新形勢(shì)下加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

摘要：在新形勢(shì)的時(shí)代背景下，加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不僅能夠有效地提高資金利用率，降低在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中學(xué)校的各項(xiàng)支出，強(qiáng)化高校的財(cái)務(wù)管控力度，還能有效地避免不良違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)一步促進(jìn)了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的科學(xué)性和全面性。但是在現(xiàn)階段發(fā)展的過(guò)程中，高校受到投資主體多樣化以及經(jīng)濟(jì)多元化形式的影響，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上缺乏一定的實(shí)效性導(dǎo)致了某些問(wèn)題的出現(xiàn)，在本文的研究中主要是針對(duì)當(dāng)前出現(xiàn)的問(wèn)題提出針對(duì)性的策略，旨在強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為高校的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高校;新形勢(shì);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，高校已經(jīng)慢慢脫離了依靠政府撥款的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，逐漸形成了以政府撥款為主、多渠道籌資融資為輔的多元化辦學(xué)主體。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響下，高校面對(duì)著越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)務(wù)形勢(shì)，逐漸加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但是由于高校還是屬于事業(yè)單位的性質(zhì)，在內(nèi)控建設(shè)上面并沒(méi)有取得良好的效果，尤其是在近年來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，高校經(jīng)濟(jì)案件不斷出現(xiàn)在一定程度上影響到了高校形象，在新形勢(shì)的時(shí)代背景下如何加強(qiáng)高校內(nèi)控管理成了社會(huì)各界重點(diǎn)關(guān)注的話題。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱

在高校穩(wěn)定發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理起著非常關(guān)鍵的作用，但是在當(dāng)前階段，有大部分的高校管理者并沒(méi)有對(duì)這個(gè)問(wèn)題加以重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性。在社會(huì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的背景下，多數(shù)的高校管理者還是將管理的重點(diǎn)放在生源的擴(kuò)招上面以及學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施設(shè)備建設(shè)、教學(xué)質(zhì)量提高、科學(xué)研究上面，已有的內(nèi)部控制管理水平參差不齊，造成了現(xiàn)階段已有的內(nèi)控管理制度難以落實(shí)到位。在政策不斷推廣的過(guò)程中，有部分的高校加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制管理制度的重視，但是高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度還是沒(méi)有很好的執(zhí)行，原因在于高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的控制權(quán)和管理權(quán)大部分都集中在高校高級(jí)管理者手中，而高級(jí)管理者在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的時(shí)候缺乏一定的實(shí)效性，從而造成內(nèi)部控制系統(tǒng)的價(jià)值發(fā)揮不出來(lái)。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在高校財(cái)務(wù)管理運(yùn)用的過(guò)程中缺乏相對(duì)健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，盡管高校執(zhí)行的是事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)性質(zhì)，所依賴的是政府的撥款，但是在財(cái)務(wù)管理實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中如果出現(xiàn)資金的不合理使用，還是會(huì)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)在學(xué)校項(xiàng)目施工過(guò)程中，沒(méi)有制定相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，那么在資金使用的過(guò)程中就很有可能和預(yù)期預(yù)算的資金不一致.實(shí)際使用的資金和預(yù)期資金不一致就會(huì)導(dǎo)致達(dá)不到預(yù)期的效益，在一定程度上提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）資金管理缺乏有效控制

有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)是高校的主要資產(chǎn)，而資產(chǎn)的有效管理和控制也會(huì)對(duì)高校的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響，比如說(shuō)在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，當(dāng)前高校的管理制度還存在一定的缺陷，需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，相關(guān)的工作人員沒(méi)有對(duì)制度進(jìn)行完善，在落實(shí)的時(shí)候缺乏一定的執(zhí)行力。在高校資金管理過(guò)程中沒(méi)有針對(duì)低值易耗品進(jìn)行明確的出人記錄，就會(huì)導(dǎo)致資金問(wèn)題，或者是在針對(duì)大型投資項(xiàng)目的時(shí)候，沒(méi)有專門的人員去預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，那么就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。抑或是高校的核心技術(shù)的界定范圍沒(méi)有引起高校足夠的重視，導(dǎo)致了無(wú)形資產(chǎn)在管理的過(guò)程中缺乏安全性的保障，容易發(fā)生侵權(quán)行為。

