淺析財(cái)務(wù)管理過(guò)程中經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

張慧

摘要：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生形式多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及到銷(xiāo)售、采購(gòu)、工程、服務(wù)等方方面面，為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系，故而企業(yè)會(huì)與相關(guān)單位訂立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。在合同管理過(guò)程中，除法律條款，商務(wù)條款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性亦不言而喻，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)合同的風(fēng)控防范具有深遠(yuǎn)的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;經(jīng)濟(jì)合同;風(fēng)險(xiǎn)防控

一、經(jīng)濟(jì)合同中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述與類(lèi)別

從廣義上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋范圍比較廣，指的是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于內(nèi)部與外部環(huán)境、各種無(wú)法預(yù)料或不可控的因素，使得企業(yè)可能面臨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成的經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)性或可能性。

一般情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際的結(jié)果可能出現(xiàn)偏離，從而可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不確性的收益或損失。

對(duì)于在經(jīng)濟(jì)合同中，尤其在集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)條款中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多，大致分為如下幾類(lèi)：

（一）合同性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式多樣，合同簽定需要按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)簽定相應(yīng)的合同文本。很多業(yè)務(wù)為了圖省事，或者有一些特殊原因，導(dǎo)致出現(xiàn)陰陽(yáng)合同。對(duì)公司而言，不僅僅是法律風(fēng)險(xiǎn)極大，更多的是對(duì)不了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算造成困擾。

（二）合同主體風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可能存在很多關(guān)聯(lián)公司，尤其是集團(tuán)企業(yè)，核算主體公司所對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)范圍可能不同，對(duì)合同簽定主體就會(huì)要求很準(zhǔn)確，以避免簽定了錯(cuò)誤的合同主體，導(dǎo)致無(wú)法履約的風(fēng)險(xiǎn)。

考慮到對(duì)方企業(yè)，當(dāng)面臨重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要提前了解對(duì)方企業(yè)的資質(zhì)，償債能力，信用狀態(tài)等，如果了解得不能充分到位，也會(huì)對(duì)企業(yè)造成具大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)合同中涉及到的可以產(chǎn)生現(xiàn)金流的條款，不論是收入還是支出，如果嚴(yán)重偏重預(yù)算，將對(duì)財(cái)務(wù)整體均造成巨大影響，例如資金斷裂、預(yù)算失衡、稅負(fù)不匹配等。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)稅法中規(guī)定稅務(wù)種類(lèi)繁多，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率也可能不同。在經(jīng)濟(jì)合同中，對(duì)于稅費(fèi)不清晰，或者稅費(fèi)承擔(dān)方不明確，將可能造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)一定的損失，進(jìn)而影響企來(lái)的利益。

（五）賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)合同中如果合同性質(zhì)與實(shí)質(zhì)內(nèi)容不符，比如房屋租賃合同，業(yè)務(wù)往往因?yàn)槌鲎夥降馁Y質(zhì)問(wèn)題，或者稅收等其他問(wèn)題，違背業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)簽定其他類(lèi)別的合同，以應(yīng)付財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，會(huì)產(chǎn)生一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致賬務(wù)核算出現(xiàn)誤差。

現(xiàn)實(shí)中，每一家企業(yè)生存的愿景都是希望盡可能地提高經(jīng)營(yíng)水平來(lái)創(chuàng)收，努力提高財(cái)務(wù)成果或收益，但是各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是我們難以避免的。那么，如何降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要企業(yè)管理者們重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過(guò)各種手段或措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)來(lái)追求收益的最大化。

二、合同管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與成因

（一）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)

業(yè)務(wù)是企業(yè)發(fā)展壯大的根本與主旨，而財(cái)務(wù)是企業(yè)管理的核心和基礎(chǔ)。在現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)常常站在不同角度和立場(chǎng)思考問(wèn)題，尤其是業(yè)務(wù)具有明確的業(yè)績(jī)目標(biāo)，成果導(dǎo)向往往忽略對(duì)財(cái)務(wù)的影響。

而作為財(cái)務(wù)人員同業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏有效的溝通，對(duì)合同簽定環(huán)節(jié)的參與機(jī)會(huì)較少，事后被動(dòng)地接受已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果，根據(jù)財(cái)務(wù)自身的理解對(duì)傳導(dǎo)來(lái)的單據(jù)進(jìn)行核算，甚至完成沒(méi)有了解或曲解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，這種情況下極易造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)核算嚴(yán)重滯后，使出具的財(cái)務(wù)報(bào)表與業(yè)務(wù)本質(zhì)發(fā)生脫節(jié)。

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

合同管理全過(guò)程從前期洽談開(kāi)始、經(jīng)歷草擬、審核、簽訂、生效，直至合同履行完畢，中間可能還會(huì)經(jīng)歷修改、變更、補(bǔ)充或中止等。

企業(yè)在實(shí)際管理中往往因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全等因素，使得財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，不重視甚至忽視對(duì)合同中財(cái)務(wù)條款的把控，認(rèn)為合同業(yè)務(wù)怎么簽，財(cái)務(wù)就怎么記賬核算，被動(dòng)地接受已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果，進(jìn)成產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

