關(guān)于煙草行業(yè)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的研究

摘要：當(dāng)前推動(dòng)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也要不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，提高監(jiān)督效能，發(fā)揮監(jiān)督職能，而政策跟蹤審計(jì)正是對(duì)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新提出的新挑戰(zhàn)。面對(duì)這項(xiàng)全新的工作，如何把握重點(diǎn)、采取方法，也是擺在煙草行業(yè)所有財(cái)務(wù)審計(jì)人員面前的新課題。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)：政策跟蹤審計(jì)：執(zhí)行

與煙草行業(yè)一直開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，政策跟蹤審計(jì)的概念比較新。在2018年5月份召開(kāi)的中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)要加大對(duì)黨中央重大政策貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)力度，審計(jì)署現(xiàn)在每個(gè)月都要向國(guó)務(wù)院提交一份政策跟蹤審計(jì)報(bào)告，每個(gè)季度向社會(huì)發(fā)布一份審計(jì)結(jié)果公告?？梢?jiàn)加速推進(jìn)政策跟蹤審計(jì)已是大勢(shì)所趨。

一、煙草行業(yè)在政策落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題與原因

結(jié)合這些年的審計(jì)實(shí)踐，總結(jié)出煙草行業(yè)在政策貫徹執(zhí)行方面存在以下問(wèn)題：有些單位在政策執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)上級(jí)的要求制定出具體的配套措施，只做一些表面文章：某些單位對(duì)行業(yè)出臺(tái)的政策進(jìn)行過(guò)濾，只選擇對(duì)自己有利的方面來(lái)執(zhí)行：還有一些單位打著落實(shí)行業(yè)政策要結(jié)合本地實(shí)際情況的旗號(hào)，另立一套規(guī)定，我行我素：煙草行業(yè)某些部門(mén)之間的紅頭文件也相互打架，導(dǎo)致政出多門(mén)，政策在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)自相矛盾的現(xiàn)象：在配套項(xiàng)目的建設(shè)管理和配套資金的使用管理這兩大方面特別容易出現(xiàn)問(wèn)題。

政策之所以得不到貫徹落實(shí)，原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過(guò)偽造材料等手段，虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取侵占專(zhuān)項(xiàng)資金;二是違規(guī)將專(zhuān)項(xiàng)資金用于職工福利、公務(wù)接待等方面，未能做到專(zhuān)款專(zhuān)用，擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金;三是由于專(zhuān)項(xiàng)資金統(tǒng)籌盤(pán)活不到位、配套項(xiàng)目推進(jìn)緩慢等原因，造成專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期大量沉淀、閑置：四是配套項(xiàng)目在招投標(biāo)管理環(huán)節(jié)不規(guī)范、建設(shè)過(guò)程不合規(guī)、項(xiàng)目建成后效益低下等情況普遍存在：五是行業(yè)缺乏對(duì)政策執(zhí)行的有力監(jiān)督，而且現(xiàn)在過(guò)多強(qiáng)調(diào)的是事后監(jiān)督，導(dǎo)致政策在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的很多問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)有效的反饋。

二、煙草行業(yè)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的具體措施

煙草行業(yè)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)，可以抓住“政策一項(xiàng)目一資金”這條主線(xiàn)，重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）以跟蹤資金使用管理情況為主線(xiàn)，檢查資金的使用效益情況

順著資金籌集、撥付、管理、使用的流向，關(guān)注資金分配程序是否公開(kāi)透明，撥付是否及時(shí)，是否存在擠占、挪用資金的情況;檢查資金用途是否符合煙草行業(yè)的規(guī)定，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放專(zhuān)項(xiàng)資金以及虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取套取資金等問(wèn)題：關(guān)注以“專(zhuān)款專(zhuān)用”等為借口造成資金長(zhǎng)期沉淀、損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）以跟蹤項(xiàng)目建設(shè)情況為抓手，檢查項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況

圍繞項(xiàng)目立項(xiàng)審批、招投標(biāo)程序、開(kāi)工進(jìn)度、使用效益等環(huán)節(jié)，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全;揭露項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的虛假招投標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)等行為：關(guān)注項(xiàng)目被層層轉(zhuǎn)分包、虛估冒算、虛假驗(yàn)收，導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題以及項(xiàng)目資金被違規(guī)侵占等現(xiàn)象。

（三）以跟蹤政策制定實(shí)施情況為核心，檢查煙草行業(yè)政策的落實(shí)情況

關(guān)注行業(yè)政策出臺(tái)后各地是否制定相應(yīng)的配套政策，上下級(jí)政策之間銜接是否順暢，是否存在打折扣搞變通、上有政策下有對(duì)策、陽(yáng)奉陰違有令不行等情況;政策所惠及的服務(wù)對(duì)象是否能夠真正享受到政策福利，評(píng)價(jià)政策對(duì)當(dāng)?shù)氐恼紊鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否產(chǎn)生影響等。

為有效保證煙草行業(yè)順利有效地開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)工作還應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：

1.優(yōu)化行業(yè)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃，建立健全煙草行業(yè)政策跟蹤審計(jì)制度體系。一是行業(yè)層面出臺(tái)《煙草行業(yè)政策跟蹤審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)》，明確組織和分工、審計(jì)周期、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、職責(zé)界定、審計(jì)報(bào)告制度等內(nèi)容;二是配套制定具體的、可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南，明確具體的審計(jì)程序.審計(jì)方法等事項(xiàng)，為煙草行業(yè)開(kāi)展這項(xiàng)工作提供規(guī)范、指導(dǎo)以及參考。

2.聚焦審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，采取靈活的結(jié)果反饋形式。在政策跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題根據(jù)《審計(jì)要情》《重要信息要目》以專(zhuān)題報(bào)告的形式不定期地直接向黨組進(jìn)行呈報(bào)，同時(shí)提出有針對(duì)性的建議和對(duì)策。比如，有關(guān)人員違反黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定需要追究相關(guān)責(zé)任的，可以移送行業(yè)紀(jì)檢部門(mén)或相關(guān)干部管理部門(mén)進(jìn)行查處，這種邊審計(jì)、邊通報(bào)的反饋形式時(shí)效性很強(qiáng)，能夠更好地服務(wù)于行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策。

三、結(jié)語(yǔ)

煙草行業(yè)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)首先要將行業(yè)重點(diǎn)推進(jìn)的工作所涉及的重大政策落實(shí)情況納入審計(jì)范圍，特別是統(tǒng)領(lǐng)性強(qiáng)、涉及配套項(xiàng)目數(shù)量多、資金量大的政策要優(yōu)先考慮：其次是因?yàn)榕涮醉?xiàng)目建設(shè)以及資金流動(dòng)是政策實(shí)施的有效載體，是政策效果的具體體現(xiàn)，因此要將與政策相配套的項(xiàng)目和資金作為具體的審計(jì)對(duì)象：最后在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中一是沿著項(xiàng)目落實(shí)環(huán)節(jié)調(diào)查，透過(guò)項(xiàng)目看效益：二是順著資金流向核查，透過(guò)資金看風(fēng)險(xiǎn)，最終透過(guò)政策看落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黑龍江省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組.基于政策措施落實(shí)情況審計(jì)實(shí)踐的思考和分析[J].審計(jì)研究，2015.

[2]審計(jì)研究編輯部，國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)學(xué)習(xí)筆談紀(jì)要『J].審計(jì)研究，2015.

作者簡(jiǎn)介：

陳晨，國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局，北京。