對我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究

摘要：現(xiàn)今，我國的中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快，國有企業(yè)的經(jīng)營模式也有所變化，由行政管理的經(jīng)營模式變?yōu)榱耸袌龌慕?jīng)營模式。隨著我國企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的完善，國有企業(yè)的內(nèi)部管理效率受此影響將會有所提高，內(nèi)部控制管理機(jī)制中的重要環(huán)節(jié)是全面預(yù)算管理，這始終是國有企業(yè)內(nèi)控管理的難點(diǎn)。故而，本文結(jié)合全面預(yù)算管理的相關(guān)理論，主要圍繞企業(yè)如何構(gòu)建全面預(yù)算管理循環(huán)體系并提高預(yù)算管理質(zhì)量水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制;企業(yè);全面預(yù)算管理

一、引言

全面預(yù)算管理是內(nèi)控管理機(jī)制的主要環(huán)節(jié)，并且預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營具有導(dǎo)向作用，所以企業(yè)都十分重視預(yù)算管理。但我國近年來，企業(yè)預(yù)算管理逐漸出現(xiàn)問題，主要原因是我國仍存在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，大部分國有企業(yè)以行政管理為運(yùn)營方式，即根據(jù)主管機(jī)構(gòu)的指示進(jìn)行工作的開展，而對于其預(yù)算管理，極少有提出改進(jìn)意見的，因此主管機(jī)構(gòu)幾乎不會認(rèn)識到預(yù)算管理的弊端。而在全面預(yù)算管理不斷完善并且運(yùn)用到實(shí)際的過程中，許多國企慢慢地意識到了預(yù)算管理的弊端，并積極建立全面預(yù)算管理體系。但該體系的建立時(shí)間較短，企業(yè)內(nèi)部控制也存在較多弊端，需要企業(yè)進(jìn)行改善，所以全面預(yù)算管理體系的效率較低。所以，本文結(jié)合國企全面預(yù)算管理體系的主要特征，為全面預(yù)算管理體系提供完善方案。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要特征

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益性、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。國有企業(yè)是歸國家所有的企業(yè)，國有企業(yè)的經(jīng)營目的是為人民服務(wù)，因此，國有企業(yè)的經(jīng)營是社會效益為主，經(jīng)濟(jì)效益次之。普通企業(yè)的高級管理人員主要由持股占比和投資數(shù)額決定，但國有企業(yè)則大不相同，國家就會任命國有企業(yè)的高級管理人員，故而，國有企業(yè)管理機(jī)制的預(yù)算考評將會注重社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)合。換言之，國有企業(yè)無法運(yùn)用普通企業(yè)的預(yù)算考評機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，國有企業(yè)必須要分析和考慮預(yù)算執(zhí)行過程中的各個(gè)因素，其次再進(jìn)行預(yù)算考評機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

三、國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的實(shí)施，主要從銷售的預(yù)算和預(yù)測開始，充分考慮企業(yè)成本的方方面面。當(dāng)前在沒有預(yù)算的情況下還能從容應(yīng)對的企業(yè)是比較少的，而一些優(yōu)秀的國有企業(yè)能夠取得卓越的成就，就是充分利用自身的優(yōu)勢和市場進(jìn)行有效的結(jié)合，制定出適合企業(yè)全面發(fā)展的計(jì)劃和策略，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)融入企業(yè)的各個(gè)部門當(dāng)中去，加強(qiáng)各部門間協(xié)作和溝通，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要想將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動.就需要一定的預(yù)算。一套完善的預(yù)算管理系統(tǒng)能夠很好地控制企業(yè)的成本，并能在一定程度上降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）對國有企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化

任何一個(gè)國有企業(yè)所擁有的資源都有一定的限制，而企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，就需要充分運(yùn)用這些有限的資源。全面預(yù)算管理的工作涉及企業(yè)的各個(gè)方面，針對不同的目標(biāo)、不同的項(xiàng)目、不同的單位，需要將自身所擁有的這些資源進(jìn)行有效的配置，盡可能地發(fā)揮出各目的優(yōu)勢。企業(yè)通過對現(xiàn)金流進(jìn)行控制，從而對資源配置工作進(jìn)行優(yōu)化，使得企業(yè)的管理更加精細(xì)化和科學(xué)合理化。