（四）預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和有效性

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)算管理的過(guò)程中，有部分的高校對(duì)預(yù)算管理沒(méi)有引起充分的重視，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，并沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員，這種情況導(dǎo)致了在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候缺乏一定的科學(xué)性和實(shí)效性，沒(méi)有對(duì)資金實(shí)施監(jiān)控和管理，沒(méi)有跟上預(yù)算節(jié)奏，對(duì)于預(yù)算管理只是重視計(jì)劃和控制的作用，沒(méi)有真正地意識(shí)到預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中所發(fā)揮出來(lái)的價(jià)值和作用，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行處理，導(dǎo)致了高校的預(yù)算考核制度不健全。

（五）信息化管理手段落后導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息公開(kāi)不到位

在信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中，有很多的高校都建立了會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)，摒棄了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息管理的辦法，但是在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的過(guò)程中，沿用的還是比較傳統(tǒng)的管理手段和工作模式，這樣的方法已經(jīng)不能滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的需求，這在一定程度上就制約了高校內(nèi)部控制的發(fā)展，并且在高校財(cái)務(wù)信息管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)存在不全面不及時(shí)的問(wèn)題，公布的大部分信息都是高校的規(guī)章制度和政策方針以及動(dòng)態(tài)新聞等等，而教職工真正了解財(cái)務(wù)信息非常的少，導(dǎo)致了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)信息沒(méi)有真正地實(shí)現(xiàn)信息共享。

（六）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能在一定程度上減少和預(yù)防高校財(cái)務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是在當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，忽略了內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門的不獨(dú)立，審計(jì)人員內(nèi)部的配備相對(duì)比較少，影響了在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督上面的效果。有部分高校認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是流于表面上的抽樣審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮出監(jiān)督的作用，導(dǎo)致了群眾媒體監(jiān)督反饋得不到回饋。

（七）財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)有待提高

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員的政治素養(yǎng)和專業(yè)技能能夠在一定程度上影響到財(cái)務(wù)制度的順利執(zhí)行，而在當(dāng)前階段，部分院校對(duì)財(cái)務(wù)人員缺乏一定的培訓(xùn)和再教育，導(dǎo)致了在新財(cái)務(wù)政策不斷出臺(tái)、財(cái)務(wù)軟件不斷更新的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)自己的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)進(jìn)行有效地提升，沒(méi)有對(duì)自己的工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中就會(huì)造成工作上的失誤，缺乏一定的實(shí)效性，沒(méi)有結(jié)合時(shí)代的發(fā)展對(duì)自己的專業(yè)能力進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，開(kāi)展廉政文化宣傳

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中，要想從根本上根治不良和違規(guī)的現(xiàn)象，引起高校高級(jí)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視。首先，要全方位地開(kāi)展廉政文化宣傳活動(dòng)，有效的引導(dǎo)管理者在工作開(kāi)展過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，引導(dǎo)工作人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀念，提高自我約束能力，通過(guò)各種廉政教育活動(dòng)的開(kāi)展在一定程度上提高財(cái)務(wù)人員的思想道德品質(zhì)，營(yíng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境，也有助于財(cái)務(wù)人員自覺(jué)遵守相關(guān)的規(guī)定，對(duì)自身的行為進(jìn)行約束。其次，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，將廉政文化和內(nèi)部控制理念結(jié)合在一起，為內(nèi)部控制的建設(shè)和管理營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，讓學(xué)校的師生都參與到內(nèi)部控制的建設(shè)中，加快內(nèi)部控制的落地和執(zhí)行。

