稅收新政下小微企業(yè)稅收籌劃策略分析

摘要：近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)得到了較大的發(fā)展，政府也同時放寬了企業(yè)的入場標(biāo)準(zhǔn)，使得我國產(chǎn)生了大量的小微企業(yè)，這些小微企業(yè)逐漸地推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，隨著市場競爭的日益激烈，小微企業(yè)的規(guī)模小、資金不足、公司制度不完善等問題逐漸凸顯出來，因此，更多的小微企業(yè)選擇稅收籌劃來降低企業(yè)的成本。在這樣的環(huán)境下，本文對稅收新政下小微企業(yè)稅收籌劃受到的影響進(jìn)行了分析，并對小微企業(yè)的稅收籌劃策略提出了自己的看法與建議。

關(guān)鍵詞：稅收新政：小微企業(yè)：稅收籌劃

近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國在稅收方面進(jìn)行了較大的變革。而稅收籌劃則是企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)減免的重要措施，能夠明顯降低企業(yè)的成本支出。但是現(xiàn)階段由于我國的一些客觀因素的影響，如財務(wù)法規(guī)、認(rèn)知程度等，都制約著我國稅收籌劃的順利進(jìn)行。我國小微企業(yè)整體的規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)實力弱，這些企業(yè)通過稅收籌劃來達(dá)到企業(yè)減稅與利潤提升的目的，是一個非常不錯的方法。由此可以看出稅收籌劃是企業(yè)非常重要的減稅措施，必須要對其進(jìn)行正確的解讀：稅收籌劃本質(zhì)上就是在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過正常的經(jīng)營規(guī)劃，運(yùn)用會計處理手段以減少企業(yè)所繳納的稅費(fèi)，總而言之就是手段必須是合法的，如果通過非法手段達(dá)到減稅目的就不是稅收籌劃了而是偷稅漏稅。但是現(xiàn)階段我國的稅收籌劃還有許多弊端，我國還需要不斷的對其相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善。在新的稅收政策下，對企業(yè)來說最大的改變就是營業(yè)稅的消失，這為企業(yè)減少了部分稅負(fù)的支出，而企業(yè)在這樣的背景下，進(jìn)行稅收籌劃就會進(jìn)一步的減少企業(yè)的成本支出。因此，稅收籌劃對于我國小微企業(yè)來說，是能夠降低成本、創(chuàng)造更多利潤的重要措施。

一、小微企業(yè)的概念

我國規(guī)定低于我國納稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)統(tǒng)一稱為小型微利企業(yè)，也就是我們常說的小微企業(yè)。并在相關(guān)法律上對符合小微企業(yè)的條件進(jìn)行了規(guī)定：即公司人數(shù)低于100人，資產(chǎn)總額低于1000萬元，納稅金額低于30萬元的企業(yè)。由此可以看出小微企業(yè)最大的特點就是規(guī)模小，但是小微企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟(jì)活動中占據(jù)著重要地位，并在一定程度上促進(jìn)了我國人員的就業(yè)與技術(shù)的創(chuàng)新。

二、稅收新政對小微企業(yè)稅收籌劃的影響

稅收新政主要指的是2011年我國開始實行的“營改增”稅收政策，這次稅收政策的修改將營業(yè)稅改為了增值稅。而修改的目的則是降低重復(fù)征稅的弊端，并不斷完善我國的稅收機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在稅收新政下對小微企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）對小微企業(yè)納稅方式與內(nèi)容的影響

營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，從計算方法上來看，營業(yè)稅按營業(yè)額規(guī)定的比例納稅，公式為營業(yè)額乘以稅率。而增值稅的納稅分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩個部分，小規(guī)模納稅人的計算方式簡單，公式為銷售額乘以征收率。而一般納稅人則是使用一般計稅法進(jìn)行納稅，公式為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額，這種計稅方式更為合理，也更被企業(yè)看好。在稅收新政下原有的納稅義務(wù)發(fā)生的地點、時間、扣繳義務(wù)等都發(fā)生了較大的改變。

（二）對小微企業(yè)稅負(fù)的影響

我國之所以實施稅收新政策就是為了減少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)利潤的空間，推動企業(yè)快速的發(fā)展，因此，不斷地對稅收制度進(jìn)行完善。但是由于我國各個行業(yè)特點的不同，新政策實施后企業(yè)稅負(fù)情況也有了較大的變化，一些行業(yè)受益于此次稅收新政的改革，如我國的交通業(yè)、服務(wù)業(yè)、電信業(yè)等都達(dá)到了減稅的目的，但是有一部分企業(yè)卻正好相反，反而增加了企業(yè)的稅負(fù)支出。由此可見，新政的實施在實際運(yùn)行過程中還存在著許多不足，還需要我國有關(guān)部門保持清晰的頭腦，不斷地對稅收新政進(jìn)行改革，讓所有的企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)減稅的目的。

