企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

付燕燕

摘要：財會內(nèi)控是企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，可以保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開展，從而實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。但目前企業(yè)財會內(nèi)控普遍在制度、財務(wù)報告以及內(nèi)控監(jiān)督機制方面存在問題，無疑影響內(nèi)控質(zhì)量，如不妥善解決則會影響企業(yè)實行專業(yè)化和現(xiàn)代化財務(wù)管理。對此，本文則針對財會內(nèi)控存在問題提出相應(yīng)解決對策，望給予相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財會;內(nèi)部控制;問題;對策

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會快速高效發(fā)展，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的組成，其內(nèi)部控制問題自然而然受到較多企業(yè)管理領(lǐng)域的關(guān)注和重視。毫無疑問，開展企業(yè)財會內(nèi)部控制工作在于降低財務(wù)管理風(fēng)險，從而更好地使企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展潮流。當(dāng)前大部分企業(yè)財會內(nèi)部控制都存在不同程度問題，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因而健全完善企業(yè)財會內(nèi)控各項工作對推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全內(nèi)控制度體系

單獨會計財務(wù)部門需要為企業(yè)相關(guān)部門提供有力的財會信息和資料，每個部門則按照財會信息作出相應(yīng)的決策，其中獨立部門更是享有自行決策權(quán)利。若企業(yè)各個部門之間缺乏順暢溝通交流，必然會在管理中出現(xiàn)銜接和融合問題，難以推進(jìn)工作，長期以往會造成企業(yè)內(nèi)部無法緊跟社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，更無法指定適用于市場發(fā)展需求的對策，甚至還會造成內(nèi)控管理制度失去應(yīng)有的作用。

（二）缺乏完善財務(wù)報告分析

財務(wù)報告分析指反映一個企業(yè)在一段時間內(nèi)經(jīng)營成果并形成的書面文件，主要包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。一般財務(wù)報告主要為投資者以及債權(quán)人等外部使用者服務(wù)，充分展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)整體情況。目前很多企業(yè)決策層在財務(wù)報告分析方面普遍存在不到位和不及時情況，難以發(fā)現(xiàn)管理中存在問題。例如近年來世通、安然等企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)問題，都和企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏健全和缺失有著緊密聯(lián)系，企業(yè)無法準(zhǔn)確到位分析財務(wù)報告信息，十分容易形成財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)安全運營。

（三）缺乏有效內(nèi)控監(jiān)督機制

考核和監(jiān)督機制是我國企業(yè)財會內(nèi)控貫徹執(zhí)行的保障性條件。然而我國大部分財會內(nèi)控都普遍缺乏考核和監(jiān)督機制，甚至部分企業(yè)財會內(nèi)部控制責(zé)任缺乏到位，主體不明，出現(xiàn)問題時無法落實到單一個體。企業(yè)在對外招聘財會人員時過于傾向綜合素質(zhì)，其內(nèi)部控制可信度則偏低。雖然我國在財務(wù)監(jiān)督管理方面建立社會監(jiān)督和政府監(jiān)督相結(jié)合體制，然而只局限于企業(yè)外部監(jiān)督管理，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理不足。再加上監(jiān)督管理中也時常出現(xiàn)管理人員素質(zhì)不高和責(zé)任不強現(xiàn)象，以致于監(jiān)督管理形同虛設(shè)，外部監(jiān)督也較為乏力，長期以往必然影響企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督發(fā)揮作用。

二、解決企業(yè)財會內(nèi)部控制存在問題對策

（一）健全財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)健全完善的財務(wù)控制制度會涉及財務(wù)預(yù)算、財務(wù)人員、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)信息、收益管理、投資管理、籌資管理、資金管理等一系列財務(wù)制度。與此同時還要針對財務(wù)情況建立控制責(zé)任制，即將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制責(zé)任全權(quán)落實到企業(yè)相關(guān)部門并明確且具體規(guī)定對違反條例為企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)或名譽損失的責(zé)任人員處罰條例，避免在具體實施過程中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任現(xiàn)象，形成以檢查、堵漏、預(yù)防等為主的監(jiān)控防線。只有明確組織體系，界限要求和控權(quán)范圍，才能更好地保證企業(yè)資產(chǎn)安全運行。健全完善企業(yè)財務(wù)制度并分析預(yù)算企業(yè)所需項目成本，并在此基礎(chǔ)上實施責(zé)任掛鉤，對財務(wù)人員實施考核獎懲，能有效控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）完善財務(wù)報告分析

企業(yè)開展財務(wù)報告分析必須先調(diào)查報告真實性，注重觀察報告是否存在盈利操作情況，從而保證獲取的財務(wù)信息安全有效。運用發(fā)展和全面的眼光看待問題，認(rèn)真推斷和分析財務(wù)報表中數(shù)據(jù)指標(biāo)，由此才能真正促使財務(wù)報告發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在此過程中可做到優(yōu)化財務(wù)報表結(jié)構(gòu)，一般財務(wù)報表涉及較多項目，需要處理的數(shù)據(jù)也較多，判斷財務(wù)報表是否優(yōu)秀在于數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，因而在設(shè)計財務(wù)報表時應(yīng)以簡單大方為主，保留使用財務(wù)報表者熟悉的各系，最大限度減少使用者疑問。同時還要強化完整披露財務(wù)報表信息;企業(yè)應(yīng)端正自身態(tài)度，結(jié)合自身實際情況認(rèn)真制作財務(wù)報告，注重財務(wù)比率局限性，最大限度保證財務(wù)報告真實性。還可建立財務(wù)分析模式;財務(wù)分析在于分析企業(yè)資金運用能力、利潤含金量、支付和償還能力，報表中每個數(shù)據(jù)都是相互聯(lián)系的，因而需要合理運用財務(wù)比率將財務(wù)報表中各項信息相聯(lián)系，更好地判斷企業(yè)業(yè)績。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)財會還應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，建立會計核算、會計主管、制單、綜合分析、檔案保管、稽核、出納、錄入等崗位并明確其具體工作職責(zé)，由此一來才能真正提高企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)財務(wù)審計部門也要發(fā)揮其應(yīng)有作用，重視企業(yè)日常資金流動情況，定期詳細(xì)審查企業(yè)高層管理人員對日常資金調(diào)配和使用情況。與此同時針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需強化監(jiān)督和制約，保證基于法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則范圍內(nèi)開展會計核算，進(jìn)一步提高會計核算效果。

三、結(jié)語

總之，科學(xué)合理內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全的關(guān)鍵性途徑，更體現(xiàn)企業(yè)管理水平高低，對企業(yè)發(fā)展有著不可小覷的重要意義。因而需要企業(yè)財務(wù)會計管理人員充分認(rèn)識當(dāng)前面臨的內(nèi)控問題，并結(jié)合企業(yè)實際情況和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢提出有效的改善措施，不斷健全完善相關(guān)制度，做到財務(wù)報告分析，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，最大限度優(yōu)化企業(yè)財會內(nèi)控管理水平，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

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