事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)及風(fēng)險防范

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各事業(yè)單位在運營中面臨的風(fēng)險相應(yīng)增多，其對事業(yè)單位財務(wù)管理模式的要求也隨之提高，強化內(nèi)部控制管理，提高財務(wù)風(fēng)險防控能力，成為當(dāng)前事業(yè)單位在運營管理中的首要任務(wù)。本文探析了事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)現(xiàn)狀，并提出了優(yōu)化體系建設(shè)與強化風(fēng)險防范的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)管理;內(nèi)控體制建設(shè);風(fēng)險防范

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不完善

1.內(nèi)控思想淡薄

事業(yè)單位作為國家設(shè)置的具有公益性的組織機構(gòu)，其資金主要來源于政府的財政撥款，在日常管理中，多數(shù)事業(yè)單位管理層強調(diào)公益服務(wù)質(zhì)量的提升，忽視自身財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的開展，錯誤認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的職責(zé)，主要管理對象是員工，對自身財務(wù)內(nèi)控地位的錯誤認(rèn)知使得其內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)控組織機構(gòu)設(shè)置不完善，部門工作職責(zé)與權(quán)限劃分不明晰。

2.人員素質(zhì)偏低

在財務(wù)內(nèi)控人力資源管理中，管理層多強調(diào)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，忽視其綜合素質(zhì)的考核，在這一背景下，管理層淡薄的內(nèi)控意識也影響了基層財務(wù)人員的內(nèi)控思想，其依照上級領(lǐng)導(dǎo)指示開展業(yè)務(wù)活動，對內(nèi)控體系的執(zhí)行力度較弱。同時部分財務(wù)人員對內(nèi)控體系缺乏正確認(rèn)識，內(nèi)控知識及相關(guān)工作經(jīng)驗缺乏，專業(yè)性及綜合素質(zhì)偏低，人員配備不足，一人多崗現(xiàn)象普遍存在，制約了單位財務(wù)內(nèi)控水平的提升。

（二）財務(wù)管理內(nèi)控工作落實不到位

1.財務(wù)權(quán)責(zé)劃分不明

內(nèi)控管理中事業(yè)單位未結(jié)合國家財經(jīng)制度及財務(wù)管理現(xiàn)狀制定系統(tǒng)的財務(wù)管理制度，并且內(nèi)控體制中未明確劃定財務(wù)部門各崗位的管理職責(zé)與權(quán)限，責(zé)任未落實到人，會計工作的管理范圍及標(biāo)準(zhǔn)等設(shè)置不明晰，降低了事業(yè)單位的內(nèi)控質(zhì)量。

2.財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不足

當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位雖設(shè)置了內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，但由于內(nèi)控意識淡薄，其未結(jié)合事業(yè)單位現(xiàn)狀設(shè)定科學(xué)的評價機制和監(jiān)督評判標(biāo)準(zhǔn)，忽視對內(nèi)控過程的監(jiān)督。同時監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門聯(lián)系密切，影響了其監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。此外，會計監(jiān)管制度可執(zhí)行性低也是影響其財務(wù)內(nèi)控水平的重要因素。

（三）風(fēng)控機制與財務(wù)內(nèi)控體系不配套

風(fēng)險控制作為財務(wù)內(nèi)控體系的主要職能之一，加強風(fēng)險控制可降低事業(yè)單位的運營風(fēng)險，但目前事業(yè)單位風(fēng)險控制機制與財務(wù)內(nèi)控體系脫離現(xiàn)象普遍。

1.風(fēng)險意識淡薄

事業(yè)單位是國家設(shè)置的具有公益性的機構(gòu)，對市場參與度較少，市場經(jīng)濟壓力也相對較小，再加上政府的財政撥款容易使部分管理層認(rèn)為單位經(jīng)營風(fēng)險由政府承擔(dān)或單位運營中不存在風(fēng)險.風(fēng)險防范意識淡薄.且由于單位缺乏系統(tǒng)的橫向業(yè)績評價指標(biāo)，財務(wù)人員的競爭意識較弱，相應(yīng)的風(fēng)險控制機制建設(shè)不完善。

2.風(fēng)控機制脫節(jié)

由于事業(yè)單位的風(fēng)險意識及內(nèi)控理念淡薄，多數(shù)員工在工作中認(rèn)為風(fēng)險控制是財務(wù)部門職責(zé)，再加上單位業(yè)財融合程度較低，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)活動的流程及標(biāo)準(zhǔn)等缺乏充分了解，其在實施財務(wù)預(yù)算與風(fēng)險控制時，無法依據(jù)業(yè)務(wù)流程制定系統(tǒng)的風(fēng)險控制機制，預(yù)算及風(fēng)控決策無法對財務(wù)部門的內(nèi)控活動提供指導(dǎo)，部分決策甚至與內(nèi)控原則相違背。

二、事業(yè)單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)及風(fēng)險防范對策

（一）優(yōu)化單位財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境

新時期事業(yè)單位要進(jìn)一步優(yōu)化單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)控思想宣傳與教育，設(shè)置科學(xué)的人力資源政策。

1.樹立內(nèi)控思想

在財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化中，事業(yè)單位管理層要積極學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等文件法規(guī)，以全面了解內(nèi)部控制的重要作用，并結(jié)合單位財務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)狀制定科學(xué)系統(tǒng)的會計內(nèi)控體系。同時管理層還需在單位內(nèi)部加強內(nèi)控理念宣傳，通過制度學(xué)習(xí)、內(nèi)控經(jīng)驗交流及技能培訓(xùn)等提高員工的內(nèi)部控制意識。

2.加強人員培訓(xùn)