人才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的支柱，企業(yè)必須擁有一支素質(zhì)精良、技能過(guò)硬的團(tuán)隊(duì)?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員，尤其是由于缺乏足夠的執(zhí)行力和專業(yè)能力，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和預(yù)警，應(yīng)變能力不足，主觀臆斷的核算單據(jù)缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通銜接

現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通的最大障礙是“語(yǔ)言”不通，如果企業(yè)想要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)間有效的溝通銜接，需要讓財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)利與責(zé)任共同參與到業(yè)務(wù)中來(lái)，與業(yè)務(wù)相互溝通與學(xué)習(xí)，同時(shí)也要對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。這就要求財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)工作角色中轉(zhuǎn)變出來(lái)，多方位去思考來(lái)體現(xiàn)工作價(jià)值，努力去了解并熟悉業(yè)務(wù)領(lǐng)域來(lái)增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)技能，同時(shí)可以幫助業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本分析、稅務(wù)籌劃、方案把控等。

只有不同部門(mén)間相互配合，有效溝通銜接，財(cái)務(wù)部門(mén)才可以將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題及時(shí)掌握、分析并加以解決，以最大限度的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范合同管理制度，明確崗位職責(zé)

在現(xiàn)代企業(yè)中，合同管理制度的重要性不言而喻，合同管理工作不是某一部門(mén)簡(jiǎn)單的核查與存檔，更多的是需要各部門(mén)的配合來(lái)完成。

為此企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中的環(huán)節(jié)控制，尤其需要加強(qiáng)對(duì)合同簽訂前的監(jiān)控和管理。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)部門(mén)參與合同管理制度的建立與修訂，以制度來(lái)明確審批責(zé)任與流程，合理設(shè)置崗位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在流程中的重要審核作用，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可承受的最小范圍。

同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在崗位設(shè)置上，要做到不相容崗位分離，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)合作過(guò)程中的徇私舞弊行為，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間、崗位間的互相監(jiān)督。

（三）合同管理各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.立項(xiàng)前的風(fēng)控措施

立項(xiàng)前合同管理中財(cái)務(wù)風(fēng)控需要考慮的因素主要包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接情況、收付款進(jìn)度、稅費(fèi)測(cè)算、預(yù)算情況等。

例如，收付款進(jìn)度影響財(cái)務(wù)整個(gè)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)，而現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度對(duì)企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，一旦現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重不良的后果，甚至可能因資金鏈斷裂而無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去。

現(xiàn)在集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)中，傳統(tǒng)的人工管理手段已經(jīng)無(wú)法跟上時(shí)代的步伐，合同管理需要靠系統(tǒng)對(duì)接來(lái)完成，尤其是當(dāng)新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)是否可以順利對(duì)接來(lái)完成財(cái)務(wù)核算，如不能對(duì)接，手工模式的工作可操作性是否能承載繁重的工作量，這將對(duì)財(cái)務(wù)的整體運(yùn)營(yíng)帶來(lái)一定的影響。

如果想對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的控制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核合同中出現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)因素，努力在事前將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理范圍甚至消除。

2.執(zhí)行中的風(fēng)控措施

合同履約過(guò)程中，財(cái)務(wù)控制是風(fēng)險(xiǎn)防控的核心環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)合同條款，嚴(yán)格控制支付環(huán)節(jié)進(jìn)度，審核支付的合理性，對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清查，并督促業(yè)務(wù)提醒客戶按時(shí)回款，認(rèn)真做好每一份合同臺(tái)賬。

（四）提高財(cái)務(wù)人員工作能力，強(qiáng)化培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員的工作能力直接影響企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，因此，企業(yè)需要為財(cái)務(wù)人員定期組織與開(kāi)展相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，來(lái)提升財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作技能水平。

首先，隨著國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)的不斷完善，很多法規(guī)條文等都隨之不斷的被修訂，尤其是稅法，幾乎年年都在不斷地被調(diào)整，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的事項(xiàng)及價(jià)格水平都有著很大的影響，因此企業(yè)需要定期不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與之相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)，例如《稅法》、《合同法》等。

其次，企業(yè)還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，細(xì)化各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控要點(diǎn)，對(duì)上述提到的合同中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別進(jìn)行歸納整理，使得財(cái)務(wù)人員可以熟練掌握各項(xiàng)風(fēng)控手段，用其敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力來(lái)幫助企業(yè)將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)降至合理范圍，從而體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的工作價(jià)值。

四、總結(jié)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)發(fā)展中是必然發(fā)生的，而因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生而簽定的合同，涉及到方方面面，它不是簡(jiǎn)單的法律條款，也不是單純的財(cái)務(wù)條款，合同管理工作需要各部門(mén)充分地相互協(xié)作，全方位地對(duì)其進(jìn)行管理。同時(shí)它也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)、報(bào)表、管理等產(chǎn)生直接地影響，間接地反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

因此，在財(cái)務(wù)管理中，對(duì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合同在各個(gè)階段，都要形成一定的防范意識(shí)，建立并逐步完善應(yīng)對(duì)的風(fēng)控體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在合同管理中的重要作用，科學(xué)防范，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供重要的保障。

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