（二）引進(jìn)管理手段，提高工作效率

在高校財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要改變傳統(tǒng)的思想觀念，用長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展觀念將財(cái)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化和財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)緊密地結(jié)合起來(lái)，融入財(cái)務(wù)管理過(guò)程中。首先，在高校長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展過(guò)程中要以財(cái)務(wù)管理為中心，建立各項(xiàng)管理的數(shù)字化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重視，讓信息化服務(wù)平臺(tái)更加的開(kāi)放，在提供財(cái)務(wù)管理水平的過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)廉政文化的建設(shè)，有效地促進(jìn)工作效率的提高。

（三）借鑒廉政建設(shè)提高財(cái)務(wù)信息公開(kāi)度

在高校財(cái)務(wù)信息管理過(guò)程中，要結(jié)合廉政文化建設(shè)制定公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息披露制度，讓廣大的人民群眾對(duì)高校的財(cái)務(wù)信息狀況起到一個(gè)全面了解和監(jiān)督的作用，充分的發(fā)揮群眾的力量進(jìn)一步的促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。一是加大財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)力度，讓財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)從傳統(tǒng)的被動(dòng)化為主動(dòng)。二是提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和水準(zhǔn)，堅(jiān)持將校內(nèi)公眾關(guān)注的財(cái)務(wù)信息作為主要的公開(kāi)內(nèi)容。三是不斷的改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的形式，有效的和現(xiàn)代迅速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合.不僅在政務(wù)公開(kāi)欄上進(jìn)行公開(kāi)，還要充分的利用當(dāng)前的校園網(wǎng)和微平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)，讓信息公開(kāi)的形式更加多樣化。四是打造信息溝通的平臺(tái)，建立良好的溝通機(jī)制促進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理水平。五是建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，有效地調(diào)動(dòng)群眾監(jiān)督的積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（四）完善監(jiān)督管理機(jī)制

高校的廉政建設(shè)和監(jiān)督管理存在密切關(guān)系，高校的監(jiān)督管理機(jī)制能夠有效地推動(dòng)高校廉政建設(shè)，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提供審計(jì)的獨(dú)立性建設(shè)，建立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)委監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作力度，做好事前預(yù)防工作和事中監(jiān)督以及事后處理工作，將內(nèi)部審計(jì)由之前的形式化轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值化，充分的調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)服務(wù)管理。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督，也就是說(shuō)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，要將政府和社會(huì)媒體的作用充分地發(fā)揮出來(lái)，形成強(qiáng)有力的外部監(jiān)督。

（五）提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，要加強(qiáng)對(duì)人才的重視，避免人才的單一，通過(guò)公開(kāi)招聘的渠道優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的年齡與學(xué)歷，建立相對(duì)完善的用人機(jī)制，定期或不定期地舉行相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)，并制定考核機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)自身綜合素養(yǎng)的重視，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，讓員工更好地落實(shí)內(nèi)部建設(shè)，針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控做好后續(xù)教育工作，滿足內(nèi)部建設(shè)的需求。

（六）完善預(yù)算管理機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理制度的建設(shè)和管理，以資金管控為核心，建立預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算控制對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約，加強(qiáng)內(nèi)部審批機(jī)制的建設(shè)，讓預(yù)算管理貫穿在高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

（七）健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系

要想實(shí)現(xiàn)高校的內(nèi)部控制目標(biāo)，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，從單一的財(cái)務(wù)控制模式轉(zhuǎn)變成為基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合性財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。在發(fā)展的過(guò)程中基于內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析和研究，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)，或者是將風(fēng)險(xiǎn)控制在高?？沙惺芊秶鷥?nèi)。

三、總結(jié)

綜上所述，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)中，要促進(jìn)對(duì)內(nèi)控的重視，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制加強(qiáng)認(rèn)知，創(chuàng)新自我的行為意識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督管理體系，創(chuàng)新工作模式，提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，才能提高內(nèi)控管理水平，保障高校健康持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

譚衛(wèi)東，徐州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇徐州。

基金項(xiàng)目：2016年江蘇省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究課題“基于新常態(tài)下的高校內(nèi)控體系建設(shè)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2016SJA630016）研究成果。