探討如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系防范旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，能夠有效促進(jìn)自身發(fā)展。作為旅游企業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作可以有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，切實(shí)促進(jìn)旅游企業(yè)自身的健康發(fā)展。本文嘗試分析旅游企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)涵，并結(jié)合其當(dāng)前所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施，強(qiáng)化旅游企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;旅游企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、旅游企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)涵

旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)除了存在外部環(huán)境變化和自然災(zāi)害之外，還包含企業(yè)內(nèi)部的管理及人員因素。而風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確分析評(píng)估，盡可能讓風(fēng)險(xiǎn)降低到旅游企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。旅游行業(yè)對(duì)于環(huán)境變化較為敏感，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及危機(jī)事件，都很可能會(huì)導(dǎo)致旅游需求出現(xiàn)變化。在旅游經(jīng)濟(jì)繁榮的時(shí)候，由于旅游行業(yè)的進(jìn)入門檻較低，大量資本的進(jìn)入使得整個(gè)旅游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)被扭曲，強(qiáng)烈沖擊了原來的旅游企業(yè)。根據(jù)旅游企業(yè)自身特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)管理可以只為建立內(nèi)控、制訂目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、控制措施以及信息溝通s個(gè)方面，使得風(fēng)險(xiǎn)管理能夠全面上升到旅游企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的地位。

二、旅游企業(yè)當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

此籌資階段風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于負(fù)債籌資原因，可能出現(xiàn)無法償還到期貸款的情況以及基于此而形成的凈資產(chǎn)收益率波動(dòng)的問題。旅游企業(yè)籌資因素來自多個(gè)方面，經(jīng)濟(jì)周期變化為例，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)期的資金籌集較為容易，在衰退期則較為困難。而且世界經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)變化也都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)產(chǎn)生影響，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)影響旅游企業(yè)投資，而世界貨幣的不斷變化也會(huì)限制旅游企業(yè)投資。資本市場(chǎng)變化使得旅游企業(yè)自身難以把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于資金的獲取更為困難。

（二）投資階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資的最終目的是獲得利潤，投資無法達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益而遭受損失是其存在的可能風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于旅游企業(yè)而言，盡管其屬于第三產(chǎn)業(yè)，自身出現(xiàn)大規(guī)模投資的概率較小，但依然存在較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。由于旅游行業(yè)自身存在季節(jié)性和波動(dòng)性的特點(diǎn)，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)效益存在明顯的季節(jié)性與波動(dòng)性，不僅會(huì)拉長(zhǎng)資金的回收期，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，使得投資項(xiàng)目很難準(zhǔn)確估計(jì)是否可以達(dá)到預(yù)期效益，存在較大的投資風(fēng)險(xiǎn);旅游企業(yè)初始投資普遍較大，同時(shí)存在投資標(biāo)準(zhǔn)高、建設(shè)周期長(zhǎng)、回收周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，較長(zhǎng)的時(shí)間周期存在更多的不確定性，大大提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不確定性;旅游產(chǎn)業(yè)還會(huì)直接受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)的影響。除此之外，政治、經(jīng)濟(jì)、文化以及自然災(zāi)害和各方的因素你都會(huì)嚴(yán)重影響旅游行業(yè)的發(fā)展.使得旅游企業(yè)難以預(yù)料財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

天氣原因、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等不確定因素都會(huì)影響旅游企業(yè)發(fā)展，這些都屬于不可抗因素，同時(shí)其所造成的風(fēng)險(xiǎn)也不可控制、不可規(guī)避。相對(duì)于其他行業(yè)而言，旅游行業(yè)存在較強(qiáng)的季節(jié)性，由于多種因素的共同影響，導(dǎo)致旅游行業(yè)有明顯的淡季與旺季之分，如此會(huì)導(dǎo)致行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入不夠穩(wěn)定，面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);并且在景點(diǎn)建設(shè)以及合作關(guān)系維護(hù)等方面中需要投入大量資金，但其成本回收時(shí)間較長(zhǎng)，這一過程中存在許多不確定因素，并且工作人員及企業(yè)負(fù)責(zé)人很難準(zhǔn)確把握這些不確定因素，會(huì)導(dǎo)致旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致旅游企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營不善而倒閉;除此之外，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入產(chǎn)生直接影響。經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)、國家宏觀調(diào)控以及國家政治變動(dòng)等情況都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。

（四）可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

旅游資源投資以及相關(guān)項(xiàng)目的融資等方面的風(fēng)險(xiǎn)，屬于旅游企業(yè)的可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度來看，可以及時(shí)采取相應(yīng)措施來應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，旅游行業(yè)所存在的明顯淡旺季情況以及同種旅游內(nèi)容泛濫這種情況，都可能會(huì)使得旅游企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但其也都屬于可控范圍內(nèi)。