在人力資源政策中，事業(yè)單位要完善員工聘用、培訓(xùn)、辭職、薪酬、考核、晉升與獎懲機制，設(shè)置關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，并依照職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力聘請、選拔員工，定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)最新財會制度，進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)，通過繼續(xù)教育提升員工的內(nèi)控水平及綜合素質(zhì)。

（二）有效落實財務(wù)管理內(nèi)控工作

1.完善內(nèi)控組織機構(gòu)

在財務(wù)管理內(nèi)控工作中，事業(yè)單位要完善內(nèi)控組織機構(gòu)，包括內(nèi)部控制部門、內(nèi)部審計部門、風(fēng)險管理部門、預(yù)算管理部門等，明確要求部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)部控制的有效實施負(fù)責(zé)，并直接參與單位內(nèi)控體制建設(shè)過程。同時完善內(nèi)控會議制度，定期組織內(nèi)控工作會議，對內(nèi)控工作進(jìn)行階段性總結(jié)和討論，以提升單位的內(nèi)控質(zhì)量。

2.健全財務(wù)管理制度

在財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)中，事業(yè)單位要按照財務(wù)管理流程構(gòu)建全方位、一體化的內(nèi)控管理制度。如在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，規(guī)范財務(wù)預(yù)算的編審流程、健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度、構(gòu)建系統(tǒng)的預(yù)算考核評價體系;收支環(huán)節(jié)，細(xì)分收入種類，完善繳納管理、支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收支審批權(quán)限、報銷流程;在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，明確各固定資產(chǎn)的類別及配置標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范固定資產(chǎn)購置、管理、分配、折舊標(biāo)準(zhǔn)與審批權(quán)限及資產(chǎn)清查流程等;在采購環(huán)節(jié)，明確規(guī)定本單位各項物資的采購供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范合同審批主體、內(nèi)容及程序，健全合同執(zhí)行監(jiān)督機制及歸檔管理制度。

3.加大內(nèi)審監(jiān)督力度

在內(nèi)部審計監(jiān)督中，事業(yè)單位需設(shè)置專門審計部門，聘請具有相關(guān)經(jīng)驗的注冊會計師及審計師擔(dān)任審計職責(zé)，加強審計人員配置，提高審計權(quán)威性。同時完善審計監(jiān)督機制，明確審計部門的監(jiān)督職責(zé)與范圍，避免其與被審計部門的聯(lián)系，提高審計的獨立性。

（三）強化財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范

1.增強全員風(fēng)險意識

在財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范中，事業(yè)單位管理層要通過學(xué)習(xí)風(fēng)控概念及現(xiàn)代化企業(yè)的風(fēng)險管控制度認(rèn)識風(fēng)險控制的重要性，聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)，由其對單位的各項風(fēng)險進(jìn)行全面分析，并構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)，在這一環(huán)節(jié)中，單位要依照風(fēng)險分析結(jié)果制定科學(xué)健全的風(fēng)險管理制度，完善低風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置。同時管理層還需將風(fēng)險意識與內(nèi)部文化相結(jié)合，通過書面政策、制度學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)、內(nèi)部文化宣傳等方式提高員工的風(fēng)險意識。

2.構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，事業(yè)單位還需制定健全的風(fēng)險評估機制、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險防范數(shù)據(jù)庫及風(fēng)險監(jiān)控策略。在日常工作中，單位需要充分利用咨詢機構(gòu)的風(fēng)險評估結(jié)果建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，并將風(fēng)險劃分為可規(guī)避、可承載、可分散及可降低風(fēng)險。在購買貴重設(shè)備時，工作人員需提前識別事件，將數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)中，利用系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險識別、分析、評價等，以精準(zhǔn)判斷風(fēng)險級別，制定風(fēng)險預(yù)測方案，并建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，制定系統(tǒng)完善的風(fēng)險防范措施。當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)管理主要傾向于資金運轉(zhuǎn)的合理性，在風(fēng)險管控中，單位要注重資金流量及開支預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，以降低資金流入及流出中的風(fēng)險。

3.落實財務(wù)預(yù)算控制

在財務(wù)內(nèi)控管理中，事業(yè)單位還需充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢，以財務(wù)管理為出發(fā)點，對單位資金及進(jìn)行內(nèi)控管理，以確保資金靈活運轉(zhuǎn)。在這一環(huán)節(jié)中，單位需加大預(yù)算控制宣傳力度，依據(jù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等流程制定預(yù)算管理制度，使各部門了解預(yù)算管理的全員性和全方位性，并明確自身在預(yù)算中的職責(zé)，提高財務(wù)預(yù)算控制的有效性。

4.打造內(nèi)控信息平臺

在財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范中，事業(yè)單位還需加強對風(fēng)險數(shù)據(jù)的收集與監(jiān)控，在這一環(huán)節(jié)中，單位需引進(jìn)先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，構(gòu)建內(nèi)控信息平臺，并實現(xiàn)系統(tǒng)的無縫對接，以實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控管理。如S單位財政服務(wù)中心利用市場現(xiàn)有最先進(jìn)的財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)控業(yè)務(wù)管理一體化平臺，設(shè)置預(yù)算、收支、采購、合同、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)管理模塊，之后借助大數(shù)據(jù)技術(shù)設(shè)定業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵管控點，在風(fēng)險數(shù)據(jù)達(dá)到管控點要求時，通過自動防控、信息推送、全程監(jiān)控、自動預(yù)警等功能實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)控。

三、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前部分事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)存在一系列問題，對此，筆者從財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境、財務(wù)管理內(nèi)控工作及財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范等方面提出了改善建議.以提升事業(yè)單位的公益服務(wù)質(zhì)量。

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作者簡介：

李鏈，上海市民政局財務(wù)服務(wù)中心，上海。