（三）有助于國有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

作為企業(yè)內(nèi)部控制主要手段之一的全面預(yù)算管理，在企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用。第一，全面預(yù)算管理全面性引領(lǐng)著企業(yè)經(jīng)營的方向，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而指明了方向。第二，全面預(yù)算管理能夠有效控制企業(yè)的資金，預(yù)防一些財(cái)務(wù)作弊的現(xiàn)象發(fā)生，使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)概念極大地降低了。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理也能避免一些鋪張浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，將企業(yè)資金的效益化發(fā)揮到最大。第三，全面預(yù)算管理還能為企業(yè)的績效考評提供可靠的數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)績效考評工作的公平、公正性。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施是確保國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的可靠保障。

四、全面預(yù)算體系的構(gòu)建和完善

優(yōu)化國有企業(yè)的預(yù)算戰(zhàn)略和流程，國有企業(yè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)對預(yù)算年度的規(guī)劃必須要在預(yù)算會議召開之前完成制定，并在會議進(jìn)行過程中公布。國有企業(yè)傳統(tǒng)的制定方法較為煩瑣，必須要改變國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定方法。國有企業(yè)可結(jié)合EVA管理體系和BSC管理工具去規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，這種戰(zhàn)略制定方法可以把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)拆分成一套相關(guān)聯(lián)的績效衡量指標(biāo)，并對企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評估。進(jìn)而確保企業(yè)順利開展相關(guān)戰(zhàn)略任務(wù)，以此提高企業(yè)的工作效率。

五、全面預(yù)算編制程序的改善

（一）運(yùn)用科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

以下，是國有企業(yè)主要的全面預(yù)算編制方法：首先是變動預(yù)算法，即在變動成本法的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，可運(yùn)用公式法和列表法進(jìn)行計(jì)算，該方法可以隨著業(yè)務(wù)量的變化而反映各個(gè)業(yè)務(wù)量水平下的支出控制數(shù)，具有一定的伸縮性，但是因?yàn)樵摲椒ǖ挠?jì)算過程較為復(fù)雜，所以對預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)的要求很高。其次是零基預(yù)算法，即在編制過程中不考慮預(yù)算費(fèi)用，以預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算，但其編制程序復(fù)雜且成本較高。最后是靜態(tài)預(yù)算法，即在編制預(yù)算時(shí)，只以正常的固定業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)的預(yù)算法，這可提高企業(yè)主要業(yè)務(wù)的預(yù)算額度，但該方法具有機(jī)械性和可比性差的缺點(diǎn)。

（二）完備預(yù)算編制的內(nèi)容

國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，把企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況結(jié)合到預(yù)算編制內(nèi)容當(dāng)中。全面預(yù)算編制必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，并綜合考慮影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部因素，相關(guān)部門需要銜接好預(yù)算和業(yè)務(wù)之間的工作，確保全面預(yù)算內(nèi)容的周密性。

六、預(yù)算績效考評和激勵(lì)機(jī)制的完善

（一）預(yù)算績效考評機(jī)制

首先，要明確績效考評的主體，國有企業(yè)可以實(shí)際經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)，把各部門劃分為不同的責(zé)任中心，從而更好地進(jìn)行全面預(yù)算的績效考評工作。其次，制定績效考評的目標(biāo)，根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際情況可將目標(biāo)劃分為兩種，即以實(shí)際偏離為導(dǎo)向和以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的預(yù)算管理績效考評目標(biāo)。最后，建立健全的績效考評體系，國有企業(yè)要以預(yù)算工作的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，對各個(gè)責(zé)任中心的考評標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定和完善，以此建立考評體系。

（二）預(yù)算激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算激勵(lì)機(jī)制可以提高員工的工作積極性，所以國有企業(yè)必須要落實(shí)好預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)要確保其公正性和客觀性，既要提高員工的工作積極性，也要避免員工對激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生依賴性。預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的對象必須是全體職員或是以部門為單位的責(zé)任主體，建議采用總分形式進(jìn)行激勵(lì)分配，這能大大提高員工的工作熱情。

七、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對國有企業(yè)而言至關(guān)重要，希望企業(yè)高層管理人員能加以重視，通過對國有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要特征進(jìn)行分析，加快構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理體系，注重改善全面預(yù)算編制程序，全面預(yù)算編制方法的科學(xué)性，完備預(yù)算編制的內(nèi)容，提高企業(yè)預(yù)算管理的工作效率，促進(jìn)預(yù)算績效考評和激勵(lì)機(jī)制的完善，解決國有企業(yè)內(nèi)控管理的難點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制管理機(jī)制的完善以及國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的發(fā)展。然而，面對我國復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，促進(jìn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的發(fā)展依然任重道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張林清.基于企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及完善對策的探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2018（2）.

作者簡介：

楊潔，山西中油壓縮天然氣有限公司，山西太原。