淺析天然氣企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)越來(lái)越關(guān)注清潔、環(huán)保型能源的使用，天然氣企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)凸顯。但是天然氣企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中存在一些問(wèn)題，影響天然氣企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文主要概括天然氣企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容及現(xiàn)狀，分析其中存在的問(wèn)題，并探究具體的措施。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè)：內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)管理

根據(jù)國(guó)家《天然氣發(fā)展“十三五”規(guī)劃》，我國(guó)2015年全國(guó)天然氣消費(fèi)量為1931億立方米，預(yù)計(jì)到2020年國(guó)內(nèi)天然氣綜合保供能力達(dá)到3600億立方米以上，社會(huì)發(fā)展對(duì)天然氣的需求不斷增加，因此，天然氣企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)發(fā)展息息相關(guān)，也關(guān)系到人們的生活，需要天然氣企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。在天然氣企業(yè)中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理是決定其能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，但是目前很多天然氣企業(yè)并沒(méi)有注重這方面的投入，不僅經(jīng)濟(jì)效益較低，而且發(fā)展進(jìn)度緩慢?；诖耍枰訌?qiáng)對(duì)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的重視程度，重點(diǎn)研究如何有效進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理具有良好的意義。

一、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容及現(xiàn)狀

天然氣企業(yè)一般工作內(nèi)容包括天然氣開(kāi)發(fā)，天然氣工程設(shè)計(jì)，天然氣設(shè)備設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、安裝、維修，燃?xì)庥脩襞浼N售等內(nèi)容，其中內(nèi)部控制主要從天然氣開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)開(kāi)始一直到最終的銷售，包括資金、天然氣銷售款項(xiàng)，都需要進(jìn)行有效控制。一般天然氣企業(yè)在發(fā)展中需要巨大的投資，而且還需要較高的技術(shù)。

現(xiàn)階段，天然氣企業(yè)的規(guī)模不斷增大，內(nèi)部控制制度也有相應(yīng)建設(shè)，主要使用一體化的管理觀念，而且供氣區(qū)域已由市政府確定，有合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。并嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則規(guī)范，制定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定及實(shí)施細(xì)則。然而，由于自身控制和管理結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題，管理意識(shí)薄弱，缺乏正確的方式。隨著天然氣行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，一些天然氣企業(yè)建立了信息化的管理系統(tǒng)，逐漸提高內(nèi)部控制的效率。因此，天然氣企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵措施，但是當(dāng)前，很多天然氣企業(yè)的內(nèi)部控制水平和質(zhì)量較差，究其原因，主要是企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等管理層的事情，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制含義有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致所有員工并沒(méi)有這種意識(shí)，在實(shí)際工作中沒(méi)有形成共同參與、相互監(jiān)督、控制的思想，內(nèi)部控制工作沒(méi)有明確的負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建立流于形式。盡管大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是這也只是張貼在墻上的一種表現(xiàn)，并沒(méi)有落實(shí)在實(shí)際工作中。

（二）財(cái)務(wù)管理方式不正確

天然氣企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理沒(méi)有使用正確的方式。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)以及財(cái)務(wù)預(yù)警等都是進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效工具，但是財(cái)務(wù)管理人員卻沒(méi)有充分利用。而且在財(cái)務(wù)管理方式上，企業(yè)沒(méi)有關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，沒(méi)有使用正確的風(fēng)險(xiǎn)控制方式和責(zé)任控制方式等，而是使用傳統(tǒng)人工方式，不僅需要消耗大量的人力，而且財(cái)務(wù)管理的效果也不明顯。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不完善

很多天然氣企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的工作，和其他部門沒(méi)有關(guān)系，而且和其他部門也沒(méi)有進(jìn)行溝通和配合，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，范圍較小，只是企業(yè)收入和支出的財(cái)務(wù)管理，但是財(cái)務(wù)管理的效果沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。而且財(cái)務(wù)管理制度也不完善，制度內(nèi)容涉及的范圍狹小，不能對(duì)所有資金方面的內(nèi)容進(jìn)行有效約束和管理。由于缺乏和其他部門的聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容與實(shí)際管理不符。而且還有一些天然氣企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，并沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行客觀性分析，制度的實(shí)際操作性存在缺陷，需要保證財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的完整性、有效性和普適性。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)不高

