企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及建議

徐硯妮

引言：

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)工作是指企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所有和經(jīng)濟(jì)有關(guān)的工作。一個(gè)企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就必須保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作到位，不僅可以促使企業(yè)資金進(jìn)行合理的分配，還可以提高資金的利用率。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面確實(shí)存在著一些問(wèn)題亟待解決，為此，企業(yè)需要倍加重視并及時(shí)找到方法進(jìn)行解決。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中很重要的一環(huán)，也是保證企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路的保障。目前，經(jīng)過(guò)調(diào)查得知，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在著一些問(wèn)題，諸如：制度不夠完善；風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足；執(zhí)行力度不夠；工作人員素質(zhì)低等。這些問(wèn)題在很大程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行[1]。接下來(lái)，就這些問(wèn)題進(jìn)行一一分析。

（一）內(nèi)部監(jiān)管制度不夠完善

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中很關(guān)鍵的一環(huán)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，完善的監(jiān)管制度是開(kāi)展工作的前提。但是就目前形勢(shì)而言，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，存在有很大的缺陷，也就是監(jiān)管制度不完善。比如，預(yù)算編制不完善，造成有預(yù)算的項(xiàng)目沒(méi)有資金可用的情況；此外，僅存的制度規(guī)則在實(shí)施過(guò)程中，也只是走形式主義，很難在內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)發(fā)揮作用；另外，企業(yè)還存在內(nèi)部控制制度與實(shí)際情況不符的情況，進(jìn)而造成在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)以下情況：沒(méi)有制度可依，或者有制度可依卻無(wú)法操作[2]。

（二）審計(jì)部門(mén)工作不到位

目前，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的有審計(jì)部門(mén)，然而在實(shí)際工作過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)的功能并沒(méi)有得到很好的發(fā)揮，工作不到位現(xiàn)象比比皆是。這是因?yàn)椋旱谝?，企業(yè)內(nèi)部從上到下沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，從而使得審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)得不到重視，繼而開(kāi)展不順利；第二，審計(jì)部門(mén)職責(zé)定位不清晰，在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)沒(méi)有辦法確定出現(xiàn)的問(wèn)題是否該進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)而使得問(wèn)題沒(méi)有辦法得到解決；第三，內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度不完善，造成審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行監(jiān)管工作時(shí)沒(méi)有辦法依照制度行事，沒(méi)有執(zhí)行力。以上所提就是造成審計(jì)部門(mén)工作不到位的主要原因。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理制度

如今的企業(yè)所處環(huán)境不同以往，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)共同存在。企業(yè)如果想要在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳步，除了要把握機(jī)會(huì)外，更需要防患于未然，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。但是，目前多數(shù)企業(yè)只看到了機(jī)會(huì)，卻缺少一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制也沒(méi)有及時(shí)構(gòu)建，從而導(dǎo)致在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)喪失了主動(dòng)權(quán)，從開(kāi)始就處于下風(fēng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展停滯甚至倒退。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，及時(shí)建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制是必要的，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)更是必須的，只有這樣才能保證企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。但是，不可否認(rèn)目前很多企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到這些，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)容易出現(xiàn)問(wèn)題，缺少市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[3]。

（四）從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)

首先，多數(shù)工作人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作認(rèn)識(shí)不夠，在開(kāi)展工作時(shí)很容易出現(xiàn)應(yīng)付情緒，對(duì)待工作不認(rèn)真，這對(duì)于內(nèi)部管理工作而言是很不利的；其次，參與財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員以及審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)。由于企業(yè)是在不斷進(jìn)步的，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作也在隨著社會(huì)的發(fā)展不斷變化，這就需要從事財(cái)務(wù)工作的人員具備有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，與時(shí)俱進(jìn)。但是，目前企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平普遍較低，不能夠很好地參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中去，也就無(wú)法保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些建議

（一）構(gòu)建并完善內(nèi)部監(jiān)管體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展

對(duì)于企業(yè)而言，完善的制度能夠幫助企業(yè)獲得更多的發(fā)展。伴隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)也在不斷地進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在這種情況下，為了保證企業(yè)能夠生存并發(fā)展下去，就必須根據(jù)時(shí)代的需求適時(shí)做出改變，構(gòu)建并完善監(jiān)管制度。特別是在企業(yè)有新的舉動(dòng)和改變時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部要及時(shí)更新制度，讓企業(yè)開(kāi)展新業(yè)務(wù)時(shí)有制度可依，進(jìn)而保證企業(yè)新業(yè)務(wù)順利進(jìn)行；其次，一旦監(jiān)管制度制定下來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部在進(jìn)行管理時(shí)就必須照章辦事，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)解決問(wèn)題，杜絕以前走形式的情況發(fā)生。比如，在企業(yè)開(kāi)展新業(yè)務(wù)需要財(cái)政部門(mén)進(jìn)行撥款時(shí)，相關(guān)部門(mén)要依據(jù)制度審核項(xiàng)目，評(píng)定批款額度，然后撥款；此后，也需要監(jiān)督資金是否應(yīng)用得當(dāng)[4]，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制到位。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高認(rèn)知

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之所以開(kāi)展不順利，很大原因和各相關(guān)部門(mén)的工作不到位有關(guān)，其中以審計(jì)部門(mén)為最。為此，提出以下解決策略：第一，在企業(yè)內(nèi)部定期舉辦宣傳講座，提高企業(yè)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而促使其認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作；第二，崗位職責(zé)、級(jí)別權(quán)限等明細(xì)化，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就可以明確得知誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)解決，進(jìn)而有效提高管理效率；第三，在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門(mén)要提高執(zhí)行力，強(qiáng)化管理力度。比如，審計(jì)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有漏賬情況，此時(shí)，審計(jì)部門(mén)就可以針對(duì)具體情況開(kāi)展調(diào)查，找出問(wèn)題并及時(shí)上報(bào)，給予出問(wèn)題的工作人員或者部門(mén)處罰。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

市場(chǎng)環(huán)境日漸復(fù)雜的情況下，企業(yè)必須健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)可以及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，進(jìn)而降低或者避免損失。為此，企業(yè)要做到：第一，在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，制定以預(yù)防為主的監(jiān)管機(jī)制，并使其融入到日常內(nèi)部管理工作中，比如，財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)資金，專(zhuān)門(mén)用來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；第二，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。比如，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，該部門(mén)專(zhuān)門(mén)用來(lái)預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)將要出現(xiàn)時(shí)，及時(shí)通知并協(xié)同其他相關(guān)部門(mén)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備；此外，定期向企業(yè)工作人員宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性[5]。

（四）提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，很大程度上也和從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)有關(guān)，為此，企業(yè)要重視提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為此，可以做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)于現(xiàn)編工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)而有效提升其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，比如，會(huì)計(jì)人員，企業(yè)可以組織其學(xué)習(xí)，督促其考取相關(guān)證書(shū)等；第二，在現(xiàn)編工作人員中進(jìn)行篩選，合格的留下，人員不足則進(jìn)行招聘；可以從社會(huì)上招聘，也可以從該行中高新聘請(qǐng)。比如，審計(jì)人員，審計(jì)工作繁瑣卻很重要，為此，需要高素質(zhì)的人才，企業(yè)人事部門(mén)可以通過(guò)各種方式了解社會(huì)上這方面的人才，然后高薪聘請(qǐng)[6]。

三、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是并存的。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到機(jī)會(huì)要牢牢把握，同時(shí)也要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，針對(duì)目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決；此外，要不斷提升內(nèi)部控制環(huán)境，與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣才能有效保障企業(yè)的社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)收益。