事業(yè)單位業(yè)務層面的內部控制問題研究

時迎艾

摘 要：本文針對事業(yè)單位業(yè)務層面的內部控制，首先分析了事業(yè)單位在業(yè)務層面內部控制中存在的問題，最后就改進完善事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制，進行了詳細論述分析。

關鍵詞：事業(yè)單位 ?業(yè)務層面 ?內部控制

隨著事業(yè)單位改革的不斷深化推進，事業(yè)單位所處的內外部環(huán)境也出現(xiàn)了非常大的變化，尤其是在事業(yè)單位的功能定位、業(yè)務活動以及運行機制等方面都面臨著新的要求，同時對于事業(yè)單位內部各項經(jīng)濟管理活動和財務管理活動的標準要求更高。在這種形勢下，要求事業(yè)單位必須重視強化業(yè)務層面的內部控制，通過在制度設計方面創(chuàng)新跟進，確保事業(yè)單位各項管理目標的順利實現(xiàn)。

一、事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制存在的主要問題分析

事業(yè)單位業(yè)務層面的內部控制主要包括了預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)控制以及合同控制等一系列的內容，涵蓋了事業(yè)單位的各項經(jīng)濟業(yè)務活動。業(yè)務層面的內部控制是事業(yè)單位內部控制的核心。但是現(xiàn)階段，有的事業(yè)單位在業(yè)務層面的內部控制管理中還存在著一些的問題，主要表現(xiàn)為：

第一，在預算管理方面，主要是事業(yè)單位的預算編制方法不夠科學，全面預算管理落實不到位，預算管理流程不夠完善，對于內部預算的具體執(zhí)行情況也缺乏系統(tǒng)全面的評價分析，造成了事業(yè)單位預算管理目標難以實現(xiàn)，預算對于事業(yè)單位經(jīng)濟活動和財務管理的規(guī)劃約束功能發(fā)揮不到位。

第二，在收支管理方面，主要是有的事業(yè)單位沒有嚴格落實不相容職務分離制度，內部的財務審批程序也不夠完善，資金支付管理方面還缺少嚴格的管控措施，資金收支原始憑證、票據(jù)等管理不夠規(guī)范。

第三，在采購管理方面，主要是有的事業(yè)單位內部的采購管理機制還不夠系統(tǒng)完善，采購預算編制存在著較大的隨意性，缺少強制目錄的限制，整個采購預算管理相對較為粗糙，在采購活動中也存在著較多不規(guī)范的地方。

第四，在資產(chǎn)管理方面，主要是事業(yè)單位資產(chǎn)管理意識不夠強，對于資產(chǎn)管理還沒有足夠的重視，資產(chǎn)購置以及資產(chǎn)處置等沒有建立起系統(tǒng)規(guī)范的內部監(jiān)督管理機制，直接影響了事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效率。

二、強化事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制的具體措施

（一）規(guī)范完善事業(yè)單位的業(yè)務控制流程

強化事業(yè)單位業(yè)務層面的內部控制，關鍵是應該對事業(yè)單位的業(yè)務流程進行梳理規(guī)范。首先，應該規(guī)范事業(yè)單位的預算管理流程，按照事業(yè)單位預算管理的預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算調整、預算評價等環(huán)節(jié)，確保預算編制的科學合理，預算控制執(zhí)行有力，做好預算執(zhí)行偏差分析，確保預算管理目標的順利實現(xiàn)。第二，應該完善采購業(yè)務流程，尤其是通過公開招標、邀請招標、競爭性談判以及單一來源采購等多種形式，全面強化對事業(yè)單位采購業(yè)務的監(jiān)督管理。第三，嚴格事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程，從賦予權力審理制度、職能分離制度、貨幣管控制度、銀行對賬制度、票據(jù)管理制度、印章管理制度等，嚴格資產(chǎn)管理。第四，優(yōu)化事業(yè)單位的會計稽核管理流程，嚴格按照事業(yè)單位財務會計制度和稅收法律法規(guī)，對各類報銷單證的審核、各部門可用資金的額度進行核算和控制，確保資金安全，所有賬目定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

（二）嚴格事業(yè)單位的授權審批管理

嚴格事業(yè)單位業(yè)務層面的控制管理，最為關鍵的就是應該做好授權審批，這也是規(guī)范事業(yè)單位收支管理的關鍵。具體來說，對于事業(yè)單位的經(jīng)費收入，應該嚴格確保收入的合法性，并對各項收入項目進行詳細記錄，以確保收入形成的資產(chǎn)可以有據(jù)可查。對于事業(yè)單位的經(jīng)費支出，應該按照事業(yè)單位管理的實際情況，定向定額使用經(jīng)費，并進一步明確支出的審批流程，確保每筆支出都嚴格按照規(guī)定的程序執(zhí)行。此外，還應該重點強化支出核算的事前事中和事后的把控，在創(chuàng)收難度增大的情況下做好節(jié)流工作，避免違規(guī)和浪費性的支出。

（三）做好風險管控與內部監(jiān)督管理

在事業(yè)單位內部控制管理實施過程中，應該全面加強風險評估，對事業(yè)單位的業(yè)務活動可能存在的風險問題進行系統(tǒng)全面客觀地評估，通過風險信息的收集識別，科學合理的制定事業(yè)單位風險應對管理策略，避免事業(yè)單位風險問題的發(fā)生。同時，應該加強事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督管理，尤其是全面做好事業(yè)單位內部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)在業(yè)務內部控制管理中存在的問題，有針對性的制定落實改進策略。

三、結束語

在事業(yè)單位業(yè)務層面的內部控制方面，關鍵應該突出預算管理、收支業(yè)務控制、采購風險防范、資產(chǎn)管理、合同管理等關鍵環(huán)節(jié)，細化制度設計，強化制度執(zhí)行，以確保業(yè)務層面內部控制的順利執(zhí)行，不斷提高事業(yè)單位的整體管理水平。