小金庫(kù)的審計(jì)案例

楊先林 陳佳亮

摘要：“小金庫(kù)”治理工作一直是國(guó)有企業(yè)重點(diǎn)治理工作的內(nèi)容之一。201#年5月，審計(jì)組對(duì)某某公司進(jìn)行業(yè)績(jī)分類考核指標(biāo)的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)該公司辦公大廈門面房對(duì)外出租，但賬面租賃收入未反映，經(jīng)延伸查出該公司201*年收取的租賃費(fèi)用10.99萬(wàn)元中有9.29萬(wàn)元未入賬，形成“小金庫(kù)”。對(duì)該公司完善財(cái)務(wù)管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，充分發(fā)揮了內(nèi)部監(jiān)督的作用，有效杜絕了此現(xiàn)象的再次出現(xiàn)。

關(guān)鍵字：審計(jì) 監(jiān)督

一、基本情況

201#年5月，審計(jì)組對(duì)某某公司進(jìn)行業(yè)績(jī)分類考核指標(biāo)的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)該公司辦公大廈門面房對(duì)外出租，但賬面租賃收入未反映，經(jīng)延伸查出該公司201*年收取的租賃費(fèi)用10.99萬(wàn)元中有9.29萬(wàn)元未入賬，形成“小金庫(kù)”。

二、問題描述

1、情況說明

在對(duì)某某公司進(jìn)行業(yè)績(jī)分類考核指標(biāo)的審計(jì)過程中，對(duì)其收入情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該公司辦公大廈門面房對(duì)外出租，未反映租賃收入，進(jìn)一步了解情況為門面房委托第三方對(duì)外轉(zhuǎn)租，租賃收入未上繳財(cái)務(wù)。經(jīng)延伸第三方公司審計(jì)，第三方公司將某某公司門面房承租，簽訂租賃合同確認(rèn)201*年租賃費(fèi)用10.99萬(wàn)元，實(shí)際房屋租賃收入當(dāng)年度已收取，但第三方公司賬面僅反映收取房屋租賃收入為1.7萬(wàn)元，剩余資金其中7.02萬(wàn)元已用于某某公司食堂裝修及支付部分費(fèi)用支出，但并未入賬，余2.27萬(wàn)元賬外保管。

2、表現(xiàn)特征

第三方公司賬面反映的租賃收入與某某公司實(shí)際門面房租賃情況不一致，租賃收入入賬金額僅為1.7萬(wàn)元，經(jīng)延伸該第三方公司抽查其房屋租賃收入會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)憑證后僅附有房屋租賃費(fèi)發(fā)票，無(wú)租賃合同等相關(guān)支撐材料。經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)閱其所有房屋租賃合同證實(shí)該第三方公司對(duì)外租賃的某某公司門面房租賃收入已收到10.99萬(wàn)元，余9.29萬(wàn)元未入賬。

3、審計(jì)方法

（1）抽查相關(guān)租賃收入合同、房屋租賃發(fā)票、租賃合同與賬面租賃收入相核對(duì);

（2）與相關(guān)部門人員溝通，了解情況，發(fā)現(xiàn)線索。

4、審計(jì)結(jié)論

該公司收取房屋租賃費(fèi)未及時(shí)入賬，形成“小金庫(kù)”。

三、簡(jiǎn)要評(píng)析

“小金庫(kù)”治理工作一直是國(guó)有企業(yè)重點(diǎn)治理工作的內(nèi)容之一。該公司應(yīng)從健全規(guī)章制度，完善財(cái)務(wù)管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面出發(fā)，重視制度的落實(shí)和完善管理，把監(jiān)督關(guān)口前移，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察的作用，防止此現(xiàn)象再次出現(xiàn)。

四、審計(jì)啟示

在審計(jì)過程中要合理判斷確定疑點(diǎn)，并根據(jù)其實(shí)際情況，通過抽查資料、詢問、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看等方法，查清事情真相。0