三、小微企業(yè)稅收籌劃的策略

自我國完成稅收新政改革以來，我國的各行各業(yè)都開始繳納增值稅，本文從增值稅納稅人的角度對小微企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃提供了以下策略。

（一）規(guī)范會計行為、提高人員綜合素質(zhì)

稅收籌劃并不是一項普通的財務(wù)工作，財務(wù)人員光有財務(wù)知識是不足以勝任這份工作的，還需要豐富的稅收處理經(jīng)驗，因此，小微企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，正確的稅收籌劃才能夠保證企業(yè)合理合法的減稅行為，如果稅收籌劃得不夠認(rèn)真或者方向有問題，那么都會給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。此外，規(guī)劃會計核算的行為也是小微企業(yè)稅收籌劃的重要保證，要嚴(yán)格的遵守會計準(zhǔn)則，規(guī)范核算方法，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制與管理，提高小微企業(yè)的整體稅收籌劃水平。這樣才能夠保證小微企業(yè)稅收籌劃的有序進(jìn)行，使得企業(yè)達(dá)到降低成本、提高財務(wù)管理效率的目的。

（二）積極了解我國最新的稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)實時關(guān)注我國最新的稅收政策，了解最新的地方稅收優(yōu)惠措施?，F(xiàn)階段我國已經(jīng)出臺了許多鼓勵小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，如國家稅務(wù)總局在2015年出臺的擴(kuò)大小微企業(yè)享受優(yōu)惠范圍的政策，在優(yōu)惠政策范圍內(nèi)的小微企業(yè)可以享受到2年的稅費(fèi)減半優(yōu)惠。因此，小微企業(yè)如果能夠及時的了解到這些優(yōu)惠政策就可以調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以減少企業(yè)的稅費(fèi)支出。此外，小微企業(yè)還要清楚的了解稅收新政下的相關(guān)優(yōu)惠政策，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個角度進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到企業(yè)利潤的最大化。

（三）根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇適合自己的納稅人身份

在新的稅收政策下，納稅人可以選擇不同的納稅人身份，主要分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，這兩種納稅人的納稅計算方式不同，且納稅人身份并不是固定不變的，小微企業(yè)并不全部都是小規(guī)模納稅人，在特定的條件下也可以成為一般納稅人。此外，無論小微企業(yè)是何種納稅人的身份，在合理合法的條件下，都可以進(jìn)行稅收籌劃。那么在選擇何種納稅人身份上，小微企業(yè)還是需要根據(jù)實際所處的行業(yè)特點、具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)量、各項成本等因素，以企業(yè)利潤最大化為目標(biāo)進(jìn)行納稅人身份的選擇。

（四）構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

納稅是每個公民的義務(wù)，并在我國憲法中已經(jīng)作出了明確規(guī)定，是由我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的?？梢哉f這是一種國家行為的資金分配，納稅也是國家職能實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但是這并不代表我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)是高高在上的，因為納稅是義務(wù)，我國小微企業(yè)應(yīng)該積極地與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，充分了解我國最新的稅收政策與規(guī)定，保持企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的和諧相處，同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該積極對我國企業(yè)進(jìn)行服務(wù)幫助他們盡快掌握我國最新的稅收政策，保證政策的落實。因此構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，不僅創(chuàng)造了良好的納稅環(huán)境，企業(yè)也能充分的理解稅收籌劃的方向，從而實現(xiàn)合理合法的減少企業(yè)稅務(wù)成本的支出，提高企業(yè)營業(yè)利潤的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，在稅收新政下，小微企業(yè)如何實現(xiàn)稅收籌劃的有效實施，是我國小微企業(yè)所面臨的難題，小微企業(yè)只有認(rèn)真了解新政策下的稅收政策，才能夠制定出符合自身的稅收籌劃方案。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的綜合能力，采用合理合法的會計核算手段，實現(xiàn)小微企業(yè)稅負(fù)成本的降低，并進(jìn)一步促進(jìn)我國小微企業(yè)的快速發(fā)展。

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作者簡介：

翟新華，安徽省亳州市利辛縣財政局城關(guān)財政所，安徽亳州。