三、基于內(nèi)部控制強(qiáng)化旅游企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

（一）加強(qiáng)預(yù)算及統(tǒng)籌管理

要從財(cái)務(wù)收入和財(cái)務(wù)支出兩個(gè)角度雙管齊下開展管理工作，使得旅游企業(yè)基于財(cái)務(wù)預(yù)算大財(cái)務(wù)管理模式而實(shí)現(xiàn)全局開展財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)，很好地避免因?yàn)橘Y金投人的無計(jì)劃性和短期性所造成的問題。在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，使得旅游企業(yè)不再處于無預(yù)算管理或預(yù)算管理粗放的狀態(tài)，有效強(qiáng)化旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理整體觀念，有助于旅游企業(yè)從整體角度制定相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃，具體是在某一周期內(nèi)，讓旅游企業(yè)對(duì)本周期內(nèi)相關(guān)的財(cái)務(wù)支出類別進(jìn)行歸集，較為常見的周期是月度、季度、半年度以及年度等，并且其支出可以細(xì)分為項(xiàng)目和基礎(chǔ)兩類。以部門、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)科目等來制訂科學(xué)支出標(biāo)準(zhǔn)，并以此來歸集費(fèi)用，在落實(shí)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，必須要確保監(jiān)督的有效性，并深入分析財(cái)務(wù)在結(jié)算和預(yù)算方面所產(chǎn)生的誤差率，從而能夠更加快速和準(zhǔn)確地將旅游企業(yè)管理機(jī)制中所存在的問題反映出來。通過有效的內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)差異率的合理控制，讓旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營活動(dòng)得到有效保證。

（二）完善資產(chǎn)管理、避免流失

資產(chǎn)是企業(yè)利潤的一種重要表現(xiàn)形式，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的管理力度和效果，可以對(duì)企業(yè)發(fā)展形成較好的促進(jìn)作用，在資產(chǎn)管理內(nèi)部建設(shè)中，采取授權(quán)審批制度，能夠?qū)①Y產(chǎn)管理中所存在的不足之處快速確定，并且及時(shí)改進(jìn)和解決。旅游企業(yè)普遍需要一次性投入大量的資金，并且其中很多資產(chǎn)并不能夠準(zhǔn)確確定其價(jià)值。所以旅游企業(yè)需要基于資產(chǎn)的附加值進(jìn)行市場(chǎng)活動(dòng)，在對(duì)資產(chǎn)的核算過程中，對(duì)于人庫管理工作，財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)管理要予以加強(qiáng)，并且要按照不同資產(chǎn)的類型進(jìn)行登記，要做好定期及非定期盤查工作，以確保賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，及時(shí)處理所存在的誤差，并且深入分析導(dǎo)致誤差存在的原因，確定相關(guān)責(zé)任人，盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的有效控制與保護(hù)。

（三）增強(qiáng)資金管理，盤活資源，提高體制機(jī)制靈活性

旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)往來普遍較為頻繁，所以對(duì)于資金的回收期較短，在旅游旺季，其現(xiàn)金流充足，因此通過建設(shè)相關(guān)的資金管理體系，能夠使得資金的使用效率得到顯著提升，旅游企業(yè)可以在內(nèi)部控制體系中以月度、季度甚至年度為單位，按照應(yīng)收賬款的管理體系統(tǒng)計(jì)分析收款結(jié)算，對(duì)于在途資金與往來款項(xiàng)要及時(shí)地收取收繳，加強(qiáng)對(duì)于庫存現(xiàn)金的有效控制。以月度和季度制訂資金的使用計(jì)劃，通過有效的審批程序，確定資金的支出使用方向和使用時(shí)間，切實(shí)提高資金收支管理的有效性，并結(jié)存沉淀資金，將其整合利用在旅游企業(yè)的戰(zhàn)略項(xiàng)目上，加強(qiáng)投資方面的內(nèi)部控制工作。

（四）建立內(nèi)審，加大監(jiān)督，提高員工忠誠度

構(gòu)建旅游企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，必須要組織建立內(nèi)部審計(jì)管理架構(gòu)。其與財(cái)務(wù)管理存在差異，可以內(nèi)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，也可以獨(dú)立設(shè)置，其主要被應(yīng)用于監(jiān)督管理旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且直接向旅游企業(yè)的最高管理層負(fù)責(zé)，具有靈活的管理形式，其主要的工作內(nèi)容是審查監(jiān)督旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不存在聯(lián)系，從預(yù)算制訂方面著手，審核監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、合同招投標(biāo)手續(xù)、財(cái)務(wù)收支的審批、項(xiàng)目決算的依據(jù)等方面，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，對(duì)財(cái)務(wù)部門的收入支出情況合理把控，使得旅游企業(yè)的管理控制效果切實(shí)得到提升。

此外旅游企業(yè)還需要堅(jiān)持“以人為本”的管理理念。由于旅游企業(yè)對(duì)于員工的依賴程度較高，企業(yè)自身的人力成本較高，所以必須要通過合理安排相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的宣傳，提升企業(yè)員工的歸屬感與成就感，提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的忠誠度。

四、總結(jié)

旅游企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，加強(qiáng)預(yù)算及統(tǒng)籌管理，完善資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失，加強(qiáng)資金的管理，盤活資源，切實(shí)提高體制機(jī)制的靈活性，并構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，加大監(jiān)督力度，切實(shí)提高企業(yè)員工的忠誠度。如此不僅可以有效規(guī)避旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠確保其可以實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展，有效促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

高巖，寧夏觀光夜市文化旅游股份有限公司，寧夏銀川。