財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)在很大程度上決定了企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)有重要意義。然而，一些天然氣企業(yè)的財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)不高，學(xué)歷較低，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和能力，還有一些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有相關(guān)資格證書(shū)，由企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)，從其他崗位調(diào)至財(cái)務(wù)部門，只經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，了解一些基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)操作方式，對(duì)于一些財(cái)務(wù)方面的法律和政策根本不了解，而且對(duì)于財(cái)務(wù)核算也不了解，僅計(jì)算財(cái)務(wù)的支出和收入，導(dǎo)致天然氣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一直停滯不前。

三、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的措施

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

針對(duì)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，需要建立日常財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督復(fù)核機(jī)制，提高企業(yè)所有人員的參與意識(shí)，讓內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)管理人員共同參與到公司經(jīng)濟(jì)管理制度制訂過(guò)程中，設(shè)置審核、復(fù)核、內(nèi)部牽制、盤點(diǎn)、審計(jì)等系列程序，并積極參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督制度化、常態(tài)化，落實(shí)內(nèi)部控制制度，從根本提升企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采用信息化財(cái)務(wù)管理方式

在當(dāng)今時(shí)代背景下，信息技術(shù)快速發(fā)展，天然氣企業(yè)也要不斷的與時(shí)俱進(jìn)，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算有效管理。在實(shí)際操作中，要充分使用企業(yè)現(xiàn)有的GIS系統(tǒng)以及OA系統(tǒng)，為信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的管理，同時(shí)，在企業(yè)管理中建立管網(wǎng)系統(tǒng)臺(tái)賬，幫助財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)有效管理，推動(dòng)資產(chǎn)管理的信息化和有序化。另外，還可以建立會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，采用資產(chǎn)管理軟件，改變傳統(tǒng)人工控制風(fēng)險(xiǎn)的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)統(tǒng)一管理。而且還可以對(duì)企業(yè)中各種資產(chǎn)的購(gòu)置到處置整個(gè)生命周期進(jìn)行信息化財(cái)務(wù)管理，對(duì)資產(chǎn)信息進(jìn)行調(diào)撥、轉(zhuǎn)借等跟蹤管理，并定期將財(cái)物信息生成報(bào)表，通過(guò)報(bào)表信息能夠觀察到企業(yè)各個(gè)部門資產(chǎn)增減變化情況，為企業(yè)決策做依據(jù)。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策，以及天然氣企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修訂和完善，讓固定資產(chǎn)從準(zhǔn)備購(gòu)置到投入使用、日常管理、資產(chǎn)處置等整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，都能做到有章可循、有據(jù)可依。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化，并明確具體的管理負(fù)責(zé)人，落實(shí)職責(zé)，并加強(qiáng)和其他部門人員的溝通，做到全員共同管理，物物有人管理。另外，還要將資產(chǎn)抽查、新購(gòu)、維修以及驗(yàn)收環(huán)節(jié)納入財(cái)務(wù)管理在制度中，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)環(huán)境全面分析，保證資產(chǎn)運(yùn)行的安全性和可靠性。

（四）提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

為了有效提高天然氣企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，企業(yè)可以定期開(kāi)展財(cái)務(wù)管理教育培訓(xùn)和管理知識(shí)考核活動(dòng)，不斷的提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，還可以組織財(cái)務(wù)人員到其他企業(yè)進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)并建立完善的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)所有員工的工作業(yè)績(jī)、工作行為、工作能力以及工作態(tài)度進(jìn)行公平性評(píng)價(jià)，以此為員工的獎(jiǎng)勵(lì)提供依據(jù)。而且為了更好的讓天然氣企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平提升，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的需求，在績(jī)效管理方面也需要不斷完善，制定切實(shí)可行的考評(píng)方式，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓財(cái)務(wù)人員意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，提升自身能力。另外，天然氣企業(yè)還可以完善薪酬管理機(jī)制，建立年薪制、結(jié)構(gòu)工資、計(jì)件制等多種形式的薪酬分配方式，滿足企業(yè)發(fā)展的需求的同時(shí)，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作動(dòng)力，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展做出自己的一份貢獻(xiàn)。

四、總結(jié)

總而言之，天然氣企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要結(jié)合實(shí)際情況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求，提高內(nèi)部控制意識(shí)，采用信息化財(cái)務(wù)管理方式，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的效用能有效發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

陳杰，四川德陽(yáng)天然氣有限責(zé)任公司，四川德陽(yáng)。