算的全員性、全額性和全程性考核與獎懲力度，提高公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的執(zhí)行力和全面控制力，高煤公司建立了完善的全面預(yù)算管理考核獎懲體系。除制定了《全面預(yù)算執(zhí)行考核辦法》 外，在其他預(yù)算管理文件中對考核獎懲也進(jìn)行了諸多規(guī)定。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算過程監(jiān)控

為了確保全面預(yù)算管理制定的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)得到較好的落實(shí)，推動煤業(yè)企業(yè)經(jīng)營效益最大化，全面加強(qiáng)全面預(yù)算過程的監(jiān)控非常關(guān)鍵。在具體實(shí)施的過程中，煤業(yè)企業(yè)可按照旬度對全面預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的具體執(zhí)行情況進(jìn)行全面的核對，對預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)之間的差異進(jìn)行對比分析，找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的原因，及時采取針對性的措施進(jìn)行糾偏，確保全面預(yù)算管理指標(biāo)得到有效的落實(shí)，全面提升企業(yè)的總體經(jīng)營效益。

（三）抓好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理

做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理非常關(guān)鍵，在具體實(shí)施中，應(yīng)當(dāng)從預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算分析等重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，將煤業(yè)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算作為基礎(chǔ)，將經(jīng)營利潤作為預(yù)算管理的目標(biāo)，將企業(yè)現(xiàn)金流作為核心編制進(jìn)行全面的預(yù)算，利用預(yù)算實(shí)現(xiàn)對煤業(yè)公司所有經(jīng)營資源的有效控制、考核及分配，從而實(shí)現(xiàn)對煤業(yè)公司各個科室經(jīng)營管理活動的重點(diǎn)把控，有效組織協(xié)調(diào)公司內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營生產(chǎn)活動，確保完成既定的預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)。其中對于重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控時，需秉持“可控”的原則，方式出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況失控的問題，合理確定出考核周期，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的較大安全隱患。

三、結(jié)束語

綜上分析，在煤業(yè)公司經(jīng)營生產(chǎn)過程中，將全面預(yù)算管理應(yīng)用到其中對于煤業(yè)企業(yè)帶來的促進(jìn)作用較為明顯。但是從當(dāng)前全面預(yù)算在煤業(yè)企業(yè)應(yīng)用實(shí)際情況來看，其中存在的短板較為明顯，影響到煤業(yè)企業(yè)總體預(yù)算管理水平的持續(xù)提升。因此，這就需要煤業(yè)企業(yè)從自身實(shí)際情況出發(fā)，全面認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要性，并采取針對性提升策略，如建立全面預(yù)算管理運(yùn)行體系、加強(qiáng)全面預(yù)算過程監(jiān)控、抓好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理的精髓應(yīng)用到企業(yè)中，從而持續(xù)提升企業(yè)核心競爭能力。